摘　要：企業(yè)集團是適應生產力和市場經濟要求而產生的一種高級企業(yè)經濟組織，隨著我國經濟體制改革的深入，企業(yè)集團已成為我國現(xiàn)代市場經濟行為主體的一種重要組織形式。經濟在飛速發(fā)展，市場競爭不斷加劇，加強企業(yè)集團的財務管理，提高集團整體管理水平十分重要，企業(yè)集團內部的財務管理模式設計，要結合自己的內部結構特點來認真構建集團內部財務管理模式。

　　關鍵詞：預算管理　風險監(jiān)測與預量　財務電算化　

　　如何才能加強企業(yè)集團對其成員單位的財務控制呢？現(xiàn)階段企業(yè)集團只有在基于母子公司間的產權和資本紐帶關系的基礎上，采用以集權式為主的財務控制體系，才能實現(xiàn)集團整體利益的最大化。那么，如何構建企業(yè)集團以集權式為主的財務管理模式呢？

　　1．理順產權關系，建立母子公司體制企業(yè)集團進入集中管理后，由于有部分企業(yè)是在脫鉤時進入企業(yè)集團的，這就使得企業(yè)集團內部的企業(yè)有些同集團有產權關系，有些還沒有。這就要求企業(yè)集團對其子公司進行一次全面審計。通過審計，搞清資產現(xiàn)狀，產權在集團的，報財政部重新確認；產權不在的，報財政部批準后上劃企業(yè)集團母公司。在此基礎上，企業(yè)集團應按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權利并承擔相應責任。子公司按照《公司法》改制后，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層的職責，并規(guī)范動作。充分發(fā)揮董事會對重大問題統(tǒng)一決策和選聘經營者的作用，建立集體決策及可追溯個人責任的董事會議事制度。董事會中可設獨立于公司股東且不在公司內部任職的獨立董事。董事會與經理層要減少交叉任職，董事長和總經理原則上不得由一人兼任。

　　2．加強現(xiàn)金管理現(xiàn)金是企業(yè)的血液，是企業(yè)財務管理的重中之重。首先，現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的一種資產，所以它也是最容易出現(xiàn)被挪用、舞弊的資產之一，因此有進行集中管理的必要。而且現(xiàn)金的集中管理還可降低其分散的持有量，降低持有成本。其次，現(xiàn)金的表現(xiàn)形式主要有：庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期證券。其都具有易于記錄、保存、控制、調度的特點，為集權管理提供了可能。

　　3．推行全面預算管理在企業(yè)集團內部實行全面預算管理，不僅可以提高管理效率，優(yōu)化資源配置，而且可以明確母公司與子公司各自的責權利，實現(xiàn)集團的整體戰(zhàn)略目標。初步構建預算管理體系框架，成立預算管理機構，建立預算管理的組織網(wǎng)絡和業(yè)務網(wǎng)絡，并且制定預算編制的方法、原則、程序，建立預算調整、監(jiān)控體系及考核機制。在信息化網(wǎng)絡平臺的基礎上，將集團公司的業(yè)務活動、資金流動、會計核算、資產管理、人力資源都納入到預算管理體系中，從而形成覆蓋集團公司生產、經營、管理各領域的全面預算管理體系。預算是管理層制定的詳細的企業(yè)運作計劃，本身具有整體性，它是一份整體規(guī)劃。同時它的貫徹執(zhí)行是以權威性為依托的，所以預算管理宜采用集權。

　　4．加強財務信息控制系統(tǒng)建設集團公司里母子公司間財務信息是否暢通，關系到整個財務控制系統(tǒng)的運行效率。子公司的財務負責人由母公司直接委派。被委派的財務總監(jiān)，應組織和監(jiān)控子公司日常的財務會計活動，參與子公司的重大經營決策，審核子公司的財務報告，負責對子公司所屬財務會計人員的業(yè)務管理，定期向集團公司報告子公司的資產運行和財務情況。集團公司通過委派財務總監(jiān)來監(jiān)督、控制子公司的重大財務會計活動和全部財務收支過程，不但使集團公司的總體經營方針和目標可以在子公司得到較完全的實現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財務會計信息的真實性和客觀性。

　　5．及時編制企業(yè)年度財務預算和財務會計報告企業(yè)集團每年年底都要根據(jù)集團上一年財務預算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團的發(fā)展規(guī)劃和國家經濟形勢，結合國內外市場情況編制本年度的財務預算報告。同時，要求成員企業(yè)根據(jù)集團的財務預算編制本企業(yè)的財務預算報告。企業(yè)集團的財務預算要以現(xiàn)金流量為重點，對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴格限制無預算資金預支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。預算內資金支出實行責任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體聯(lián)簽制。

　　為確保企業(yè)集團財務會計報告真實、完整，企業(yè)集團應要求所屬企業(yè)必須按國務院《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，編制和提供財務會計報告。嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理地確認和計量各項資產、負債、所有者權益、收入、費用等。每個企業(yè)只能設一套會計賬簿進行核算，不得賬外設賬。任何人不得授意、指使、強令財會部門和會計人員違法辦理會計事項，對弄虛作假的行為，要依法追究有關人員的責任。

　　6．建立財務公司或資金結算中心，提高資金使用效率，強化集團管理和控制隨著我國企業(yè)集團發(fā)展壯大，它迫切要求創(chuàng)建一個金融媒介，起到加強集團凝聚力，提供金融服務及促進產業(yè)資本和金融資本相互融合的作用，財務結算中心就是企業(yè)集團財務管理的發(fā)展方向。對企業(yè)集團而言，母公司只有控制子公司的財務收支，控制其資金的流動，才能使子公司按照母公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產經營活動，資金的集中管理有多種實現(xiàn)方式，目前比較常見的是母公司設立資金結算中心或有集團內各成員企業(yè)共同出資成立財務公司，作為集團內部的一個獨立法人，財務公司是全面負責集團內所有成員企業(yè)資金管理的非銀行金融機構。

　　無法成立財務公司的企業(yè)集團，可在集團公司設置與財務公司功能相似的資金結算中心。其功能為：①結算功能。即集團內各成員企業(yè)統(tǒng)一在財務公司或資金結算中心開設帳戶，由財務公司或資金結算中心以一個戶頭對銀行辦理集團內務企業(yè)的資金結算業(yè)務。②內部監(jiān)控職能。這種統(tǒng)一結算模式為各成員企業(yè)資金運做的合規(guī)性、安全性和效益性提供了保障，使集團公司能夠有效控制各成員企業(yè)的財務收支，及時掌握各下屬企業(yè)的資金狀況，便于其進行調控。③資金融通功能。財務公司或資金結算中心以吸收存款的方式將集團內部各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來，以發(fā)放貸款的方式將其分配給集團內需要資金的企業(yè)，既滿足部分企業(yè)的需要，又減少資金的沉淀，可提高資金的使用率，財務公司還可以發(fā)行財務公司債券和進行同業(yè)拆借來為各成員企業(yè)融通更多的資金。

　　7．建立財務風險監(jiān)測與預警系統(tǒng)一般來說，財務危機都有一個逐步暴露、不斷惡化的過程，國內外的大量案例表明，陷入經營危機的企業(yè)幾乎毫無例外地都是以出現(xiàn)財務危機為征兆的，因而可以建立危機的預警體系來對風險進行識別和防范。集團公司財務風險監(jiān)測與預警是認綜合指數(shù)的形式，對財務運行的全過程進行監(jiān)測，對監(jiān)測結果進行識別，判定監(jiān)測到的公司財務處于何種景氣狀態(tài)及預示著何種景氣狀態(tài)，集團公司可利用計算機管理信息系統(tǒng)，將當期的財務數(shù)據(jù)輸入財務風險監(jiān)測和預警模型，模型就可以綜合度量集團公司的財務風險水平，及早發(fā)現(xiàn)財務風險，從而采取及時有效的措施防范和化解風險。財務風險監(jiān)測與預警系統(tǒng)的應用主要包括兩方面：一是對集團公司財務風險的大小進行縱向和橫向比較。通過對不同時期財務風險的綜合度量，可以反映財務風險狀況的發(fā)展趨勢；通過對不同公司財務風險的比較，可以反映本公司財務風險管理水平的高低。二是對財務風險的監(jiān)測預警。通過監(jiān)測與預警，可以對公司的總體財務風險水平進行良好的衡量與監(jiān)測，及早發(fā)現(xiàn)財務存在的問題，防患于未然，這對公司健康發(fā)展非常必要。建立集團公司財務風險監(jiān)測與預警系統(tǒng)，能使經營者提綱挈領，站在公司整體的高度上把握公司的財務運行情況，預先了解公司財務危機，以達到既見樹木又見森林的目的。集團公司財務風險的最終形成來源于各單位，并且成因復雜，因此，集團公司應對各單位的財務運行情況進行監(jiān)測與預警，建立各單位的財務風險監(jiān)測及預警系統(tǒng)，即根據(jù)集團公司各單位的職能、特點等的不同，來分別設置相應的財務風險預警線。

　　8．通過財務網(wǎng)絡電算化，實現(xiàn)會計集中核算與控制管理計算機網(wǎng)絡技術的迅猛發(fā)展，為財務網(wǎng)絡電算化提供了可能，為提高集團公司財務信息的有效性創(chuàng)造了現(xiàn)實條件。在企業(yè)集團內部利用網(wǎng)絡技術，對管理手段和方式進行徹底變革，已是當務之急。實現(xiàn)對子公司的各類資產進行監(jiān)管，對子公司的成本、費用進行監(jiān)控；對子公司的財務成果核算與利潤分配進行統(tǒng)籌，在實時監(jiān)控的基礎上統(tǒng)一協(xié)調規(guī)劃整體的財務目標，減少子公司為謀求小團體利益損害集團利益的不規(guī)范行為，實現(xiàn)集團利益最大化，如公司可以利用用友ERP軟件，使用財務、工資、固定資產等系統(tǒng)，既可獨立使用，又可有機融為一體，真正實現(xiàn)無縫連接，用友ERP在網(wǎng)絡環(huán)境下，財務、固定資產管理、工資管理等部門之間信息共享，實時傳遞，有利于部門之間的協(xié)調；管理者可以實時查看相關財務信息，了解企業(yè)資金運轉狀況。其優(yōu)點主要體現(xiàn)在：①記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行，提高了財務信息的及時性；②各子系統(tǒng)可以自動轉賬，形成統(tǒng)一的總賬庫，減輕轉賬工作量，既增加了轉賬的準確率，又提高了轉賬速度；③主管領導可方便查詢各種財務數(shù)據(jù)，并通過應用軟件隨時制成各類統(tǒng)計分析資料與財務分析報告，為高層領導的經營決策提供及時可靠的數(shù)據(jù)。

　　在整個企業(yè)集團公司內部，應當統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體管理制度，子公司可根據(jù)母公司制定的財務管理制度及其原則，結合自身特點，自行制定本公司具體的財務管理實施細則，在企業(yè)集團公司進行財務管理制度建設的過程中，所有當事人（無論母公司還是子公司），都必須堅持科學、系統(tǒng)、精練、可行和易操作的原則，認真策劃，反復論證，廣泛征求意見，及時修訂，不斷完善。

　　企業(yè)集團是一個復雜的經濟組織，隨著社會和企業(yè)發(fā)展的不斷變化，一種管理模式不可能適用于所有的企業(yè)，也不會永遠適用于某個企業(yè)。集團財務控制體系的構建與運行是集團公司為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高國際市場競爭能力，適應全球經濟一體化和知識經濟發(fā)展所進行的一系列深化改革的一部分。要保證集團財務控制系統(tǒng)能良好地運行，還要提供良好的人文環(huán)境和機制環(huán)境。以人為本，把董事會、經營者、財務管理者緊密結合起來，處理好監(jiān)督、經營、決策三者之間的關系；同時，借鑒國外成功的激勵機制，比如股票期權制，與我國目前常用的工資、津貼或獎金形式結合起來，形成合理的、能促進集團公司發(fā)展的激勵機制。企業(yè)集團必須根據(jù)國際、國內市場及經營環(huán)境的變化不斷創(chuàng)新經營、創(chuàng)新管理，為適應新的經營戰(zhàn)略方針而不斷調整自己的財務管理模式，以充分發(fā)揮企業(yè)集團在人、財、物各方面的資源優(yōu)勢，以最少的投入創(chuàng)造最大的產出，為社會創(chuàng)造最大的價值。

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