零售超市的贈(zèng)送贈(zèng)品行為汲稅問(wèn)題

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2008/08/08 15:42:58　字體：大小

　　問(wèn)：A公司是一家辦公用品的超市，定期會(huì)開(kāi)展贈(zèng)送贈(zèng)品給老客戶的業(yè)務(wù)，這些贈(zèng)品是A公司采購(gòu)入庫(kù)的商品，在贈(zèng)送時(shí)我作如下的會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-宣傳費(fèi)貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　1：請(qǐng)問(wèn)涉及增值稅是不是以上的處理處理？

　　2：以上的營(yíng)業(yè)費(fèi)用—宣傳費(fèi)，能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

　　3：如果我的理解不對(duì)那么應(yīng)該如何處理？

　　答：您好！

　　1.應(yīng)該作銷(xiāo)項(xiàng)稅額，理解為將外購(gòu)貨物用于贈(zèng)送。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的視同銷(xiāo)售第八款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他，是視同銷(xiāo)售的行為。

　　2.應(yīng)該作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按限額扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3.參見(jiàn)上述分析。

　　上述回復(fù)僅供參考！（有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。）

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