隨著改革開放的步伐，新中國的審計事業(yè)走過了20多年的輝煌歷程。回顧20多年來我國審計理論研究的歷程，提出我國審計理論研究存在的問題，分析審計理論研究的發(fā)展趨勢，對我國審計事業(yè)的發(fā)展不無裨益。

　　我國審計理論研究的現(xiàn)狀與問題

　　我國審計理論研究的現(xiàn)狀。審計理論是審計實踐的科學(xué)總結(jié)，是通過實踐將客觀的、合乎邏輯的、符合事物發(fā)展規(guī)律的東西加以概括、抽象而形成的一個完整的知識體系。新中國審計理論研究大致經(jīng)歷了起步、發(fā)展、創(chuàng)新三個階段：

　　1983年至1988年是我國審計理論研究的起步階段。期間理論界積極引進國外現(xiàn)代審計理論和方法，翻譯了大量國外審計理論資料，聘請外國專家來華講學(xué)，力圖吸收和學(xué)習(xí)國外現(xiàn)代審計理論的精華，加速我國現(xiàn)代審計理論的形成和發(fā)展。

　　1989年至20世紀(jì)末是我國審計理論研究的發(fā)展階段?！吨腥A人民共和國審計條例》的頒布標(biāo)志著審計理論的研究進入了發(fā)展階段。期間審計理論研究呈現(xiàn)出新的氣象：從個別的審計理論基本概念的探討轉(zhuǎn)向建設(shè)有中國特色的審計理論體系的研究，從實用性研究轉(zhuǎn)向基礎(chǔ)性和運用性并重的研究，從微觀研究轉(zhuǎn)向中觀、宏觀審計理論研究。

　　20世紀(jì)末至今是我國審計理論研究的創(chuàng)新階段。1996年后審計基礎(chǔ)理論研究仍然持續(xù)，在一些基礎(chǔ)理論問題研究中，如審計環(huán)境、審計方法和審計風(fēng)險等，有所突破和創(chuàng)新，但在整體上其規(guī)模和水平未超過前一時期。近年來，中國審計學(xué)會重視了審計基礎(chǔ)理論的研究和開發(fā)，并做出重要的部署。

　　我國審計理論研究存在的問題。實行審計制度20多年來，我國廣大審計理論和實務(wù)工作者不斷總結(jié)我國審計實踐的成功經(jīng)驗，合理借鑒國外理論研究具有參考價值的成果和審計工作中的有益做法，在創(chuàng)立有中國特色的審計理論體系方面邁出了堅實的一步，取得了豐碩的成果，推動了我國審計事業(yè)的發(fā)展。

　　但是，我們在審計理論，特別是在審計基礎(chǔ)理論研究方面仍存在許多不足。主要表現(xiàn)為審計理論研究的定位不準(zhǔn)確，理論界和實務(wù)界存在輕理論、重實務(wù)的傾向，理論研究受現(xiàn)行制度、政策束縛，強調(diào)監(jiān)督，忽視服務(wù)。概括起來說就是，審計理論研究表現(xiàn)出“五多”、“五少”的局面：實踐經(jīng)驗多、理論升華少；空洞說教多、實證研究少；專題研究多、基礎(chǔ)研究少；研究國內(nèi)多、研究國外少，研究現(xiàn)狀多、研究歷史少。

　　基礎(chǔ)理論研究的薄弱不僅使審計理論的建設(shè)遭到阻礙，同時也使審計工作上水平變得更加困難。因此我們要有歷史的緊迫感和使命感，重新認(rèn)識理論研究的重要性，將其提高到推動審計事業(yè)發(fā)展的高度來看待，認(rèn)真總結(jié)我國審計理論研究與發(fā)展的成功經(jīng)驗，吸取受挫的教訓(xùn)，加強理論隊伍的建設(shè)，疏通理論研究的信息管道，加強理論交流和研討，建立良好的理論開發(fā)研究機制和獎勵機制，加速理論成果向?qū)徲嫻ぷ鲬?zhàn)斗力的轉(zhuǎn)化。

　　我國審計理論研究的發(fā)展趨勢

　　隨著經(jīng)濟發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進步，現(xiàn)代審計在研究方式、研究方法、研究方向與研究空間、時間方面發(fā)生重大變革，使得我國現(xiàn)代審計理論研究呈現(xiàn)數(shù)學(xué)化、電算化、綜合化、社會化、規(guī)范化、國際化等發(fā)展趨勢。

　　數(shù)學(xué)化趨勢。20世紀(jì)以來，數(shù)學(xué)在審計理論研究中日益顯出巨大而廣泛的應(yīng)用價值，審計理論研究方法和手段的數(shù)學(xué)化已經(jīng)成為21世紀(jì)審計理論研究發(fā)展的基本趨勢。數(shù)學(xué)方法在現(xiàn)代審計中的廣泛運用主要表現(xiàn)在：初等數(shù)學(xué)方法在審計工作中的廣泛應(yīng)用，高等數(shù)學(xué)方法為建立管理審計、經(jīng)濟效益審計奠定了基礎(chǔ)；數(shù)理統(tǒng)計是現(xiàn)代抽樣審計的重要方法論；模糊數(shù)學(xué)在審計工作中運用與研究是審計數(shù)學(xué)化趨勢的第三個里程碑。

　　電算化趨勢。21世紀(jì)是信息化的社會，計算機技術(shù)在各行各業(yè)管理中的應(yīng)用越來越廣泛，當(dāng)信息的存儲手段和介質(zhì)發(fā)生變化后，再運用傳統(tǒng)的手工審計手段就難以開展工作。因此，電算化是21世紀(jì)審計理論研究的又一大趨勢。審計電算化的中心是設(shè)立審計電算化專用語音，系統(tǒng)設(shè)計與程序設(shè)計，以及應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)化研究，審計電算化知識普及與人才培養(yǎng)。

　　綜合化趨勢?，F(xiàn)代審計作為一門交叉學(xué)科已開始向劃分具體、門類齊全的方向發(fā)展，它不僅與會計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、企業(yè)管理學(xué)等經(jīng)濟類學(xué)科有著緊密的聯(lián)系，還與信息論、控制論、系統(tǒng)論、管理科學(xué)和心理學(xué)等學(xué)科有著密切聯(lián)系。諸學(xué)科的一些知識和方法在審計學(xué)中的研究，使現(xiàn)代審計理論與實踐有了豐富的內(nèi)涵與外延。

　　市場化趨勢。隨著經(jīng)營市場化、經(jīng)濟全球化和信息開放化的加快，審計的研究思想呈現(xiàn)市場化的趨勢。具體表現(xiàn)在：21世紀(jì)的審計理論研究站在中國的土壤上觀察問題，采用科學(xué)的、切合實際的研究方法，合理借鑒國際先進的研究成果，一切以解決中國的實際問題為出發(fā)點，從根本上提高我國審計理論研究的水平，為我國審計事業(yè)和社會主義市場經(jīng)濟的長遠發(fā)展做出應(yīng)有貢獻。

　　社會化趨勢。社會化是市場化的必然要求和發(fā)展趨勢。審計作為一項經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價的復(fù)雜社會實踐活動，其社會化趨勢表現(xiàn)在：在審計實踐過程中，審計專家、數(shù)學(xué)專家、電子計算機專家、工程技術(shù)專家及其有關(guān)專家的密切配合和廣泛合作；社會責(zé)任審計的產(chǎn)生與發(fā)展；全社會對審計的重視和審計在國民經(jīng)濟生活中地位的不斷提高，等等。

　　規(guī)范化趨勢。審計理論研究的規(guī)范化，是指審計理論研究具有標(biāo)準(zhǔn)性、統(tǒng)一性和一致性的要求。審計理論研究的規(guī)范化表現(xiàn)在：標(biāo)準(zhǔn)性，審計理論研究要按照有關(guān)方面規(guī)定的或?qū)嵺`中形成的標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則進行；統(tǒng)一性，審計理論研究按有關(guān)方面規(guī)定的或?qū)嵺`中形成的標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則在一定時間和范圍內(nèi)施行；一致性，審計理論研究按有關(guān)方面規(guī)定的或?qū)嵺`中形成的標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則在不同時間和空間的實施應(yīng)是相同的。

　　前瞻性趨勢。審計的大環(huán)境是審計理論研究的重點之一。對審計環(huán)境問題的研究需要超前研究，超前研究就是研究審計環(huán)境及相關(guān)的前瞻性問題。審計理論研究的前瞻性主要表現(xiàn)在：審計的學(xué)術(shù)與實務(wù)界突破了傳統(tǒng)的研究手段，開始用調(diào)查研究、實證研究等方法探討環(huán)境審計及相關(guān)的前瞻性問題。

　　務(wù)實性趨勢。實踐是檢驗真理的惟一標(biāo)準(zhǔn)，審計理論研究成果究竟是不是真理應(yīng)由實踐來檢驗。審計理論研究的務(wù)實性趨勢主要體現(xiàn)在：在理論研究中越來越多地對審計實務(wù)中的難點、熱點問題投入更多的精力，注重實際應(yīng)用效果，不只是偏重于理解與解釋。

　　多樣化趨勢。21世紀(jì)，審計理論研究呈現(xiàn)多樣化的趨勢，主要表現(xiàn)在：審計理論研究從多角度去研究，研究的過程是動態(tài)有序的，研究的方法是“百花齊放，百家爭鳴”的，放手發(fā)動海內(nèi)外專業(yè)人士共同進行討論，讓知識分子發(fā)表自己的見解，形成自己的風(fēng)格。

　　國際化趨勢。隨著全球經(jīng)濟一體化的深入和信息網(wǎng)絡(luò)的迅速普及，跨國的交流與科研合作將更加普遍。21世紀(jì)，世界各國審計文化間的交流日益增強，審計理論研究的國際化趨勢主要表現(xiàn)在審計準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)化。應(yīng)借鑒國外先進的審計理論與方法，積極研究和總結(jié)我國的審計理論與實踐，以具有中國特色的先進的審計理論和方法來影響和促進世界審計的發(fā)展。