租賃房屋的水電費(fèi)能否稅前列支？

　　【問(wèn)題】

　　我公司租個(gè)人房屋, 公司與個(gè)人之間簽有租房合同,且表明水電費(fèi)由公司承擔(dān)。但因?yàn)榉恐魇莻€(gè)人,所能取得的發(fā)票抬頭也是個(gè)人,我們是否可以入賬?水電費(fèi)能否稅前列支?

　　【解答】

　　賬務(wù)處理方面，原則上是要求取得能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)、有效憑證。就問(wèn)題所述情況看，必要的證明材料包括房屋租賃合同，水電費(fèi)計(jì)算（包括分?jǐn)偦蛘哓?fù)擔(dān)）依據(jù)，實(shí)際收付款憑證。前兩項(xiàng)并不是每一次入賬都需要，但至少應(yīng)該留存?zhèn)洳?。最后一?xiàng)較有證明力的當(dāng)然是合規(guī)的發(fā)票，但正如問(wèn)題所述，發(fā)票是開(kāi)具給房主個(gè)人的，即使轉(zhuǎn)交給貴公司，也無(wú)法證明貴公司實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)多少金額，是否支付。如果水電供應(yīng)單位不能單獨(dú)給租房戶（貴公司）開(kāi)具發(fā)票，可以考慮由房主到稅務(wù)機(jī)關(guān)連同房租費(fèi)一起，申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，以作為入賬憑證。不過(guò)現(xiàn)實(shí)中這樣要求較難操作。如果數(shù)額不大，權(quán)宜之計(jì)是按照合同、協(xié)議約定標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算貴公司實(shí)際耗用水電數(shù)額以及應(yīng)支付的水電費(fèi)，由房主書(shū)寫(xiě)收款憑條，由貴公司相關(guān)經(jīng)辦人簽字證明情況屬實(shí)，輔以供水、供電單位開(kāi)具給房主的水電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件，作為入賬憑證。

　　稅務(wù)上，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”，租賃房屋的租賃費(fèi)以及實(shí)際支出的水電費(fèi)只要屬于與取得收入有關(guān)的、合理支出，就應(yīng)可以稅前列支，但前提是要取得相應(yīng)的憑證，如房主到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的發(fā)票。對(duì)貴公司而言，電力公司開(kāi)具給房主個(gè)人的發(fā)票，屬于《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中所說(shuō)的不符合規(guī)定的發(fā)票，按規(guī)定“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。” 若是以之直接入賬，不能稅前扣除費(fèi)用。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)）明確規(guī)定，“在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。對(duì)應(yīng)開(kāi)不開(kāi)發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰。”另外，所述情況可能還涉及房主出租房屋以及轉(zhuǎn)售水電的稅務(wù)問(wèn)題。