解讀國家稅務(wù)總局公告2012年第12號

    一、 明確適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審核方式、申請程序及層級

    本《公告》明確了企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)采取企業(yè)自行申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的管理辦法。同時(shí)明確了首次申請的企業(yè)第一年需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后年度企業(yè)適用優(yōu)惠條件是否發(fā)生變化采取備案的方式加以管理。具體備案方法由西部地區(qū)國、地稅局根據(jù)本省實(shí)際確定，并將備案方法報(bào)總局備案。

    《公告》第二條還明確了符合鼓勵類目錄的企業(yè)在月度或季度預(yù)繳時(shí)，按照15%的稅率申報(bào)，在年度匯算時(shí)，對其中部分企業(yè)其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入達(dá)不到70%的，再按稅法規(guī)定的適用稅率重新計(jì)算申報(bào)。

    二、 明確適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的目錄范圍

    鑒于財(cái)稅[2011]58號文件中規(guī)定的《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》尚未頒布，《公告》第三條明確了在新目錄出臺前，企業(yè)可按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》范圍15%稅率繳納，待《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按照15%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合適用條件，需按照稅法規(guī)定的適用稅率重新計(jì)算申報(bào)。

    三、 明確了五大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的“兩免三減半”優(yōu)惠的相關(guān)審核條件

    財(cái)稅[2011]58號文件規(guī)定了“交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)”可以繼續(xù)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠到期滿為止?！豆妗返谒臈l對上述企業(yè)在2010底前因尚未取得收入或尚未進(jìn)入獲利年度而沒有按照國稅發(fā)[2002]47號文件第二條完成稅務(wù)機(jī)關(guān)審核手續(xù)的，可按照本公告的規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)后享受原稅收優(yōu)惠。

    四、 明確了總分機(jī)構(gòu)享受西部地區(qū)優(yōu)惠的原則及具體計(jì)算方式

    《公告》第六條明確僅對西部地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)所得單獨(dú)適用15%優(yōu)惠的原則，具體計(jì)算方式及分配比例則按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總管理企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）文件規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)考慮到總機(jī)構(gòu)匯總納稅的需要，規(guī)定了西部地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)在向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請并經(jīng)確認(rèn)后，該分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將確認(rèn)情況函告總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以保證總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握相關(guān)情況。