審計委員會成功的關(guān)鍵

來源: 編輯： 2006/03/09 00:00:00　　字體：大小

　　無論在中國還是在全世界其它國家，內(nèi)部審計這一職業(yè)正在面臨著巨大的變化。21世紀將是一個快速發(fā)展的世紀，只有那些能夠意識到這些變化，并發(fā)揮自身創(chuàng)造力以適應(yīng)這些變化的公司和個人才能生存下去。

　　作為內(nèi)部審計專業(yè)人士，我們必須了解這些變化，幫助我們的客戶認識內(nèi)部審計的價值和重要性。本文的重點是審計委員會。無論在哪個國家，任何成功的企業(yè)都明白如何發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并擁有一支高效、能干的內(nèi)部審計隊伍的重要性。促使內(nèi)部審計部門成功因素很多，其中最重要的是需要有一個獨立有效的審計委員會的支持。

　　安達信已總結(jié)出了一套最佳案例，它們對企業(yè)運作的各個環(huán)節(jié)或控制程序均適用。對審計委員會而言，有很多最佳案例。我們總結(jié)出下面五個方面。

　　1.機構(gòu)及其組成與屬性

　　根據(jù)每個公司的不同需要，審計委員會需設(shè)立一個明文憲章，該憲章可明確指出審計委員會的職能和責(zé)任，并由董事會批準、發(fā)布及定期修改。

　　審計委員會將定期向董事會報告其活動、觀察結(jié)果以及建議措施。

　　審計委員會成員是由董事會或由一個獨立組織提名產(chǎn)生的（包括成員的續(xù)任及其他）。

　　審計委員會主席是根據(jù)商業(yè)經(jīng)驗、財務(wù)領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)才能和溝通技巧等方面的資歷選出的。

　　審計委員會的活動和成績至少每兩年由全體董事會評估一次。

　　2.資源和持續(xù)不斷的信息資料

　　通過相關(guān)行業(yè)和財務(wù)信息以及其他渠道，審計委員會的知識和技能將得以擴大和提高，它們包括：管理層的定期財務(wù)簡報；經(jīng)營部門就風(fēng)險、漏洞所做的定期報告；財務(wù)報表準則的定期更新。

　　3.會議會見

　　審計委員會主席應(yīng)在正式會議之前與財務(wù)總監(jiān)、主管內(nèi)部審計的董事及外部審計師就有關(guān)事項進行事先商議。

　　審計委員會在會議期間（僅限成員參加）將審核財務(wù)總監(jiān)和其他管理人員相關(guān)的工作業(yè)績。

　　4.相關(guān)活動

　　審計委員會幫助建立健全有效的內(nèi)部控制制度并確保財務(wù)報告的質(zhì)量。

　　審計委員會在制定內(nèi)部審計計劃時，已充分了解內(nèi)部及外部審計人員評價風(fēng)險的程序。

　　審計委員會負責(zé)審核和批準內(nèi)部審計計劃時，并關(guān)注其隨后的變化和重要的審計及商業(yè)風(fēng)險。

　　審計委員會負責(zé)審核、評價公司內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)設(shè)置的有效性或疏漏。

　　審計委員會負責(zé)審核、了解和評價公司發(fā)現(xiàn)問題的能力，并評價重大財務(wù)報表錯項的風(fēng)險以及未遵從相關(guān)法律法規(guī)的風(fēng)險。

　　審計委員會負責(zé)監(jiān)控公司的運作程序是否遵從相關(guān)法律法規(guī)以及是否遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　審計委員會審核內(nèi)部與外部審計人員的重大發(fā)現(xiàn)及對其提出的建議，審核其是否符合管理層的行動步驟。

　　5.與管理層、內(nèi)部審計和外部審計的關(guān)系

　　審計委員會注重與內(nèi)部審計人員和外部審計人員進行雙方面溝通。

　　審計委員會負責(zé)了解和評價審計范圍的界限和管理層是否充分合作。

　　審計委員會定期與內(nèi)部審計、外部審計人員舉行正式會議。

　　審計委員會負責(zé)外部審計師的選擇或重新指定及審計費用的確定。

　　審計委員會審核和批準內(nèi)部審計章程和內(nèi)部審計主管的變更。

　　企業(yè)只有認識到這五方面，才能更好地建立一個完善有效的內(nèi)部審計程序，進而增加企業(yè)本身的價值。在界定了審計委員會的職能與責(zé)任后，企業(yè)將會更好地迎接所面臨的挑戰(zhàn)。同時，企業(yè)必須意識到，成功要素將隨時間和環(huán)境的變化而改變，新的最佳案例將不斷涌現(xiàn)。企業(yè)之所以成功，其重要的因素之一就是不斷探索新觀念并積累經(jīng)營經(jīng)驗，內(nèi)部審計和審計委員會就包括在內(nèi)。

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