如何核算卷煙消費稅稅率

來源: 編輯： 2009/06/08 14:24:31　字體：大小

　　【問題】

　　如何核算煙產品的消費稅稅率？

　　【解答】

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于調整煙產品消費稅政策的通知》(財稅[2009]84號)規(guī)定，稅務總局重新核定了生產環(huán)節(jié)納稅人各牌號規(guī)格卷煙消費稅最低計稅價格(見表1)，具體核算方法如下：
　　一、調整煙產品生產環(huán)節(jié)消費稅政策
　　(一)調整卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅計稅價格
　　新的卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅最低計稅價格由國家稅務總局核定并下達。
　　(二)調整卷煙生產環(huán)節(jié)(含進口)消費稅的從價稅稅率。
　　1.甲類卷煙，即每標準條(200支，下同)調撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調整為56%。
　　2.乙類卷煙，即每標準條調撥價格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調整為36%。
　　卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。
　　(三)調整雪茄煙生產環(huán)節(jié)(含進口)消費稅的從價稅稅率。
　　將雪茄煙生產環(huán)節(jié)的稅率調整為36%。
　　二、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅
　　(一)納稅義務人：在中華人民共和國境內從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人。
　　(二)征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙。
　　(三)計稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)。
　　(四)納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。
　　(五)適用稅率：5%。
　　(六)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
　　(七)納稅義務發(fā)生時間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
　　(八)納稅地點：卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。
　　(九)卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。
　　 表1 調整后的煙產品消費稅稅目稅率表

稅目	稅率	征收環(huán)節(jié)
煙
1.卷煙
工業(yè)
（1）甲類卷煙	56%加0.003元/支	生產環(huán)節(jié)
（調撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））
（2）乙類卷煙	36%加0.003元/支	生產環(huán)節(jié)
（調撥價70元（不含增值稅）/條以下）
商業(yè)批發(fā)	5%	批發(fā)環(huán)節(jié)
2.雪茄	36%	生產環(huán)節(jié)
3.煙絲	30%	生產環(huán)節(jié)