銀企對賬是銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中的重要一環(huán)，需要開戶銀行和開戶單位的高度重視。然而，在目前的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)實踐中，銀企對賬卻沒有引起銀企雙方的足夠重視，工作力度不是太大，其中存在著一些問題。

　　一、當(dāng)前存在的問題

　　1.銀企不對賬。有些銀行對銀企對賬工作安排不到位，不向企業(yè)發(fā)放對賬單，雖然年終決算均要求核對債權(quán)債務(wù)，但如果開戶單位不申請，銀行卻不主動發(fā)放對賬單。更多情況下是開戶單位根本不對賬，收到銀行對賬單之后，隨意擱置，不是逐筆進(jìn)行勾對，有些開戶單位來開戶銀行辦理清戶手續(xù)時才發(fā)現(xiàn)銀企雙方存款賬戶余額不符。殊不知，銀行對開戶單位往往有一些主動借貸記的業(yè)務(wù)，例如計息、結(jié)算罰款、滯納金、司法強制扣劃款項、公用事業(yè)的托收無承付結(jié)算方式等等。

　　2.對賬不及時。很多開戶單位拿到銀行發(fā)放的滿頁對賬單后不是馬上對賬，而是要等到月末一次性勾對。這樣做盡管也可發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，最終調(diào)平雙方賬戶，但對于防范可能發(fā)生的案件，則起不到應(yīng)有的作用。因為有些詐騙分子是通過偽造、變造轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、電匯委托書、匯票委托書的形式盜用開戶單位存款，詐騙銀行資金，如果不及時對賬，就無法通過銀企對賬這種方式起到及時追查案件的作用。

　　3.銀行對賬單的發(fā)出率和反饋率低。銀行出于對賬、審計、年終決算等的需要，一般會安排集中對賬工作，對行內(nèi)所有開戶單位發(fā)放對賬單，并要求開戶單位反饋對賬結(jié)果。但每次集中對賬，對賬單的發(fā)出率都很低：一是因為有很多客戶預(yù)留銀行的信息不詳，銀行無法及時聯(lián)系上開戶單位；二是有些銀行業(yè)務(wù)人員對集中對賬的認(rèn)識不足，重視不夠，故而積極性不高，投入精力不到位。此外，銀行發(fā)出對賬單后，能夠得到開戶單位反饋的回執(zhí)也不是很多，很多開戶單位認(rèn)為賬戶對平即告結(jié)束，沒有必要再向銀行反饋回執(zhí)，或者在傳遞過程中丟失了帶回執(zhí)聯(lián)的銀行對賬單而無法返還。

　　4.銀行對賬人員與柜臺人員沒有分離。為了確保對賬工作的準(zhǔn)確性，達(dá)到通過銀企對賬發(fā)現(xiàn)核算差錯和漏洞，預(yù)防和查處貪污挪用銀行資金等經(jīng)濟(jì)案件的目的，在開展銀企對賬工作時，應(yīng)堅持做到由專門的對賬人員負(fù)責(zé)銀企對賬工作，避免銀行接柜和記賬人員直接從事與開戶單位的對賬工作。但由于有些銀行未認(rèn)識到銀企對賬的這一作用，加之人員工作調(diào)配安排方面的原因，通常就由柜臺接柜人員直接向開戶單位財務(wù)人員發(fā)放對賬單，而開戶單位反饋回來的對賬單回執(zhí)也直接交到接柜人員，這樣就大大弱化了銀企對賬工作的預(yù)期效果和作用。

　　5.對銀企對賬是否相符的結(jié)果和發(fā)生不符時的查證重視不夠。有一些開戶單位在通過銀企對賬發(fā)現(xiàn)余額不符之后，不是積極與銀行聯(lián)系查詢并調(diào)整相關(guān)賬務(wù)，而是任其自然。而有些銀行在收到開戶單位的對賬單回執(zhí)后，并不仔細(xì)查看開戶單位填寫的對賬結(jié)果；即使客戶發(fā)現(xiàn)賬務(wù)不符，向銀行提出查詢要求時，有關(guān)經(jīng)辦人員也并不積極配合，致使問題擱置拖延，無法得到圓滿解決。

　　6.對開戶單位返回的對賬單回執(zhí)保管不善。有些銀行對開戶單位返回的蓋有開戶單位印章的對賬單回執(zhí)沒有妥善集中保管，這樣便無法建立起規(guī)范的會計檔案。

　　二、重新認(rèn)識和重視銀企對賬的意義

　　1.確保銀企雙方賬務(wù)記載的及時性、正確性和完整性。由于銀行和開戶單位是對同一筆交易業(yè)務(wù)在各自的賬務(wù)記錄中并行地處理的，因此兩者記賬結(jié)果的一致就可以充分確保開戶單位的銀行存款資產(chǎn)項目和開戶銀行客戶存款負(fù)債項目的真實性和正確性。但也正因為雙方的角度不同，行業(yè)會計制度特點不同，加之記賬時間不同，記賬憑證傳遞程序不同，因此雙方賬務(wù)的實時一致性便很難實現(xiàn)，這就產(chǎn)生了未達(dá)賬項。只有通過未達(dá)賬項的調(diào)整才能確定銀企雙方賬務(wù)記載的一致性，從而可能發(fā)現(xiàn)某方賬務(wù)記載過程中的錯記、漏記和重記，通過更正，最終確保銀企雙方賬務(wù)記載的正確性和完整性。

　　2.堵塞資金管理漏洞，提高資金營運效益。由于未達(dá)賬項的存在，使得銀企雙方各自反映的記賬結(jié)果（數(shù)據(jù)）經(jīng)常存在差異，如果雙方不及時對賬，就很難及時確認(rèn)未達(dá)賬項，從而有可能對本單位的資金管理產(chǎn)生不利的影響：一是有可能導(dǎo)致企業(yè)過高估算銀行存款資金，造成資金超支使用，甚至形成賬戶透支；二是在銀行已收而企業(yè)未入賬的情況下，不利于及時將資金投放到更高收益的資產(chǎn)項目中去。

　　3.及時發(fā)現(xiàn)差錯事故和經(jīng)濟(jì)案件，促進(jìn)銀企雙方內(nèi)控制度建設(shè)。為了確保銀企雙方資金的安全高效運營，就必須加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)。而及時的銀企對賬可以成為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要手段。通過銀企雙方對賬，其中任何一方都可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)辦人員隱瞞漏報的差錯事故，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員貪污挪用單位資金的經(jīng)濟(jì)案件，甚至可以發(fā)現(xiàn)社會上的一些不法分子通過偽造、變造等手段，冒用單位賬戶，從而達(dá)到詐騙的目的。

　　4.便于行政、執(zhí)法、中介機(jī)構(gòu)行政和操作。當(dāng)前，行政、執(zhí)法機(jī)構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營管理行為的監(jiān)管力度越來越大，對社會上各種經(jīng)營行為也加強了檢查監(jiān)督。在各項財務(wù)檢查過程中，銀行對賬單是很重要的檢查依據(jù)。同時，會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，在出具審計報告之前，肯定也會核對企業(yè)開戶銀行的對賬單。因此，銀企雙方始終堅持對賬，確保雙方賬務(wù)的一致，對于行政、執(zhí)法、中介機(jī)構(gòu)順利行政、操作，將提供極大的便利。

　　5.開展面對面的對賬，還有利于銀行方面及時捕捉到一些客戶信息，從而擴(kuò)張銀行業(yè)務(wù)。銀行經(jīng)辦人員在日常的接柜過程中，很難詳細(xì)了解每一開戶單位的業(yè)務(wù)信息，因此很多有利于銀行業(yè)務(wù)擴(kuò)張的線索便可能被忽略了。而通過專門的、銀行經(jīng)辦人員與開戶單位財務(wù)人員面對面的接觸，通過勾對開戶單位的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)明細(xì)，尤其是與銀行存在未達(dá)賬項的業(yè)務(wù)，開戶銀行就可以了解更加詳細(xì)的客戶信息，包括業(yè)務(wù)需求、存款增長點、業(yè)務(wù)擴(kuò)張等信息，甚至可以獲取與開戶單位有業(yè)務(wù)往來的其他企事業(yè)單位的信息，從而有利于銀行吸攬更多的新客戶，增加銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　三、完善銀企對賬操作

　　1.在對賬單的發(fā)放和取得環(huán)節(jié)，銀行應(yīng)及時將對賬單發(fā)放給開戶單位，發(fā)放方式即可通過客戶自取、銀行送達(dá)、傳真、郵寄、網(wǎng)絡(luò)等方式。鑒于銀行的滿頁對賬單上記載的業(yè)務(wù)筆數(shù)很多，有的開戶單位得到一張滿頁對賬單可能會需要很長時間，因此，不同的開戶單位可根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和數(shù)量，實時要求開戶銀行打印未滿頁對賬單，以便及時對賬。開戶銀行在接到客戶申請之后，應(yīng)積極受理，當(dāng)即打印，不應(yīng)推托。

　　2.銀企雙方應(yīng)增加面對面對賬的機(jī)會。在人員和成本等條件許可的情況下，銀企雙方應(yīng)盡可能增加面對面對賬的機(jī)會，但至少每年應(yīng)保持一次。面對面對賬應(yīng)由雙方財務(wù)主管直接過問和安排，堅持做到經(jīng)辦人員與對賬人員相分離，即平時的會計記賬人員不應(yīng)作為面對面對賬人員直接參與，而應(yīng)由會計主管安排其他專人操作。只有這樣，才能更易暴露可能的財務(wù)差錯和經(jīng)濟(jì)案件，確保銀企雙方賬務(wù)完整正確。

　　3.重視銀企對賬時發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項的調(diào)整。無論是銀行還是企業(yè)發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項，雙方均應(yīng)積極配合，徹底查明原因，及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。尤其是企業(yè)需要向開戶銀行查詢記賬憑證之后才能調(diào)整的未達(dá)賬項，開戶銀行應(yīng)積極協(xié)助企業(yè)調(diào)閱銀行記賬憑證，需要為企業(yè)出具業(yè)務(wù)證明書的應(yīng)及時辦理。對于需調(diào)整的未達(dá)賬項，應(yīng)嚴(yán)密手續(xù)，作好相應(yīng)記錄。

　　4.銀行方面應(yīng)從完善銀企對賬的角度出發(fā)，積極改進(jìn)自身業(yè)務(wù)處理手段。首先，在成本條件許可的前提下，應(yīng)盡可能做到每日向開戶單位發(fā)放對賬單，發(fā)放方式可采取方便操作、費用較低的電子化傳輸方式。其次，為便于管理，各開戶銀行的主管行應(yīng)創(chuàng)造條件由專門的核算中心進(jìn)行集中對賬，徹底實現(xiàn)對賬的前后臺分離，保證對賬的有效性。

　　5.開戶單位將對賬單回執(zhí)聯(lián)返回開戶銀行之后，開戶銀行應(yīng)仔細(xì)審閱，確保未達(dá)賬項已逐筆查清。在回執(zhí)聯(lián)上開戶單位應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，作為對賬完成的依據(jù)�；貓�(zhí)聯(lián)應(yīng)妥善保管，集中裝訂，作為會計檔案管理。