美國政府：布什總統(tǒng)要求加強(qiáng)會計監(jiān)管
美國總統(tǒng)布什在1月29日國情咨文演講中，要求加強(qiáng)公司的會計監(jiān)管，實施更加嚴(yán)格的會計準(zhǔn)則和公司披露要求。他說，辛勤工作并節(jié)儉了一輩子的公司職員，不應(yīng)因為公司的失敗而失去一切。因此，必須實施更為嚴(yán)格的會計準(zhǔn)則和披露要求，美國公司也必須對廣大雇員和股東更加負(fù)起責(zé)任，遵循最高的行為規(guī)范。
美國證券交易委員會：會計職業(yè)界的監(jiān)管
1月17日，美國證券交易委員會（SEC）主席哈維。皮特就安然事件發(fā)表了題為《會計職業(yè)界的監(jiān)管》，內(nèi)容如下：
過去十來年，這個國家自吹自擂的信息披露、財務(wù)報告、公司治理和會計慣例制度，已經(jīng)顯現(xiàn)出嚴(yán)重的征兆：未能適應(yīng)當(dāng)今投資者、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及使迅捷溝通成為可能和必需的新技術(shù)的需求。最近的例證——最具悲劇性且前所未有的是安然公司的倒閉。
“安然事件”存在兩個完全不同層面的問題。第一個問題是發(fā)現(xiàn)誰做了什么，或誰未能發(fā)現(xiàn)什么，以及誰應(yīng)當(dāng)為安然公司的投資者和雇員駭人聽聞的損失承擔(dān)責(zé)任。如本人以前所言，本委員會正對這些案情進(jìn)行積極和嚴(yán)厲的調(diào)查。我們的調(diào)查將是全面透徹的，并將有效地對制裁可能已經(jīng)發(fā)生的違法行為。第二個問題是總結(jié)我們應(yīng)當(dāng)吸取那些教訓(xùn)，以防止類似安然倒閉事件的重演。
我們的信息披露和財務(wù)報告制度仍然是全世界最好的，但很久以來就亟需改進(jìn)。安然倒閉后這一制度的不足之處更為凸顯，對其作出改變的需求再也不能被忽視了。這不是一夜之間的問題。國內(nèi)外投資者有權(quán)將我們的制度看作是世界上最好的并予以信賴。我們準(zhǔn)備履行這一職責(zé)。
這個問題包括許多方面。例如，我們的定期披露制度已經(jīng)老化，且存在缺陷。當(dāng)今，披露不是為了告知，而是為了逃避責(zé)任。我們需要轉(zhuǎn)向“現(xiàn)行信息”披露制度。當(dāng)前的披露制度已經(jīng)實施了67年，未能提供“現(xiàn)行信息披露”。目前的財務(wù)披露不僅愚鈍，而且令人費(fèi)解。我們已經(jīng)要求用通俗讀物的英語提供
財務(wù)報表。關(guān)于公司治理和審計委員會的作用問題，也需要進(jìn)行檢討。我們最近已向有關(guān)公司及其審計委員會發(fā)出警告，提醒它們提高年度報告中主要會計原則和政策披露的透明度。我們準(zhǔn)備在近期內(nèi)發(fā)布一個披露“管理當(dāng)局討論和分析”的公告，以促使投資者更多地考慮“管理當(dāng)局討論和分析”的意圖，即讓投資者通過管理當(dāng)局的眼界，審視公司的關(guān)鍵性財務(wù)問題。
我們要求這個國家的會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)“財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會”采取迅捷的行動。而在證券交易委員會，我們必須改進(jìn)對信息披露和財務(wù)報告制度的監(jiān)管方式。
最后，我們需要對會計職業(yè)界的監(jiān)管進(jìn)行改革。我們承受不起一個為失敗而不是成功提供便利的制度，如目前的監(jiān)管制度。會計師事務(wù)所肩負(fù)著重要的公眾責(zé)任。我們的財務(wù)和會計失敗實在是太多了。本委員會不能，在任何情況下將不會容忍這種與日俱增的重新表述、審計失敗、公司倒閉和投資者蒙受損失的勢頭。不論如何，我們必須遏制多年以來就已存在的這種惡性循環(huán)。
在解決這些眾多的問題中，我們將富有創(chuàng)造性地迅速探索和尋找包括民間自律、監(jiān)管和立法行動在內(nèi)的途徑。
回到會計和審計制度，盡管我們的制度在許多層面需要修復(fù)，但對會計師事務(wù)所和審計程序潛在的信心喪失，是我們的資本市場無法承擔(dān)，也不應(yīng)承擔(dān)的一個包袱�？紤]到我們正處于年終審計，且公眾對
注冊會計師在過去10年公司倒閉案中到底扮演何種角色十分關(guān)切（這是恰當(dāng)?shù)模�，我們主動發(fā)起了開始重塑會計職業(yè)界監(jiān)管制度架構(gòu)的進(jìn)程。
前不久，甚至在安然崩潰之前，我們曾要求會計職業(yè)界與我們一道解決其脆弱性和缺陷。本委員會，而不是會計職業(yè)界，應(yīng)當(dāng)在保護(hù)公眾利益中肩負(fù)領(lǐng)導(dǎo)重任；這一嘗試需要對會計職業(yè)界的理念和輕重緩急重新定位。會計職業(yè)界已表示愿意與我們合作設(shè)計出一個更好的監(jiān)管制度。
我們的看法是，這個制度在其核心上必須是一個嚴(yán)厲、毫不含糊、完全透明的懲戒性制度，并接受獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)和治理。此外，必須對會計師事務(wù)所如何履行其職責(zé)，個別會計師事務(wù)所和整個會計職業(yè)界需要在哪些領(lǐng)域改進(jìn)經(jīng)常性監(jiān)督。
我們設(shè)想的監(jiān)管制度必須接受所有主要利益集團(tuán)的全面審查，我們已經(jīng)向負(fù)責(zé)監(jiān)督我們工作的相關(guān)國會委員提出建議，我們將與這些利益集團(tuán)密切合作，以確保我們最終提議的監(jiān)管框架符合他們所認(rèn)為的有利于保護(hù)投資者利益的想法。
對于我們目前正在審查的監(jiān)管制度應(yīng)包括哪些組成部分，已經(jīng)有公開的報告。簡言之，我們相信以下的組成部分應(yīng)當(dāng)是這個進(jìn)程的一部分。我們初步的設(shè)想是，新的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由公眾成員來主導(dǎo)，下設(shè)兩個主要組成部分：懲戒和質(zhì)量控制。以下我將對這兩個要素進(jìn)行介紹。
懲戒
1、這個制度將接受一個新機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，該機(jī)構(gòu)由代表公眾利益的成員主導(dǎo)。
2、SEC應(yīng)當(dāng)決定特定行為是作為違反法律予以追查（在這種情況下，將由SEC來處理），還是作為違反職業(yè)道德和（或）勝任能力標(biāo)準(zhǔn)予以追查（在這種情況下將有民間的監(jiān)管機(jī)構(gòu)來處理）。
3、該機(jī)構(gòu)將被賦予調(diào)查、啟動懲戒程序、公布處理結(jié)果、限制注冊會計師或會計師事務(wù)所審計上市公司等權(quán)力。
4、懲戒程序應(yīng)以迅捷的方式進(jìn)行。
5、懲戒行動應(yīng)當(dāng)接受SEC的監(jiān)督。
質(zhì)量控制
1、應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)行的同業(yè)互查程序進(jìn)行改革，避免事務(wù)所對事務(wù)所的互查。
2、新的同業(yè)互查程序應(yīng)當(dāng)以對審計質(zhì)量和勝任能力的更經(jīng)常性監(jiān)督，來取代每三年一次的事務(wù)所對事務(wù)所的互查，這種經(jīng)常性監(jiān)督是專門為了在將來提高更好的審計而設(shè)計的。
3、應(yīng)當(dāng)建立永久性的專職質(zhì)量控制隊伍，由與任何會計師事務(wù)所都不相關(guān)的學(xué)識淵博的人士組成。
4、這些專職人員應(yīng)由新組建的公眾成員占主導(dǎo)的機(jī)構(gòu)與人員來調(diào)配和監(jiān)管。
5、這個建議尚處于初期階段，許多細(xì)節(jié)有待進(jìn)一步制定。對于這個建議本身以及其他關(guān)于建立官方監(jiān)管制度的建議，SEC將進(jìn)行詳細(xì)的審查，以確保新的監(jiān)管制度解決我們對現(xiàn)行制度
6、一個強(qiáng)大的會計職業(yè)界對我們的資本市場至關(guān)重要，我們將堅定地致力于確保它以正常、迅捷和有利于公眾利益的方式運(yùn)轉(zhuǎn)。盡管還有許多重要工作要做，但我們有信心在社會各界的支持下，建立一個使公眾對會計職業(yè)界的誠信恢復(fù)信心的制度。
十項改革主張
2月4日，美國SEC主席哈維。皮特在眾議院“資本市場、保險與政府資助企業(yè)委員會”組織的安然事件聽證會上，就如何加強(qiáng)會計準(zhǔn)則和公司披露要求，防止類似事件的再度發(fā)生，提出了十點改革主張：
1、實行“流動”的披露制度。投資者需要流動信息，而不僅僅是定期披露。應(yīng)明確要求上市公司實時提供和更新勿庸置疑的重要信息。
2、上市公司應(yīng)披露重要的流動趨勢和估價資料。在披露歷史信息的同時，提供流動趨勢和估價資料，能夠幫助投資者在公司發(fā)展變化中準(zhǔn)確評價公司的財務(wù)狀況。
3、革新和提高定期披露制度。在新的披露要求之外，仍需保持但必須改進(jìn)現(xiàn)行的定期披露制度。季報和年報可以披露得更快一些，也可以做到更易理解，并應(yīng)適當(dāng)反映風(fēng)險和收益。我們正在朝此努力。
4、財務(wù)報表應(yīng)更明晰地提供信息。投資者和公司雇員關(guān)心的是如何保持和增加他們的存款和退休金，他們需要通俗易懂、簡明快捷、信息充分的財務(wù)報表。
5、上市公司及其審計師在確認(rèn)和評價關(guān)鍵會計原則時要恪盡職守。應(yīng)要求上市公司及其財務(wù)顧問確認(rèn)三到五個能夠決定公司財務(wù)狀況的核心會計原則，特別是比較復(fù)雜的、主觀的、模糊的決策或評估。投資者應(yīng)該被告知這些原則的具體運(yùn)用，以及這些原則的不同運(yùn)用可能產(chǎn)生的影響范圍。
6、會計準(zhǔn)則的制定要迅速、簡明、準(zhǔn)確地反映現(xiàn)時需要以及商業(yè)實際。改進(jìn)會計準(zhǔn)則是當(dāng)務(wù)之急。FASB作為會計準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)，在解決技術(shù)問題上是適當(dāng)?shù)�。但多年來，F(xiàn)ASB一直未能制定出特殊目的主體方面的會計準(zhǔn)則。安然事件使我們再次認(rèn)識到，必須加緊行動，制定出這方面的準(zhǔn)則和指南。
7、提高會計職業(yè)民間監(jiān)管制度的效力和透明度，加強(qiáng)SEC的監(jiān)督力度。我們目前正在討論如何更好地改革會計職業(yè)的監(jiān)管制度。我們建議，建立一個新的公共會計責(zé)任委員會（Public Accountability Board），負(fù)責(zé)審計師和會計師的懲處和質(zhì)量控制。我們設(shè)想，該委員會中的絕大多數(shù)委員與會計行業(yè)不存在任何關(guān)系，其資金也不來源于會計行業(yè)，而是來自于完全的私人部門，這樣就不會有任何一個集團(tuán)能夠指使、影響和控制其意志和決策。
8、執(zhí)行上市公司審計的注冊會計師，必須真正對公眾負(fù)責(zé)、維護(hù)公眾利益。注冊會計師執(zhí)行上市公司審計，必須保持真正的獨(dú)立性，特別是不能屈從于利益沖突，而不顧公眾利益的保護(hù)。為了保證財務(wù)報告的完全、公允和易于理解，注冊會計師的誠實必須永不動搖、毫不含糊。
9、發(fā)揮審計委員會保護(hù)投資者利益的作用。審計委員會在確保公司財務(wù)報告的質(zhì)量和公正性方面，必須主動積極地發(fā)揮作用，而不是被動反應(yīng)。
10、加大對分析師的監(jiān)管。安然事件使我們注意到華爾街分析師行為的缺陷所在，其實早就應(yīng)該改變這種狀況。我們將與國會和證券行業(yè)共同合作，引入證券分析的新規(guī)則，提高證券分析師工作的透明度。
美國注冊會計師協(xié)會：AICPA主席及總裁致全體會員的公開信
1月16日，美國注冊會計師協(xié)會理事會主席詹姆斯�？ㄋ固丶{諾與總裁兼首席執(zhí)行官巴瑞。麥蘭肯就安然事件發(fā)表了《致美國注冊會計師協(xié)會全體會員的公開信》內(nèi)容如下：
誠如你們所知悉，安然的破產(chǎn)將前所未有的注意力焦集在會計職業(yè)界及其自律監(jiān)管制度。認(rèn)識到保護(hù)公眾利益的責(zé)任，并在證券交易管理委員會（SEC）的堅持下，美國注冊會計師協(xié)會正在制定一個新的監(jiān)管模式，該模式代表對現(xiàn)行的自律監(jiān)管程序作出重大和實質(zhì)性的變化。這個模式將對所有從事SEC審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所產(chǎn)生影響。
我們的會計職業(yè)界具有成功、長達(dá)100年的自律監(jiān)管傳統(tǒng)，該傳統(tǒng)對世界上最受推崇的財務(wù)報告制度作出了貢獻(xiàn)。這是一個我們過去一直致力于，現(xiàn)在仍認(rèn)真致力于保護(hù)的傳統(tǒng)。為了信守追求卓越并支持公眾對美國證券市場信心的承諾，我們總是對正當(dāng)?shù)呐u作出回應(yīng)，并對需要我們詳細(xì)審查的市場變化和環(huán)境問題提出解決辦法。
牢記這一承諾，我們孜孜不倦地改進(jìn)會計職業(yè)界對那些為SEC注冊公司提供服務(wù)的審計師的同業(yè)互查和懲戒程序。我們的目標(biāo)是將公眾的參與納入其中，提高透明度、有效性和及時性。
盡管現(xiàn)行的自律監(jiān)管模式對與SEC有關(guān)的審計業(yè)務(wù)的同業(yè)互查程序提供了重要的公眾監(jiān)督，但在懲戒方面，缺乏公眾監(jiān)督。在所探討的新的監(jiān)管模式下，對于為SEC注冊公司提供審計服務(wù)的會員和會計師事務(wù)所，在同業(yè)互查和懲戒制度方面，公眾參與將發(fā)揮重要的作用。
為SEC注冊公司提供審計服務(wù)的會員和會計師事務(wù)所建立的新的懲戒和同業(yè)互查制度，將由一個委員會負(fù)責(zé)管理，該委員會的大多數(shù)成員將是代表公眾利益的成員。
新的同業(yè)互查制度將加大對最大會計師事務(wù)所的審查力度，要求對審計質(zhì)量實施一種更加嚴(yán)格和經(jīng)常性的監(jiān)督形式。這種審查將由該新設(shè)委員會的專職人員負(fù)責(zé)管理。
