“審處分離”，也就是將審計(jì)檢查與處理職能分為兩大塊，分別由不同的審計(jì)職能機(jī)構(gòu)去完成。前項(xiàng)由審計(jì)小組完成，后項(xiàng)由監(jiān)察執(zhí)行機(jī)構(gòu)完成。這樣，就會(huì)在同一個(gè)審計(jì)單位內(nèi)部形成相互監(jiān)控、相互制約的機(jī)制。

　　“審處分離”的效果是顯而易見(jiàn)的，一是有利于加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)，二是有利于加大審計(jì)執(zhí)法力度，三是有利于提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

　　前不久，審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)在講話中也指出，將要積極推行“審處分離”制度。當(dāng)前，一些審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)開(kāi)始試行“審處分離”制度。作為一個(gè)“新生事物”，如何去開(kāi)展此項(xiàng)工作值得我們?nèi)ヌ接憽⑸倘?。今天，我們?cè)诖丝鰞善嚓P(guān)文章，以期吸引對(duì)此項(xiàng)工作更多的關(guān)注。

　　淺析“審處分離”制度

　　顏澤云羅才紅一、實(shí)行查處分離制度的依據(jù)1郾理論依據(jù)。首先，這是權(quán)力制衡的客觀要求。歷史經(jīng)驗(yàn)證明，權(quán)力作為一種支配、控制和管理的力量，一旦不受監(jiān)督和制約，往往呈現(xiàn)無(wú)限擴(kuò)張的異化傾向，導(dǎo)致專(zhuān)制和腐敗，甚至?xí)蔀樽璧K社會(huì)發(fā)展的消極力量。其次，查處分離制度，符合現(xiàn)代行政程序的要求和發(fā)展趨勢(shì)?，F(xiàn)代行政執(zhí)法制度要求，要適當(dāng)分散行政權(quán)，將行政執(zhí)法中的調(diào)查與決定、行政處理與復(fù)議、罰款決定與收繳等分離開(kāi)來(lái)，在同一行政執(zhí)法機(jī)關(guān)內(nèi)部，不交由同一執(zhí)法人員實(shí)施，以期相互牽制。審計(jì)機(jī)關(guān)建立查處分離制度，正是體現(xiàn)了在行政執(zhí)法中的調(diào)查權(quán)（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查證權(quán)）與決定權(quán)（處理處罰權(quán)）的分離，是完全符合現(xiàn)代行政程序的要求和發(fā)展趨勢(shì)的。

　　2.法律依據(jù)。行政處罰法規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)行政處罰的監(jiān)督制度”。該法還在規(guī)定行政處罰的聽(tīng)證程序和執(zhí)行程序時(shí)確立了職能分離制度。國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)［1996］13號(hào)文件也作了類(lèi)似的規(guī)定。這些規(guī)定明確要求，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其行政執(zhí)法的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。實(shí)行查處分離的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，其本質(zhì)就是從審計(jì)業(yè)務(wù)管理體制入手，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)審計(jì)行政執(zhí)法的監(jiān)督檢查，這與行政處罰法的立法宗旨和立法精神相一致。

　　二、查處分離制度的實(shí)施條件查處分離制度作為審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)管理的新辦法，并非所有的審計(jì)機(jī)關(guān)都適合。實(shí)行查處分離制度，一般應(yīng)具備以下幾個(gè)條件：

　　其一，要得到當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府等部門(mén)的支持。查處分離制度的實(shí)施，是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重大改革，因此，必須得到相關(guān)部門(mén)，特別是黨委、人大和政府的支持。否則，如果當(dāng)?shù)剡@些部門(mén)不同意，不支持這一改革，這一改革措施是難以順利實(shí)施的。

　　其二，審計(jì)機(jī)關(guān)要思想統(tǒng)一，特別是領(lǐng)導(dǎo)班子要思想統(tǒng)一，尤其是“一把手”要有實(shí)施查處分離制度的堅(jiān)定態(tài)度、信心和勇氣?！耙话咽帧币矣谂懦龑?shí)施新制度的各種阻力。因?yàn)樽鳛樾碌臉I(yè)務(wù)管理制度，肯定會(huì)犧牲部分人的利益，會(huì)遭到這部分人的阻撓和反對(duì)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)宣傳教育，做好說(shuō)服工作，使全局人員的思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到積極推動(dòng)查處分離制度的實(shí)施上來(lái)，調(diào)動(dòng)全局人員的積極性和創(chuàng)造性，為順利有效地實(shí)施查處分離制度提供良好的思想基礎(chǔ)。

　　其三，實(shí)施查處分離制度的審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)人員的數(shù)量至少應(yīng)達(dá)到10人，至少應(yīng)有2名熟悉各種審計(jì)業(yè)務(wù)、通曉法律法規(guī)、綜合協(xié)調(diào)能力較強(qiáng)的審計(jì)人員。否則不宜實(shí)施查處分離制度-無(wú)法組成人員結(jié)構(gòu)合理的查證組和處理處罰組。

　　三、實(shí)行查處分離制度應(yīng)注意的事項(xiàng)首先，要加大宣傳力度。宣傳查處分離制度的優(yōu)越性，讓當(dāng)?shù)攸h委、人大和政府支持這項(xiàng)改革，也要讓被審計(jì)單位理解、認(rèn)同這項(xiàng)改革，還要在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部形成高度一致的認(rèn)識(shí)。

　　其次，防止走過(guò)場(chǎng)，換湯不換藥。查處分離制度是一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)管理制度，要防止形式上實(shí)行查處分離，而實(shí)質(zhì)上查證組包辦處理處罰組的事務(wù)等現(xiàn)象的發(fā)生，否則，這一改革就失去了意義。

　　再次，查證組與處理處罰組之間要注意配合、協(xié)調(diào)，防止兩者之間產(chǎn)生矛盾，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

　　最后，要注意查處分離制度與其他制度，如審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)集體審定制度、審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度、審計(jì)質(zhì)量管理辦法等制度的協(xié)調(diào)一致。

　　我們是如何開(kāi)展“審處分離”的

　　余曉琴我們湖北省秭歸縣審計(jì)局從2002年試行“審處分離”制度，取得了一定的成效?，F(xiàn)將我們?cè)诖隧?xiàng)工作中的實(shí)踐與體會(huì)整理如下，供大家參考。

　　我們?cè)囆小皩徧幏蛛x”，其運(yùn)作方法如下：首先，審計(jì)機(jī)關(guān)按照法律法規(guī)的要求，年初編制項(xiàng)目計(jì)劃并以局文件分解下達(dá)到各職能股室。各職能股室根據(jù)計(jì)劃組織審計(jì)組，負(fù)責(zé)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)檢查，編制審計(jì)報(bào)告，向被審計(jì)部門(mén)征求意見(jiàn)，并將已征求意見(jiàn)的小組報(bào)告及業(yè)務(wù)檔案送達(dá)監(jiān)察執(zhí)行股。其次，監(jiān)察執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照局機(jī)關(guān)《審計(jì)復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)》、《審計(jì)項(xiàng)目鏈條式管理辦法》及《審計(jì)項(xiàng)目百分制考核辦法》對(duì)業(yè)務(wù)檔案及小組審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并做好復(fù)核臺(tái)賬。凡不符合上述標(biāo)準(zhǔn)和辦法的，由監(jiān)察執(zhí)行股書(shū)面通知分管項(xiàng)目的局長(zhǎng)、敦促審計(jì)小組進(jìn)行整改、并將整改意見(jiàn)反饋到監(jiān)察執(zhí)行股。監(jiān)察執(zhí)行股按照本局《審計(jì)報(bào)告審定辦法》進(jìn)行分類(lèi)。對(duì)一般性問(wèn)題的審計(jì)報(bào)告提交全局主管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)同分管項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)小組進(jìn)行審定；重要問(wèn)題的審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)集體審定。在對(duì)報(bào)告審定的基礎(chǔ)上，監(jiān)察執(zhí)行股根據(jù)審定意見(jiàn)制作審計(jì)結(jié)論性文書(shū)，并負(fù)責(zé)落實(shí)審計(jì)結(jié)論。

　　為防止審處分離不分家，在試行過(guò)程中建立了以下配套制度：一是按審計(jì)作業(yè)流程建立了五統(tǒng)一的管理制度。統(tǒng)一項(xiàng)目計(jì)劃和統(tǒng)一調(diào)配人員；統(tǒng)一審計(jì)定性原則與處理口徑；統(tǒng)一審定項(xiàng)目；統(tǒng)一審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)制作，規(guī)范審計(jì)文書(shū)格式；統(tǒng)一審計(jì)結(jié)論的落實(shí)和跟蹤檢查。二是實(shí)行了兩級(jí)負(fù)責(zé)及責(zé)任追究制度。即：審計(jì)小組對(duì)監(jiān)察執(zhí)行股負(fù)責(zé)，凡程序不合法、事實(shí)不清楚、證據(jù)不確鑿、定性不準(zhǔn)確、案卷不規(guī)范的由監(jiān)察執(zhí)行股追究審計(jì)小組責(zé)任；監(jiān)察執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)負(fù)責(zé)。凡經(jīng)審計(jì)復(fù)核出現(xiàn)上述問(wèn)題和引起行政復(fù)議和行政訴訟的由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量評(píng)審委員會(huì)追究監(jiān)察執(zhí)行機(jī)構(gòu)的責(zé)任。