財(cái)稅[2009]60號(hào)：企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 編輯： 2009/05/18 16:04:20　字體：大小

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布通知，就2008年1月1日起，企業(yè)清算業(yè)務(wù)中的企業(yè)所得稅處理若干問題的處理問題進(jìn)行了明確。

　　據(jù)介紹，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在財(cái)稅[2009]60號(hào)文件（以下簡(jiǎn)稱文件）中明確，按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)和企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。企業(yè)清算的所得稅處理主要包括六項(xiàng)內(nèi)容：一是全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；二是確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；三是改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；四是依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；五是計(jì)算并繳納清算所得稅；六是確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

　　此外，文件還明確，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

　　被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

責(zé)任編輯：紫菁

上一篇：財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷解讀《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則...

下一篇：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除政策的...

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則