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財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

2005-12-10 09:24 來源:證券之星

  一、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的基本內(nèi)容     編制財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,必須確定資金流轉(zhuǎn)概念,即財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中資金的含義是什么。概括地說,資金流轉(zhuǎn)包括現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)及營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)。我國《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定股份有限公司使用的營運(yùn)資金概念的狀況變動(dòng)表,是依據(jù)“營運(yùn)資金來源合計(jì)一營運(yùn)資金運(yùn)用合計(jì)=營運(yùn)資金變動(dòng)額”的等式編制的。營運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債的差額。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表既反映影響營運(yùn)資金變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),也反映不影響營運(yùn)資金變動(dòng)的重大理財(cái)業(yè)務(wù)。

  1)股份有限公司的營運(yùn)資金來源主要分為兩部分:本期利潤加上營運(yùn)資金的費(fèi)用和損失,如折舊、無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用的攤提等;營運(yùn)資金的其他來源,是指那些在營業(yè)活動(dòng)以外取得的營運(yùn)資金,如非流動(dòng)資產(chǎn)的減少、長期負(fù)債及權(quán)益的增加等。股份公司經(jīng)營以外的某些活動(dòng),如出售固定資產(chǎn)、收回長期投資、增加長期借款、增加股本都可構(gòu)成營運(yùn)資金的其他來源。

  2)股份有限公司營運(yùn)資金的運(yùn)用主要包括利潤分配和營運(yùn)資金的其他用途。利潤分配包括應(yīng)繳所得稅、提取公積金和公益金以及發(fā)放勝利。在西方會(huì)計(jì)中,損益表一般只核算公司的凈利潤,即稅后利潤。而我國習(xí)慣上將所得稅視為利潤分配的一種去向,在利潤分配表中反映所得稅的繳納。因而,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表也把繳納納所得稅列為營運(yùn)資金的用途。營運(yùn)資金的其他用途主要指在營業(yè)活動(dòng)以外所占用的營運(yùn)資金,包括非流動(dòng)資產(chǎn)的增加、長期負(fù)債的減少和股東權(quán)益的減少等,購買固定資產(chǎn)、償還長期借款、增加長期投資等也都構(gòu)成營運(yùn)資金的其他用途。

  3)為了全面反映股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況,除了上述引起營運(yùn)資金增減的業(yè)務(wù)外,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表還應(yīng)當(dāng)反映不涉及營運(yùn)資金的重要理財(cái)業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)主要有以下兩個(gè)方面。 引起非流動(dòng)資產(chǎn)與長期負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增減的業(yè)務(wù),這種業(yè)務(wù)一方面增加(或減少)股本或長期負(fù)債,一方面增加(或減少)非流動(dòng)資產(chǎn)。(主要是固定資產(chǎn)),但不涉及營運(yùn)資金的變動(dòng),如發(fā)行股票換取設(shè)備,用銀行貸款購入機(jī)器設(shè)備等。 -長期負(fù)債與所有者權(quán)益之間的等額轉(zhuǎn)換,如發(fā)行股票來償還公司債務(wù),一方面減少長期負(fù)債,另一方面增加股東權(quán)益,但都不涉及營運(yùn)資金的變動(dòng)。

  二、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表格式     以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表可分為左右兩方。左方反映營運(yùn)資金的來源和運(yùn)用,右方反映營運(yùn)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)。左右兩方分別反映的營運(yùn)資金增加凈額應(yīng)相等。