如何界定生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅適用范圍

　　實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動力等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

　　自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過本企業(yè)加工生產(chǎn)的貨物（包括視同自產(chǎn)貨物）。視同自產(chǎn)貨物僅指以下4種情況：

　?。?）出口企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)或外商提供給本企業(yè)使用商標的產(chǎn)品。

　?。?）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品。

　?。?）收購經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品。

　?。?）委托加工收回的產(chǎn)品。

　　對這四種情況的具體解釋如下：

　　所謂“外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品”是指生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品應(yīng)同時符合以下條件：

　?、倥c本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

　?、谑褂帽酒髽I(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；

　?、鄢隹诮o進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

　　所謂“外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品”是指生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的：

　?、儆糜诰S修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件。

　?、诓唤?jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

　　“收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品”必須同時符合下列條件的：

　?、俳?jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

　?、诩瘓F公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

　　③集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。

　　“生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品”同時符合下列條件的：

　　①必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

　?、诔隹诮o進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

　?、畚蟹綀?zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

　?、芪蟹脚c受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按規(guī)定進行“免、抵、退”稅申報時，須向稅務(wù)機關(guān)提供收購視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票，同時須按當月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理“免、抵、退”稅；凡超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定從嚴管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正常無誤后，報經(jīng)批準后辦理“免、抵、退”稅。