[摘要] 成本認(rèn)定制是近年來(lái)商業(yè)銀行針對(duì)成本管理工作推出的一項(xiàng)新的管理辦法。推行成本認(rèn)定制應(yīng)更新觀念，健全組織，循序漸進(jìn)，選準(zhǔn)目標(biāo)，規(guī)范操作。

　　成本認(rèn)定制是銀行全面成本管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它要求各職能部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)中的某項(xiàng)需求，都必須向有關(guān)成本主管機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，主管機(jī)構(gòu)根據(jù)投入產(chǎn)出法則，從成本控制的角度對(duì)該需求進(jìn)行評(píng)審和認(rèn)定，決定其是否可行的一項(xiàng)制度。成本認(rèn)定制是近年來(lái)銀行系統(tǒng)針對(duì)成本管理工作推出的一項(xiàng)新的管理辦法。本文擬就此作一些粗淺的探討。
　　
　　一、更新觀念，健全組織是做好成本認(rèn)定工作的前提
　　
　　全面成本管理是一項(xiàng)全新的工作，而成本認(rèn)定又是成本管理的源頭重心，搞好這項(xiàng)工作的關(guān)鍵在于各個(gè)職能部門(mén)、各個(gè)分支機(jī)構(gòu)以及全體員工的大力配合和各個(gè)管理層面的協(xié)調(diào)一致。因此，既要通過(guò)大力宣傳與培訓(xùn)，激發(fā)全體員工用成本管理新觀念約束個(gè)人工作行為的自覺(jué)性，同時(shí)還要根據(jù)各自的實(shí)際，努力探索有效的成本認(rèn)定制組織管理模式。首先要在本行負(fù)債管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、貸款審查委員會(huì)等工作規(guī)程中增加進(jìn)行成本認(rèn)定的有關(guān)條文，嚴(yán)格規(guī)定需要提交三個(gè)委員會(huì)審議的貸款發(fā)放、抵押品變現(xiàn)、大額財(cái)務(wù)支出（包括各類(lèi)裝修與大修理項(xiàng)目、大額科技投入、大宗采購(gòu)等）、固定資產(chǎn)投資，所轄分支機(jī)構(gòu)、職能機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的新建、撤銷(xiāo)、合并，各專(zhuān)業(yè)新開(kāi)發(fā)以及擬推廣的業(yè)務(wù)品種等項(xiàng)目，必須先進(jìn)行成本認(rèn)定，以此來(lái)奠定成本認(rèn)定發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。其次要根據(jù)各行的不同特點(diǎn)逐步進(jìn)行試點(diǎn)，拿出一套既切合實(shí)際又相對(duì)規(guī)范的認(rèn)定程序。一般較為通用的認(rèn)定程序?yàn)椋?．由各基層支行或職能部門(mén)根據(jù)認(rèn)定項(xiàng)目提出申請(qǐng)，填寫(xiě)申請(qǐng)報(bào)表及相關(guān)表格，連同有關(guān)附屬資料一并報(bào)送上級(jí)行業(yè)務(wù)主管部門(mén)。由各主管職能部門(mén)根據(jù)本專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，簽注意見(jiàn)后交計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)。2．作為負(fù)責(zé)審查認(rèn)定承辦單位的計(jì)財(cái)部門(mén)組織初步認(rèn)定。初審的主要內(nèi)容：一是審查提交認(rèn)定事項(xiàng)的合法合規(guī)性、合理性、整體功能性，并提出是否立項(xiàng)的建議；二是審查申請(qǐng)報(bào)告的成本及機(jī)會(huì)成本分析，據(jù)此提出是否改變項(xiàng)目對(duì)象，調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃，削減項(xiàng)目金額等方面的建議；三是作出初審結(jié)論，寫(xiě)出初審成本認(rèn)定報(bào)告。3．計(jì)財(cái)部門(mén)初步認(rèn)定后，將初審報(bào)告及相關(guān)資料分別報(bào)本行各審議機(jī)構(gòu)會(huì)審認(rèn)定。4.本行會(huì)審認(rèn)定機(jī)構(gòu)即三個(gè)委員會(huì)，按照各自規(guī)定的審議程序，組織會(huì)審認(rèn)定。會(huì)審認(rèn)定的內(nèi)容為：各委員會(huì)原規(guī)定的審議內(nèi)容；初審機(jī)構(gòu)提出的初步認(rèn)定結(jié)論及各項(xiàng)建議；作出會(huì)審認(rèn)定結(jié)論后，上報(bào)行長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。
　　
　　二、循序漸進(jìn)，選準(zhǔn)目標(biāo)是做好成本認(rèn)定工作的基礎(chǔ)
　　
　　開(kāi)展成本認(rèn)定特別是對(duì)新的業(yè)務(wù)品種的認(rèn)定必須充分考慮時(shí)間、地點(diǎn)、人才、科技手段等方面的適應(yīng)性，做到成熟一項(xiàng)、開(kāi)展一項(xiàng)、鞏固一項(xiàng)，杜絕一哄而起，過(guò)多過(guò)濫的問(wèn)題。因此推行成本認(rèn)定制的銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)本著由易到難、由表及里、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜的原則，適時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步規(guī)范操作，然后全面鋪開(kāi)推廣。
　　
　　（一）對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行成本認(rèn)定。票據(jù)業(yè)務(wù)是各行近幾年為了實(shí)現(xiàn)扭虧目標(biāo)，培養(yǎng)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，而大力開(kāi)展的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)。為了防止出現(xiàn)只重?cái)?shù)量，不計(jì)成本的問(wèn)題，應(yīng)對(duì)整個(gè)票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行成本認(rèn)定?？蓪⒈拘衅睋?jù)業(yè)務(wù)的辦理進(jìn)行集中整合，指定若干個(gè)業(yè)務(wù)量較大，辦理時(shí)間較長(zhǎng)，各項(xiàng)操作比較規(guī)范的基層支行作為票據(jù)業(yè)務(wù)代理行。然后對(duì)其票據(jù)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行認(rèn)定，并把成本競(jìng)爭(zhēng)是否具有優(yōu)勢(shì)作為評(píng)定該項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)取舍的關(guān)鍵依據(jù)。對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)成本的認(rèn)定應(yīng)從分析貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的盈虧平衡點(diǎn)入手，具體測(cè)算認(rèn)定過(guò)程是：
　　
　　1．測(cè)算該行貼現(xiàn)貸款加權(quán)平均利率。
　　
　　2．測(cè)算每筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的全部成本，可分為四項(xiàng)內(nèi)容：（1）票據(jù)在途占用資金的成本。根據(jù)辦理票據(jù)占用不同資金來(lái)源的成本分別測(cè)算，包括占用備付金、占用各項(xiàng)存款、占用上借款；（2）票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)成本（票據(jù)的直接成本）。根據(jù)不同轉(zhuǎn)賣(mài)渠道的票據(jù)成本分別測(cè)算，包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)；（3）營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅；（4）人力費(fèi)用及其他業(yè)務(wù)費(fèi)用。
　　
　　3．計(jì)算出各種情況下的盈虧平衡點(diǎn)。
　　
　　4．根據(jù)各種盈虧平衡點(diǎn)，設(shè)計(jì)出不同的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)組合方案和成本否決方案。
　　
　　（二）對(duì)各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)進(jìn)行成本認(rèn)定。從服務(wù)的角度看，銀行的中間業(yè)務(wù)實(shí)際是為客戶(hù)提供的一種有償服務(wù)，因此銀行必須得到相應(yīng)的收入回報(bào)才能來(lái)抵減支出，獲得發(fā)展。以往那種只把代理業(yè)務(wù)作為存款競(jìng)爭(zhēng)手段的認(rèn)識(shí)是非常片面的，它實(shí)際上是不惜代價(jià)進(jìn)行存款?lèi)盒愿?jìng)爭(zhēng)的延伸和體現(xiàn)。目前銀行間的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)趨于白熱化，多種因素致使銀行盈利能力不斷下降，作為以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的商業(yè)銀行必須對(duì)各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)進(jìn)行全面清理并搞好中間業(yè)務(wù)品種的成本認(rèn)定，通過(guò)大力增加中間業(yè)務(wù)收入來(lái)形成新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。但是當(dāng)前對(duì)中間業(yè)務(wù)進(jìn)行收費(fèi)，也不能簡(jiǎn)單行事搞一刀切，各個(gè)專(zhuān)業(yè)、各個(gè)業(yè)務(wù)品種如果不講策略地全部停止免費(fèi)服務(wù)或一窩蜂地提高中間業(yè)務(wù)收費(fèi)，同樣會(huì)給工作帶來(lái)極大被動(dòng)。收費(fèi)與不收費(fèi)本身并不存在對(duì)與錯(cuò)的問(wèn)題，關(guān)鍵在于是否有利于銀行自身的發(fā)展。因此對(duì)中間業(yè)務(wù)各品種進(jìn)行成本認(rèn)定，除了進(jìn)行一般的量本利分析外，主要還須從如何發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)入手，分析通過(guò)中間業(yè)務(wù)收費(fèi)需要達(dá)到什么目的，如何去拓展中間業(yè)務(wù)，怎樣去增加中間業(yè)務(wù)收入等問(wèn)題。因此哪些業(yè)務(wù)品種可以收費(fèi)，用來(lái)增加收入，哪些業(yè)務(wù)暫不收費(fèi)去擴(kuò)大市場(chǎng)份額增加存款，哪些業(yè)務(wù)要提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，都需要按照現(xiàn)行的政策法規(guī)謹(jǐn)慎行事，從各行自身的實(shí)際出發(fā)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度慎重作出抉擇。今后對(duì)新推出的中間業(yè)務(wù)品種除了要進(jìn)行成本認(rèn)定外，還要敲定各類(lèi)實(shí)施方案，待時(shí)機(jī)成熟后才可全面推開(kāi)。
　　
　?。ㄈ?duì)閑置固定資產(chǎn)處置、抵貸資產(chǎn)的處置、大宗物品的采購(gòu)等進(jìn)行成本認(rèn)定。在日常工作中我們還可運(yùn)用機(jī)會(huì)成本原理、相關(guān)成本原理對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)的處置和大額物品的采購(gòu)方案進(jìn)行可行性論證，以?xún)?yōu)化資源的配置。但上述論證工作必須進(jìn)一步規(guī)范操作程序，理順各方面的關(guān)系，以提高成本認(rèn)定的專(zhuān)業(yè)化水平。
　　
　　三、進(jìn)行成本認(rèn)定既要重視定量分析，又要重視定性分析
　　
　　在進(jìn)行成本認(rèn)定時(shí)，可以劃分為定量因素和定性因素兩大類(lèi)。因?yàn)橛绊懗杀镜囊蛩厥嵌喾N多樣的，有的可以用數(shù)量來(lái)計(jì)量，有的則不能用數(shù)字來(lái)表達(dá)。我們?cè)趯?duì)成本分析認(rèn)定時(shí)通常強(qiáng)調(diào)要用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表示的定量因素進(jìn)行，但決不能因?yàn)槎ㄐ砸蛩睾头秦?cái)務(wù)因素不易用財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá)，就認(rèn)為它們不重要。有時(shí)管理人員花在定性因素分析上的時(shí)間比花在定量因素分析上的還多。例如：在日常與客戶(hù)的往來(lái)中，某個(gè)支行主要靠1－2個(gè)存貸款大戶(hù)來(lái)增加存款，發(fā)放貸款，增加收益。對(duì)這些客戶(hù)的評(píng)價(jià)可以用定量的方法進(jìn)行分析，包括成本、收益等各類(lèi)指標(biāo)均可以用量化分析，但要與這些客戶(hù)保持良好的銀企關(guān)系（這就是一個(gè)定性因素），銀行可能會(huì)給他們多種的優(yōu)惠政策（信貸、結(jié)算及其他服務(wù)方面），盡管這可能增加銀行的經(jīng)營(yíng)成本。因此我們?cè)趯?duì)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)上進(jìn)行成本認(rèn)定時(shí)既要重視定量的分析，也不能忽視定性的分析，特別是對(duì)人力資源耗費(fèi)成本的認(rèn)定方面，更要注意定性的分析。比如在對(duì)全行職工培訓(xùn)計(jì)劃的成本認(rèn)定上，就不能簡(jiǎn)單地用定量的方法去評(píng)估培訓(xùn)費(fèi)支出多少，效果如何，而更應(yīng)該用定性的方法去注重培訓(xùn)的實(shí)用性和有效性及對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的影響。目前銀行對(duì)各類(lèi)信息的收集可謂下了大本錢(qián)，而投入了相當(dāng)昂貴的費(fèi)用所得到的信息系統(tǒng)卻未能發(fā)揮應(yīng)有的效用，教訓(xùn)就是通曉公關(guān)理論的人才匱乏，且培訓(xùn)出來(lái)的人員與實(shí)際需要又不匹配，無(wú)法很好地發(fā)揮人的積極性。因此當(dāng)前必須把訓(xùn)練和激勵(lì)一線(xiàn)員工進(jìn)行市場(chǎng)細(xì)分作為一項(xiàng)重要培訓(xùn)內(nèi)容來(lái)抓，這樣才能充分運(yùn)用信息與技術(shù)所構(gòu)成的營(yíng)銷(xiāo)鏈條，使每個(gè)員工的營(yíng)銷(xiāo)潛能得到充分發(fā)揮，服務(wù)方式有所改變，服務(wù)技能得以大幅度提高，從而相對(duì)降低人力資源的成本支出。