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淺談審計(jì)工作底稿的重要性
《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十八條第一款規(guī)定：“審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，并注明資料的來源”。這一原則性規(guī)定要求每一個(gè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須認(rèn)真做好審計(jì)工作底稿，但真正做到審計(jì)工作底稿系統(tǒng)、完整、全面、規(guī)范尚須每一位審計(jì)人員的不懈努力和探索。
審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員對被審計(jì)單位會計(jì)數(shù)據(jù)資料及外部信息資料的收集、整理和加工，得到便于使用的資料的記錄底稿，是在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄和資料，是審計(jì)證據(jù)的載體。它形成于整個(gè)審計(jì)過程，也反映了審計(jì)工作的全過程，是評價(jià)審計(jì)人員工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。然而，在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)操作中，往往只注重對問題的揭示，不注重做系統(tǒng)、完整的工作底稿，這種觀點(diǎn)是要不得的。
1、審計(jì)工作底稿是證明審計(jì)人員是否盡職盡責(zé)的落腳點(diǎn)。不少審計(jì)人員認(rèn)為，查出的問題都已記錄在案，沒有記錄的就沒有問題，這種觀點(diǎn)是站不住腳的。我們說查出了問題是因?yàn)槲覀儾檫^了，查過了就要有記錄，有記錄才能證明查過了，也就是說經(jīng)過審計(jì)后即使確無問題，審計(jì)人員也只有通過自己編制的工作底稿來證明，任何“默契”都是靠不住的。審計(jì)人員是否盡職盡責(zé)、是否玩忽職守，最終都落實(shí)到工作底稿上。
2、審計(jì)工作底稿是印證被審計(jì)單位存在問題的支撐點(diǎn)。個(gè)別審計(jì)人員存在怕羅嗦、怕麻煩的思想，仍沿襲傳統(tǒng)的審計(jì)查帳方式，就帳對帳，草草完事，僅把問題羅列出來，而不做詳細(xì)、系統(tǒng)的審計(jì)工作記錄，也就談不上做完整的審計(jì)工作底稿。沒有完整的工作底稿，查出的問題就沒有根據(jù)。沒有問題的根據(jù)和來源，將會造成不必要的麻煩，所以我們要徹底扭轉(zhuǎn)那種不注重工作底稿的不正確思想和做法。
3、詳細(xì)、完整的審計(jì)工作底稿是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。審計(jì)不能保證所有的問題都查出來，也不能保證所有查出的問題確實(shí)存在，加之審計(jì)手段有限，不能保證沒有疏漏，正因?yàn)槿绱?，更要求審?jì)人員從盡可能的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序，仔細(xì)地做好審計(jì)工作底稿，以證明自己在審計(jì)過程中的各項(xiàng)工作符合審計(jì)程序，減少不必要的后果發(fā)生。
4、詳細(xì)的審計(jì)工作底稿是正確評價(jià)被審計(jì)單位的依據(jù)?！秾徲?jì)法》要求審計(jì)人員要對被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督并做出客觀的評價(jià)。其中，真實(shí)性是最基本的。所謂真實(shí)性。一方面是指被審計(jì)單位存在的問題是真實(shí)的；另一方面是指除審計(jì)人員所揭示的問題以外，其他方面不存在問題也是真實(shí)的。這就要求我們審計(jì)人員要在系統(tǒng)的、全面的審查過程中，做好審計(jì)工作底稿，便于審計(jì)人員從審計(jì)工作底稿中給被審計(jì)單位一個(gè)公平、公正、客觀的評價(jià)。
既然審計(jì)工作底稿在整個(gè)審計(jì)過程中起著舉足輕重的地位，這就要求我們審計(jì)人員必須高度重視審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性，要端正思想，認(rèn)真對待，對涉及的審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀地反映在審計(jì)工作底稿上，為全面提高審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做好鋪墊。
審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員對被審計(jì)單位會計(jì)數(shù)據(jù)資料及外部信息資料的收集、整理和加工，得到便于使用的資料的記錄底稿，是在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄和資料，是審計(jì)證據(jù)的載體。它形成于整個(gè)審計(jì)過程，也反映了審計(jì)工作的全過程，是評價(jià)審計(jì)人員工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。然而，在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)操作中，往往只注重對問題的揭示，不注重做系統(tǒng)、完整的工作底稿，這種觀點(diǎn)是要不得的。
1、審計(jì)工作底稿是證明審計(jì)人員是否盡職盡責(zé)的落腳點(diǎn)。不少審計(jì)人員認(rèn)為，查出的問題都已記錄在案，沒有記錄的就沒有問題，這種觀點(diǎn)是站不住腳的。我們說查出了問題是因?yàn)槲覀儾檫^了，查過了就要有記錄，有記錄才能證明查過了，也就是說經(jīng)過審計(jì)后即使確無問題，審計(jì)人員也只有通過自己編制的工作底稿來證明，任何“默契”都是靠不住的。審計(jì)人員是否盡職盡責(zé)、是否玩忽職守，最終都落實(shí)到工作底稿上。
2、審計(jì)工作底稿是印證被審計(jì)單位存在問題的支撐點(diǎn)。個(gè)別審計(jì)人員存在怕羅嗦、怕麻煩的思想，仍沿襲傳統(tǒng)的審計(jì)查帳方式，就帳對帳，草草完事，僅把問題羅列出來，而不做詳細(xì)、系統(tǒng)的審計(jì)工作記錄，也就談不上做完整的審計(jì)工作底稿。沒有完整的工作底稿，查出的問題就沒有根據(jù)。沒有問題的根據(jù)和來源，將會造成不必要的麻煩，所以我們要徹底扭轉(zhuǎn)那種不注重工作底稿的不正確思想和做法。
3、詳細(xì)、完整的審計(jì)工作底稿是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。審計(jì)不能保證所有的問題都查出來，也不能保證所有查出的問題確實(shí)存在，加之審計(jì)手段有限，不能保證沒有疏漏，正因?yàn)槿绱?，更要求審?jì)人員從盡可能的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序，仔細(xì)地做好審計(jì)工作底稿，以證明自己在審計(jì)過程中的各項(xiàng)工作符合審計(jì)程序，減少不必要的后果發(fā)生。
4、詳細(xì)的審計(jì)工作底稿是正確評價(jià)被審計(jì)單位的依據(jù)?！秾徲?jì)法》要求審計(jì)人員要對被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督并做出客觀的評價(jià)。其中，真實(shí)性是最基本的。所謂真實(shí)性。一方面是指被審計(jì)單位存在的問題是真實(shí)的；另一方面是指除審計(jì)人員所揭示的問題以外，其他方面不存在問題也是真實(shí)的。這就要求我們審計(jì)人員要在系統(tǒng)的、全面的審查過程中，做好審計(jì)工作底稿，便于審計(jì)人員從審計(jì)工作底稿中給被審計(jì)單位一個(gè)公平、公正、客觀的評價(jià)。
既然審計(jì)工作底稿在整個(gè)審計(jì)過程中起著舉足輕重的地位，這就要求我們審計(jì)人員必須高度重視審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性，要端正思想，認(rèn)真對待，對涉及的審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀地反映在審計(jì)工作底稿上，為全面提高審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做好鋪墊。
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