隨著大范圍利益關系人如股東、金融機構、政府和民間團體感興趣于企業(yè)環(huán)境業(yè)績及其披露，自上世紀90年代中期以來，韓國一些公司開始研究環(huán)境會計。這主要源于韓國環(huán)境污染預防成本的增加。韓國企業(yè)污染預防和控制費用從1993年至1999年每年以兩位數(shù)的比率急劇增加，這使得企業(yè)產品成本不斷持續(xù)升高，嚴重影響了市場競爭力。另一方面，由于政府環(huán)保法規(guī)的規(guī)制力不斷增強，使得金融機構等外部債權人更關注企業(yè)環(huán)境風險和業(yè)績，迫于壓力的公司不得不尋找成本效益優(yōu)化方法來提高環(huán)境業(yè)績�；�于這一因素，許多公司已開始意識到事前的環(huán)境管理戰(zhàn)略和環(huán)境業(yè)績報告的重要性，但實踐卻處于初級階段。一些先導性的公司如POSCO公司、三星電子公司和LG化工公司在環(huán)境會計的引進或實施歷經了許多磨難，與此同時，其他的公司并未認可環(huán)境會計或者不知道如何實施環(huán)境會計。

　　為了促進韓國環(huán)境會計實踐，韓國環(huán)境部（KMOE）于2000年1月引進了一個由世界銀行資助的關于“環(huán)境會計體系和環(huán)境業(yè)績指標”的特別項目。這一項目于2000年3月至2001年2月由POSCO公司研究機構（POSRI）完成。它的完成提供了一個準確地估計一個公司的環(huán)境成本和業(yè)績的工具，并為企業(yè)引進環(huán)境會計和業(yè)績評估方案提出全面的方法框架。同時，這個項目也考慮了在發(fā)展中國家能夠被利用的環(huán)境會計指南，并且推薦了一些能將這些工具更容易引進經營實踐的政策選項。

　　2001年，韓國會計協(xié)會（KAI）出臺了一個覆蓋了環(huán)境會計相關范圍的關于“環(huán)境成本和負債的會計標準”報告，其目的在于提供理論基礎及在韓國引進環(huán)境會計的相關方法，主要包含環(huán)境會計的定義和領域、環(huán)境會計的概念框架、環(huán)境會計在韓國的實踐和環(huán)境會計標準草案。

　　2002年韓國環(huán)境部（KMOE）頒布了環(huán)境報告指南，以幫助公司發(fā)布環(huán)境信息，鼓勵公司在經營過程中實施環(huán)境管理。

　　總之，近年來韓國的環(huán)境會計發(fā)展迅速并正朝著普及化、規(guī)范化的方向努力。各公司對環(huán)境會計的興趣日益高漲，許多公司已積累了一定的經驗如POSCO公司、三星電子公司和LG化工公司。本文擬選取最具代表性的POSCO公司進行分析。

　　創(chuàng)立于1968年的POSCO公司已具備年產2800萬噸粗鋼的超強生產能力，正在浦項制鐵所270萬坪、光陽制鐵所450萬坪的土地上生產熱軋、厚板、冷軋、電工鋼板、不銹鋼等多項產品，業(yè)已成長為世界上最富競爭力的鋼鐵企業(yè)。1995年它實行了“POSCO環(huán)境政策”，并于1996年采用了基于ISO14001標準的環(huán)境管理系統(tǒng)。此外，最近POSCO公司改變了它的環(huán)境政策，從傳統(tǒng)的過程監(jiān)控轉變?yōu)轭A防控制，其目的在于預防環(huán)境事故并與民間團體合作堅持不懈地提高環(huán)境業(yè)績。為此，公司將總投資的10％用于環(huán)境保護，并計劃逐步增加投資范圍。由于事前的努力和投資，POSCO公司排出的廢氣已經達到了高出相關法律規(guī)定水平4～5倍的清潔等級。

　　從20世紀90年代開始，POSCO公司已生成關于環(huán)境成本的信息。由于這些信息并不能滿足公司管理的要求，所以1999年12月公司發(fā)起了一個特別的項目來發(fā)展它的新環(huán)境會計方案。對此，公司的環(huán)境和能源小組的全體人員和研究機構（POSRI）的環(huán)境管理中心的專家組成了一個研究小組，并確立了以下四個工作階段：（1）辨認出隱藏在間接成本中的環(huán)境成本；（2）分配環(huán)境成本到引起這些成本的每個成本中心；（3）計算和報告環(huán)境收益和負債；（4）將環(huán)境會計方面的信息融入到管理決策制定中。

　　然而，POSCO公司同時認識到計算環(huán)境收益和負債是很困難的。因為在計算中不可避免地容易產生任意行為，故研究機構（POSRI）決定將四個階段中的第一階段和第二階段作一次試驗，以這個項目的范圍為基礎，公司將環(huán)境成本定義為：環(huán)境成本是與被用來移動或減少空氣和水污染物的環(huán)境設備的運行相關的直接或間接成本。此外，它們也包括處理或循環(huán)廢物的成本和其他環(huán)境活動成本。在此定義下，POSCO公司將它的環(huán)境成本分為保護空氣質量和水質量的成本、處理和循環(huán)廢物的成本和其他成本。

　　同時，鑒于環(huán)境成本大多數(shù)是通過環(huán)境保護設備或裝備的運行導致的，故確定相關環(huán)境資產概念上的特征和范圍是必要的。對此，POSCO公司將環(huán)境資產定義為：環(huán)境資產是所有為預防環(huán)境污染而運行的設備或裝備。

　　由此可見，當某些設備或裝備被購買主要用于環(huán)境保護目的時，公司將它們認定為環(huán)境資產。然而，總的來說，它的大多數(shù)設備和裝備具有多種用途或功能，在此情況下，正常地判定某個設備為環(huán)境資產是非常困難的，POSCO公司也不例外。為了解決這個難題，公司決定當某些設備或裝備被用于環(huán)境保護超過50％以上的時間，就應該認定為環(huán)境資產。關于50%或更多是否滿足任何特殊資產的判斷由環(huán)境保護工作人員作出。這是一個進行判斷的做法，但在實踐中是一個有用的方法。

　　將環(huán)境資產進行定義后，POSCO公司重新對資產進行編碼，以方便計算機系統(tǒng)辨認出在運行環(huán)境資產時導致的環(huán)境成本。而后，POSCO公司又于2001年通過引進作業(yè)成本計算法（ABC）來更加準確地計量和分配環(huán)境成本。

　　POSCO公司環(huán)境會計的實踐主要集中在管理會計，重點是計量環(huán)境成本，而對環(huán)境收益的計量至今還處于初級階段。此外，公司主要管理與末端環(huán)境設備和裝備有關的環(huán)境成本尚未包括社會或全球環(huán)境成本如臭氧損耗或天氣變化。公司沒有在年度環(huán)境報告中披露關于環(huán)境成本的信息，然而，正在嘗試生成這些會計信息并打算披露環(huán)境會計信息。