自2000年以來，我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在各級黨委、政府的重視下，在上級審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，在聯(lián)席會(huì)議各成員單位的配合下，認(rèn)真貫徹中辦、國辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》和中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議精神，全面貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行，提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的十六字方針，從“加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督”的高度，積極穩(wěn)妥地開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。從2002年至2004年6月，共完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)256項(xiàng)，向市委、市政府提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)要情及審計(jì)信息等近千余篇。通過實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅為組織人事部門管理使用干部提供了第一手資料，而且使領(lǐng)導(dǎo)干部的法制觀念和當(dāng)家理財(cái)?shù)囊庾R(shí)增強(qiáng)了，有利地促進(jìn)了各級領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政建設(shè)和地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部說：“現(xiàn)在有了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們上任一開始，就要嚴(yán)格要求自己，必須按財(cái)經(jīng)法規(guī)辦事”。從近兩年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況看，由于問題發(fā)現(xiàn)及時(shí)、原因剖析透徹、防范措施到位，過去存在的新官不理舊賬、盲目投資、內(nèi)控制度不健全等老大難問題不同程度地到了糾正和控制。目前，我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面逐步擴(kuò)大，已顯現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢。

　　一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要題及原因（一）一些領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏，個(gè)別人對財(cái)經(jīng)紀(jì)律理解不清從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況看，雖然大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)知識(shí)不斷提高，但是仍有一些領(lǐng)導(dǎo)干部對財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律缺乏理解。一是一些領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏。從審計(jì)情況看，一些領(lǐng)導(dǎo)干部雖然對本單位的財(cái)務(wù)管理十分重視，而且絕大多數(shù)干部還直接分管財(cái)務(wù)工作，但能夠了解財(cái)務(wù)基本原理的卻不是很多，在一定程度上影響了對財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理水平，有的干部雖對本單位資金的大體情況心中有數(shù)，但卻看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，對單位存在的成本不實(shí)、不良資產(chǎn)等影響會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的問題認(rèn)識(shí)不清。二是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部對有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律缺乏了解，片面認(rèn)為只要管好用好資金就行了，而忽視了所有資金和負(fù)債均需納入帳內(nèi)管理的基本規(guī)定，雖然不存在嚴(yán)重亂支濫用情況，但卻違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，由于有的單位在項(xiàng)目建設(shè)中，受資金支付困難等原因的影響，不能按會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，沒有將負(fù)債全部記入帳內(nèi)，使一些債務(wù)體外循環(huán)。三是有的單位領(lǐng)導(dǎo)干部在履行投資、貸款等經(jīng)濟(jì)合同及財(cái)務(wù)報(bào)銷簽字手續(xù)時(shí)，未能認(rèn)清其中的責(zé)任，只是盲目簽字，當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)失誤、造成損失而需要界定其直接責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時(shí)，卻提出了為什么還要承擔(dān)責(zé)任的問題。

　　（二）內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行制度不嚴(yán)格。有的單位領(lǐng)導(dǎo)干部不重視財(cái)務(wù)工作，單位內(nèi)部管理薄弱，未建立起完善的內(nèi)部控制、制約機(jī)制，使領(lǐng)導(dǎo)干部與內(nèi)部各部門之間缺少相互的制約，無法保證本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作置于有效的監(jiān)督和管理之下。有的單位雖然建立了必要的內(nèi)部控制制度，但有關(guān)人員執(zhí)行制度的自覺性不強(qiáng)，存在僥幸心理，往往有章不循，有規(guī)不守，使內(nèi)控制度不能發(fā)揮應(yīng)有的效能。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐上看，固定資產(chǎn)管理不善、帳實(shí)不符的問題在一些單位仍不同程度的存在。主要表現(xiàn)在：一是購建固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬，部分國有資產(chǎn)未納入賬內(nèi)管理。二是部分固定資產(chǎn)因來源渠道混亂，手續(xù)不全，沒有及時(shí)評估其真實(shí)價(jià)值，長期賬外存放。不做財(cái)務(wù)處理。三是部分單位固定資產(chǎn)長期不盤點(diǎn)，賬實(shí)不符情況嚴(yán)重。四是國有資產(chǎn)長期借給其他單位、個(gè)人無償使用。

　�。ㄈ�）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為不夠規(guī)范。有的領(lǐng)導(dǎo)干部為了完成有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，樹立企業(yè)形象，在投資決策和經(jīng)濟(jì)管理工作中，不能嚴(yán)格遵循經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，做到規(guī)范運(yùn)作，按客觀規(guī)律辦事。由此導(dǎo)致投資決策失誤，造成國有資產(chǎn)損失和潛在損失的問題。其主要表現(xiàn)為：一是一些單位的長期投資收益率低。二是有的企業(yè)的投資項(xiàng)目由于被投資企業(yè)虧損、歇業(yè)已經(jīng)形成損失和不良投資。三是有的企業(yè)已經(jīng)因投資決策失誤而背上沉重包袱。此外，有的工程項(xiàng)目由于沒有按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)、決算控制不嚴(yán)，從而導(dǎo)致工程決算不實(shí)。

　�。ㄋ模┬姓�事業(yè)單位擠占挪用專項(xiàng)資金，違反收支兩條線的規(guī)定及亂攤派的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。近幾年來，由于各級財(cái)政部門認(rèn)真執(zhí)行轉(zhuǎn)移支付、集中支付、政府采購、部門預(yù)算、收支兩條線等政策，從制度上強(qiáng)化了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，違紀(jì)違規(guī)問題逐漸減少，但仍有部分單位因經(jīng)費(fèi)緊張、資金困難等原因不同程度存在一些隱瞞少計(jì)收入、多列支出、擠占挪用專項(xiàng)資金、專項(xiàng)資金未納入專戶管理、應(yīng)繳未繳財(cái)政收入等問題。

　�。ㄎ澹� 部分單位歷史遺留問題和未決事項(xiàng)較多，有的已經(jīng)對這些單位產(chǎn)生了重大影響。這些歷史遺留問題主要表現(xiàn)為，一是多年遺留的不良長期投資；二是多年形成的不良債權(quán)；三是多年形成的潛在虧損；四是歷史遺留的對外擔(dān)保和糾紛等。由于這些遺留問題存續(xù)時(shí)間長，責(zé)任不清，一方面導(dǎo)致有的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間不愿意或根本就不想去解決歷史遺留問題，另一方面有的問題也的確很難在任職期間徹底解決，因此致使有些遺留問題一屆傳一屆，時(shí)間越長，越難以解決。

　　（六）工作交接不清，責(zé)任難以區(qū)分。由于前幾年尚未實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，部分領(lǐng)導(dǎo)干部對工作交接規(guī)定不十分清楚，有的因主管部門未予有效監(jiān)督，有的因人員變動(dòng)突然來不及交接，使個(gè)別單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及機(jī)關(guān)內(nèi)部有關(guān)部門負(fù)責(zé)人變動(dòng)時(shí)，前后任領(lǐng)導(dǎo)干部交接工作做得不細(xì)，甚至是無交接手續(xù)，給機(jī)關(guān)工作造成不利影響。

　　（七）一些單位疏于經(jīng)常性監(jiān)督管理。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行時(shí)，能認(rèn)識(shí)到自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，感到強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、健全內(nèi)部各項(xiàng)制度的重要性。但在日常工作中卻往往由于忙于業(yè)務(wù)工作，忽視了對財(cái)務(wù)工作的經(jīng)常性監(jiān)督和管理。而有關(guān)主管部門只在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)才想到審計(jì)，忽視對領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的日常審計(jì)及監(jiān)督管理。

　�。ò耍┩獠抗芾砗捅O(jiān)督有待于進(jìn)一步完善。近年來，我國各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制逐步建立，但還存在部分管理監(jiān)督體制不完善，約束機(jī)制不健全，有關(guān)管理部門執(zhí)行不到位的問題。如財(cái)政分配體制中存在分配不均的情況，客觀上造成一些單位為解決自身經(jīng)費(fèi)而出現(xiàn)亂收費(fèi)、亂攤派的問題；在實(shí)行收支兩條線、專項(xiàng)資金專戶管理的財(cái)政政策中，由于對資金的跟蹤管理不到位，出現(xiàn)了擠占挪用等問題，使國家政策得不到有效執(zhí)行。另外，各部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合監(jiān)督的力度還要加強(qiáng)。

　　二、解決問題的措施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、處理問題固然很重要。但更重要的是，如何能從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向更高層次發(fā)展的方向。針對我市近兩年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和存在的原因，重點(diǎn)抓了以下幾個(gè)方面的工作，取得了較好的成效。

　　（一） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要切實(shí)貫徹“突出重點(diǎn)”的原則，保證重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面少出問題或不出問題。從近幾年出現(xiàn)問題的趨勢看，主要表現(xiàn)在那些權(quán)力大、資金多等部門，這些部門一旦出問題，影響壞、損失大。針對這種情況，我們在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的安排上，選擇那些任職期間較長而近期又未實(shí)施過審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部、掌管資金較多或在重要黨政部門或事業(yè)單位任職的領(lǐng)導(dǎo)干部、干部管理監(jiān)督部門掌握的群眾舉報(bào)較多或問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)模較大而效益又較差的國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行審計(jì)。使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)突出。

　�。ǘ�） 前移審計(jì)關(guān)口，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任任中審計(jì)和重點(diǎn)資金、重點(diǎn)工程的跟蹤審計(jì)力度。在2002年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場會(huì)議后，按照時(shí)領(lǐng)導(dǎo)提出的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要逐步從以離任審計(jì)為主向任中審計(jì)過渡，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主動(dòng)性和有效性”的意見，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。確立了“任中為主，三年審一遍”的總體思路，使領(lǐng)導(dǎo)干部上任時(shí)就更加關(guān)注自己的責(zé)任，有力地促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部廉政、勤政，全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的問題呈逐年減少的趨勢。去年以來，我們共對370多名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從審計(jì)情況看，過去存在的前任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)交接不清、歷史遺留問題無人解決、盲目投資及管理混亂等問題有效地得到了遏制，而且多數(shù)單位還加強(qiáng)了內(nèi)控制度建設(shè)，提高了管理水平，使領(lǐng)導(dǎo)干部自覺履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識(shí)明顯得到增強(qiáng)。此外，我們還加大對社保資金、農(nóng)業(yè)資金以及重點(diǎn)工程的跟蹤審計(jì)力度，保證這些資金有效的發(fā)揮作用。

　�。ㄈ�） 采取多種形式加大對領(lǐng)導(dǎo)干部綜合知識(shí)培訓(xùn)的力度。針對個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)了解的不夠，個(gè)別會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，造成本單位財(cái)務(wù)管理混亂、資料不全、會(huì)計(jì)信息失真的問題。我們建議，有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”，要通過培訓(xùn)，使行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任，了解財(cái)經(jīng)法紀(jì)、財(cái)務(wù)核算等方面的基本常識(shí)，加強(qiáng)所在單位的財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化管理意識(shí)，遵紀(jì)守法，自覺接受監(jiān)督。

　�。ㄋ模� 對新提職的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行廉政談話和警示教育。自2002年大連市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第四次聯(lián)席會(huì)議之后，我市對擬提拔的各級干部，都要求進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，并在的同時(shí)，由審計(jì)部門通過案例剖析，提示領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)注意的問題和應(yīng)掌握的法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)知識(shí)，以規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序地進(jìn)行。通過培訓(xùn)，使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步明確了自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)了管理意識(shí)、法制觀念，取得了良好的效果。從審計(jì)結(jié)果看，隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深化，過去部分單位存在的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題得到有效控制。由于國家財(cái)經(jīng)法規(guī)逐步完善以及審計(jì)監(jiān)督的深化，財(cái)務(wù)管理等方面存在的問題也逐年有所減少。

　�。ㄎ澹�對前后任領(lǐng)導(dǎo)干部交接不清、經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以劃清的問題， 我們會(huì)同干部管理部門建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接制度，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，履行交接手續(xù)，建立交接記錄，明確交接范圍，對前任領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作業(yè)績、本部門的經(jīng)營管理狀況、財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況、國有資產(chǎn)管理使用情況、未盡工作事宜等都要交接清楚。不應(yīng)在交接不清的情況下就離任或調(diào)動(dòng)，以劃清新老領(lǐng)導(dǎo)干部的工作責(zé)任和界限，確保對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　�。�六） 對歷史遺留問題采取有效措施進(jìn)行解決。有關(guān)部門應(yīng)采取切實(shí)可行的措施，為解決歷史遺留問題提供條件，予以妥善解決。應(yīng)將處理歷史遺留問題作為重要考核指標(biāo)，全面衡量領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績。通過制定領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍、工作目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)罰制度等手段，促使領(lǐng)導(dǎo)干部既要做好任期內(nèi)的工作，有要積極處理前任遺留的問題，避免單位歷史遺留問題久拖不決、積重難返。