關(guān)鍵詞：會計核算中心　集中結(jié)算　資金管理　監(jiān)督與服務(wù)

　　一、創(chuàng)建高校會計核算中心的目的

　　隨著我國教育事業(yè)的改革與發(fā)展，高校理財?shù)暮暧^環(huán)境發(fā)生了變化。為了充分利用現(xiàn)有高校在實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”財務(wù)管理體制的同時，《高等學(xué)校財務(wù)制度》也規(guī)定“規(guī)模較大的高校實行‘統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理’的財務(wù)管理體制�！狈旨壒芾硎侵冈诟咝＝y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)工作的前提下，在明確高校和二級單位權(quán)限、責(zé)任、利益、以及財務(wù)規(guī)章制度健全的基礎(chǔ)上，根據(jù)財權(quán)劃分，事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，由高校和校內(nèi)二級單位進(jìn)行分級管理。會計核算中心隸屬財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，代表高校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門統(tǒng)一集中辦理高校二級單位的會計核算和資金結(jié)算業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，會計核算中心與二級單位（部門）之間是委托與代理、服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。核算中心的地位和職能的發(fā)揮具有相對獨立性，既對管理單位的會計工作負(fù)責(zé)，也對高校領(lǐng)導(dǎo)和資金管理負(fù)責(zé)，可以較好地實現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)督的統(tǒng)一。

　　1.建立會計核算中心有利于切實深化高校資金管理改革。建立會計核算中心主要是為了規(guī)范高校的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，創(chuàng)造一個良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)高校事業(yè)發(fā)展。隨著高等教育體制改革的日益發(fā)展，高校財務(wù)管理的核心問題是效益問題。財務(wù)管理的綜合效益集中體現(xiàn)在教學(xué)、科研、社會服務(wù)等各方面。高校辦學(xué)過程中的經(jīng)濟(jì)行為日趨多元化，高校的財務(wù)管理面臨著更為復(fù)雜的局面。根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定的財務(wù)管理的主要任務(wù)，財務(wù)管理核算體系的構(gòu)建就要緊緊圍繞如何依法多渠道籌集事業(yè)資金、如何科學(xué)配置高校資源，如何對高校的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督等方面來進(jìn)行。建立會計核算中心掌握高校財務(wù)資源的配置狀況，可以從總體上起到正確的政策導(dǎo)向作用，分析和比較高校的辦學(xué)效益，檢查和監(jiān)測高校的財務(wù)風(fēng)險，有利于引導(dǎo)高校的財務(wù)管理走向良性發(fā)展的道路。

　　2.建立會計核算中心能夠保證二級單位依法履行職責(zé)。要保證高校各項經(jīng)濟(jì)活動的合法、合理，就要嚴(yán)格按照《會計法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》的要求進(jìn)行核算和監(jiān)督，通過會計核算中心建立二級單位（部門）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，有利于強(qiáng)化高校管理層任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)單位或部門做好經(jīng)濟(jì)工作的責(zé)任心和使用感，促使其為保證高校的發(fā)展更合理地籌集好、使用好各項資金，確保資金的完全性和效益性，以便從財力上更好地保證教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

　　3.建立會計核算中心有利于開源節(jié)流。目前，各高校內(nèi)部辦學(xué)形式多樣化和籌資形式多元化活動的展開，高校各級管理者清楚地認(rèn)識到這是高等院校辦學(xué)體制的方向，需要財務(wù)管理人員配合制定一些激勵政策給予積極支持。既要認(rèn)真宣傳國家財經(jīng)法律和有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，使各種形式的辦學(xué)創(chuàng)收活動在正確軌道上運行，又要幫助創(chuàng)收部門樹立理財思想，同時也要做好一切服務(wù)工作，提供一切方便。在分配制度上要打破過去平均主義思想，要拉開部門與部門之間的分配距離，創(chuàng)收與不創(chuàng)收不能一個樣，效益好與效益差不能一個樣。從而調(diào)動全院各單位或部門參與各項辦學(xué)創(chuàng)收活動的積極性，籌集辦學(xué)經(jīng)費以增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)的整體財力。

　　二、高校會計核算中心的特點

　　高校財務(wù)管理的特殊性和復(fù)雜性決定了會計核算中心的地位。高校會計核算中心要旨是在高校二級單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，對二級單位進(jìn)行集中辦理會計核算和實行會計監(jiān)督，是融會計核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會計管理體制，實質(zhì)是資金的所有權(quán)和核算權(quán)分離，核算權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互制約、相互依存的一種會計核算管理制度的安排，其特點如下：

　　1.統(tǒng)一委托代理。會計核算中心與二級單位或部門建立委托、受托關(guān)系，二級單位或部門與會計核算中心簽定委托書，確定委托、受托關(guān)系，委托核算中心代理會計核算，二級單位或部門指定專人辦理報賬等事項，具有會計監(jiān)督功能；二是統(tǒng)一賬戶管理，核算中心為每一個二級單位和或部門建立內(nèi)部賬戶，配發(fā)資金結(jié)算手冊，預(yù)留付款印鑒，不開設(shè)外部銀行賬戶，核算中心具有一定的銀行服務(wù)功能。

　　2.集中辦理結(jié)算。會計核算中心為二級單位或部門集中辦理資金結(jié)算，一是二級單位或部門不設(shè)會計、出納，其現(xiàn)金收入、支出等資金結(jié)算，與外部單位往來代收代付等由二級單位或部門指定專人到核算中心辦理。二級單位或部門收入直接記入二級單位或部門內(nèi)部賬戶，然后支付使用，一般不得透支。二是集中進(jìn)行會計核算，核算中心審核二級單位或部門報來的原始憑證，填制記賬憑證， 登記會計賬簿，編制往來報表，為二級單位或部門定期提供對賬單，隨時提供有關(guān)會計信息資料。三是集中管理會計檔案，二級單位或部門會計檔案全部由會計核算中心統(tǒng)一保管，分二級單位或部門分年度裝訂成冊，按會計檔案管理辦法對會計憑證、賬簿、報表等編目、立卷、歸檔。

　　3.建立審核制度一是建立支出審核制度，二級單位或部門報表的所有單據(jù)都必須有單位印章、主管領(lǐng)導(dǎo)人簽章必須與預(yù)留印簽一致；二是建立憑證審核制度，會計核算中心必須嚴(yán)格審核二級單位原始憑證的真實性、合法性，才能報賬和進(jìn)行賬務(wù)處理。督促二級單位所有原始憑證達(dá)到“四有”：即有合法憑據(jù)；有付款印鑒，有使用用途，有經(jīng)辦人的印章。根據(jù)二級單位不同的業(yè)務(wù)活動需要，科學(xué)使用會計軟件，開展會計核算，嚴(yán)格按照賬務(wù)處理流程操作，及時、準(zhǔn)確、完整的計算、記錄、反映其財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動情況，實行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督。

　　4.核定現(xiàn)金流量。建立現(xiàn)金管理制度，根據(jù)各二級單位現(xiàn)金流量核定一定額度的備用金，以減少報賬人員的工作量�，F(xiàn)金實行限范圍的管理，嚴(yán)格濫用和超范圍使用資金。核算中心建立崗位責(zé)任制度，對二級單位或部門情況做到“三勤”，勤了解二級單位或部門項目、勤了解現(xiàn)金來往規(guī)律、勤了解現(xiàn)金來龍去脈。建立票據(jù)管理制度，實行“四定”：即定人員，不相容職務(wù)分離，形成相互制約；定制度，購入、發(fā)出、核銷、回收等環(huán)節(jié)建立票據(jù)臺賬，相互簽字制約；定數(shù)量，根據(jù)業(yè)務(wù)需要定供票數(shù)量；定期繳銷。

　　三、會計核算中心與二級單位的會計關(guān)系及責(zé)任的劃分

　　1.會計核算中心與二級單位（部門）之間的會計關(guān)系。（1）委托與代理關(guān)系。從本質(zhì)上看，高校會計核算中心是一種代理記賬方式，它是高校財務(wù)管理模式在市場經(jīng)濟(jì)條件下的創(chuàng)新，為加強(qiáng)高校資金管理，在當(dāng)前高校教育經(jīng)費不寬裕的情況下，大力開展開源節(jié)流工作是理好財，用好財?shù)年P(guān)鍵所在。同時，也是促進(jìn)高校財務(wù)管理改革，規(guī)范會計秩序而產(chǎn)生的一種代理記賬方式，是對傳統(tǒng)記賬方式的發(fā)展和突破。它與傳統(tǒng)代理記賬具有本質(zhì)的區(qū)別。傳統(tǒng)代理記賬是委托單位（部門）自愿委托授權(quán)，委托單位或部門的自主權(quán)較大，選擇權(quán)也較大；而會計集中制是領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)行委托、強(qiáng)行代理，委托單位或部門沒有自主權(quán)，處于被動地位，不管愿不愿意，不管接不接受，都必須由會計核算中心統(tǒng)一集中實行會計核算，不存在選擇權(quán)與自主權(quán)。（2）服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系。從會計核算中心的職能來看，從編制憑證、登記賬簿到有關(guān)明細(xì)報表、會計檔案管理等一系列會計核算業(yè)務(wù)都必須由會計核算中心負(fù)責(zé)完成，要為二級單位（部門）提供優(yōu)質(zhì)規(guī)范的會計業(yè)務(wù)服務(wù)。會計核算中心是服務(wù)主體，本校二級單位（部門）是服務(wù)的客體，會計資料是服務(wù)的對象。服務(wù)是第一位的，是基礎(chǔ)，是前提，是在服務(wù)中監(jiān)督，監(jiān)督中服務(wù)。（3）監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。從總體上看，會計核算中心是監(jiān)督的主體，二級單位（部門）是監(jiān)督的客體，會計核算中心代表高校法人代表對二級單位（部門）實行會計監(jiān)督，是會計核算中心核算的目的所在。其目的就是通過強(qiáng)化會計監(jiān)督，加強(qiáng)創(chuàng)收資金管理，開源節(jié)流，規(guī)范會計工作秩序，促進(jìn)高校財務(wù)管理改革。從另一個角度看，二級單位（部門）對會計核算中心也存在監(jiān)督關(guān)系。一是監(jiān)督會計核算中心會計核算工作是否規(guī)范合理，是否調(diào)動各二級單位（部門）創(chuàng)收的積極性；二是監(jiān)督會計核算中心代為保管資金是否安全完整、分配是否合理。

　　2.會計核算中心會計工作責(zé)任的劃分及界定。（1）資金收支活動的主體。雖然二級單位（部門）創(chuàng)收資金的會計核算工作移交了，但資金收支的使用權(quán)沒有變，二級單位（部門）按學(xué)校規(guī)定的資金擁有權(quán)，在規(guī)定范圍內(nèi)使用，所有的創(chuàng)收項目活動及收支活動都由二級單位（部門）自行決定，會計核算中心不得干預(yù)。（2）資金權(quán)的主體。二級單位（部門）的資金集中以后，會計核算中心履行的是代管職能。要了解二級單位（部門）還有多少資金，可以通過資金結(jié)算手冊或直接到會計核算中心查詢，資金的所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，仍歸二級單位（部門）所有，發(fā)生轉(zhuǎn)移的僅僅是資金的保管權(quán)。（3） 會計核算中心的權(quán)限。會計核算中心主要是對二級單位（部門）發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動以后提交的原始憑證，重點審核原始單據(jù)是否合法，原始憑證的內(nèi)容是否符合國家制定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以及預(yù)算外資金實行收支兩條線管理的規(guī)定。至于二級單位（部門）的經(jīng)濟(jì)活動是否合法，經(jīng)濟(jì)活動憑證的內(nèi)容是否合法、真實，會計核算中心無法監(jiān)督和管理。因此，會計核算中心主要對會計核算工作的真實性、會計資料的安全完整及保密工作負(fù)責(zé)。（4）“集中與分級”管理的內(nèi)容。集中不是權(quán)力的集中，分級不是分散，集中與分級是管理主體和管理客體的關(guān)系，是宏觀和微觀的有機(jī)統(tǒng)一，制度和規(guī)則的統(tǒng)一，是高校全局收入和重大項目收入資金調(diào)度的統(tǒng)一，事關(guān)高校師生的共同利益。分級管理的要素是高校二級單位在不違背政策法規(guī)和學(xué)校宏觀計劃的情況下，充分發(fā)揮自主性、積極性和創(chuàng)造性，使本單位得到充分的發(fā)展，使每個教師的正當(dāng)利益得到體現(xiàn)。

　　四、高校會計核算中心的主要任務(wù)

　　高校財務(wù)管理核算中心的核心問題是效益問題。會計核算中心的綜合效益集中體現(xiàn)在教學(xué)、科研、社會服務(wù)等方面。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革和高校改革的不斷深入，高校要實現(xiàn)自身的不斷發(fā)展就必須加強(qiáng)自身的財務(wù)管理，不斷強(qiáng)化籌資功能，并把“依法多渠道籌集事業(yè)資金”作為財務(wù)管理的中心任務(wù)來抓。經(jīng)濟(jì)體制改革為學(xué)校多渠道籌集資金提供了動力，但是，另一方面教育事業(yè)的不斷擴(kuò)大又為高校籌集資金帶來很大的壓力。因此，會計核算中心要積極拓寬籌集資金的渠道。目前，高校可利用現(xiàn)有的設(shè)備和科學(xué)技術(shù)進(jìn)行咨詢服務(wù)、開放實驗室等各種有償服務(wù)活動、舉辦各種類型的培訓(xùn)班、進(jìn)修班等辦學(xué)活動。會計核算中心在管好用好這些資金的同時要通過體制創(chuàng)新，制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新不斷開辟籌資渠道，并且促使高校籌集資金渠道符合國家政策、法規(guī)�？傮w上說，高校會計核算中心核算體制要正確處理的一個關(guān)鍵性問題，一方面要堅持學(xué)校對財經(jīng)工作和財務(wù)活動的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；另一方面又要同時調(diào)動校內(nèi)二級單位理財?shù)姆e極性。具體表現(xiàn)為一方面要進(jìn)一步集中全校的財力；另一方面又同時下移財務(wù)管理權(quán)力，擴(kuò)大二級單位（部門）自主理財空間。一級核算，二級管理其實是試圖在兩種財務(wù)管理體制中找到某種結(jié)合點，一方面是實行分級管理，賦予二級單位（部門）一定的財務(wù)管理權(quán)力；另一方面不允許二級單位（部門）單獨設(shè)置財會機(jī)構(gòu)，二級單位（部門）的全部收支必須集中在校級會計核算中心進(jìn)行核算，并在會計核算中心機(jī)構(gòu)監(jiān)督之下，以集中全校財力。

　　為了做好本職工作，嚴(yán)格內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督與服務(wù)，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和學(xué)校的財務(wù)規(guī)定，結(jié)合中心和二級單位的工作實際，制訂相關(guān)、必要的辦法和規(guī)定。如：一是中心崗位職責(zé)。中心可根據(jù)業(yè)務(wù)需要，采取一人一崗、一人多崗、一崗多人等方式，但從中心領(lǐng)導(dǎo)到一般會計工作人員都必須明確到崗、到位，從會計業(yè)務(wù)崗位到管理崗位，都應(yīng)職責(zé)分明。二是報賬員崗位職責(zé)。二級單位報賬員的崗位是負(fù)責(zé)銜接本單位和中心財務(wù)關(guān)系往來的重要環(huán)節(jié)，對其要求須具備一定財務(wù)知識，掌握和熟悉國家有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、學(xué)校的財務(wù)制度等，同中心會計人員一樣二級單位報賬員的崗位職責(zé)和工作任務(wù)也必須明確。三是內(nèi)部控制制度和內(nèi)部管理制度，如：現(xiàn)金管理制度；內(nèi)部稽核制度；電算化管理制度；會計檔案管理及查詢制度等。為了規(guī)范工作秩序、銜接好各會計崗位之間的關(guān)系，還應(yīng)制定內(nèi)部操作規(guī)程、工作行為準(zhǔn)則等。四是監(jiān)督與服務(wù)制度。監(jiān)督是為了加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，提高服務(wù)管理水平，服務(wù)應(yīng)寓于監(jiān)督之中，監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合，將有力促進(jìn)會計核算和財務(wù)管理的行為規(guī)范。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1.童道友。財務(wù)集中核算制。中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2001

　　2.楊慶英。論高等學(xué)校財務(wù)管理評價體系的構(gòu)建。理財者，2004（2）