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《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》附表五的填報(bào)說(shuō)明

來(lái)源: 編輯: 2009/03/20 16:08:38 字體:

  一、適用范圍

  本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

  二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定,填報(bào)納稅人本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得、減免稅、抵扣的應(yīng)納稅所得額和抵免稅額。

  三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

  (一)免稅收入

  1.第2行“國(guó)債利息收入”:填報(bào)納稅人持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

  2.第3行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”:填報(bào)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

  3.第4行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入”:填報(bào)符合條件的非營(yíng)利組織的收入,不包括除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外的從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。

  4.第5行“其他”:填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入。

  (二)減計(jì)收入

  1.第7行“企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”:填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料,生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入減計(jì)10%部分的數(shù)額。

  2.第8行“其他”:填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計(jì)收入的數(shù)額。

  (三)加計(jì)扣除額合計(jì)

  1.第10行“開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額。

  2.第11行“安置殘疾人員所支付的工資”:填報(bào)納稅人按照有關(guān)規(guī)定條件安置殘疾人員,支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除額。

  3.第12行“國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資”:填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計(jì)扣除額。

  4.第13行“其他”:填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計(jì)扣除額。

  (四)減免所得額合計(jì)

  1.第16行“蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植”:填報(bào)納稅人種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的免征的所得額。

  2.第17行“農(nóng)作物新品種的選育”:填報(bào)納稅人從事農(nóng)作物新品種的選育免征的所得額。

  3.第18行“中藥材的種植”:填報(bào)納稅人從事中藥材的種植免征的所得額。

  4.第19行“林木的培育和種植”:填報(bào)納稅人從事林木的培育和種植免征的所得額。

  5.第20行“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”:填報(bào)納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征的所得額。

  6.第21行“林產(chǎn)品的采集”:填報(bào)納稅人從事采集林產(chǎn)品免征的所得額。

  7.第22行“灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目”:填報(bào)納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征的所得額。

  8.第23行“遠(yuǎn)洋捕撈”:填報(bào)納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征的所得額。

  9.第24行“其他”:填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得額。

  10.第26行“花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”:填報(bào)納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植取得的所得減半征收的部分。

  11.第27行“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”:填報(bào)納稅人從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收的部分。

  12.第28行“其他”:填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得額。

  13.第29行“從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得”:填報(bào)納稅人從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得額。不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。

  14.第30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”:填報(bào)納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目減征、免征的所得額。

  15.第31行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”:填報(bào)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征的部分(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅)。

  16.第32行“其他”:填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免所得。

  (五)減免稅合計(jì)

  1.第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”:填報(bào)納稅人從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。

  2.第35行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”:填報(bào)納稅人從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。

  3.第36行“民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”:填報(bào)納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額。

  4.第37行“過(guò)渡期稅收優(yōu)惠”:填報(bào)納稅人符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策。

  5.第38行“其他”:填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免稅額。

  (六)第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  (七)抵免所得稅額合計(jì)

  1.第41-43行,填報(bào)納稅人購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,允許從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的投資額10%的部分。當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

  2.第44行“其他”:填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他抵免所得稅額部分。

  (八)減免稅附列資料

  1.第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”:填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人員,按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計(jì)算,用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

  2.第46行“資產(chǎn)總額”:填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù),按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算,用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

  3.第47行“所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè)其他企業(yè))”項(xiàng)目,填報(bào)納稅人所屬的行業(yè),用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

  四、表內(nèi)及表間關(guān)系

  (一)表內(nèi)關(guān)系

  1.第1行=本表第2+3+4+5行。

  2.第6行=本表第7+8行。

  3.第9行=本表第10+11+12+13行。

  4.第14行=本表第15+25+29+30+31+32行。

  5.第15行=本表第16至24行合計(jì)。

  6.第25行=本表第26+27+28行。

  7.第33行=本表第34+35+36+37+38行。

  8.第40行=本表第41+42+43+44行。

  (二)表間關(guān)系

  1.第1行=附表三第15行第4列=主表第17行;

  2.第6行=附表三第16行第4列=主表第18行;

  3.第9行=附表三第39行第4列=主表第20行;

  4.第14行=附表三第17行第4列=主表第19行;

  5.第39行=附表三第18行第4列;

  6.第33行=主表第28行;

  7.第40行=主表第29行。

責(zé)任編輯:紫菁

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