兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為的涉稅處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2009/08/21 11:15:46　字體：大小

　　非應(yīng)稅勞務(wù)是指除加工、修理修配以外的所有應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，即指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)，金融保險(xiǎn)業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

　　增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對(duì)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額按各自適用稅率征收增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額按適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【例】甲建材生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，本月銷售各種建材取得不含稅收入1 700 000元，從事室內(nèi)裝飾取得收入80 000元。（營(yíng)業(yè)稅稅率適用3%）

　　銷售各種建材時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　　　借：銀行存款 1 989 000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 700 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 289 000

　　取得室內(nèi)裝飾收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　　　借：銀行存款 80 000

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 000

　　計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

　　　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2400

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2400

責(zé)任編輯：紫菁

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