[摘　要]關(guān)稅是國際貿(mào)易中最重要的貿(mào)易壁壘，也是我國加入WTO過程中的焦點(diǎn)問題。關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)包括價(jià)格效應(yīng)、貿(mào)易條件效應(yīng)、保護(hù)效應(yīng)等。因此有必要對(duì)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效率及其保護(hù)程度的衡量進(jìn)行具體分析。

　　[關(guān)鍵詞]價(jià)格效應(yīng)；貿(mào)易條件效應(yīng)；保護(hù)效應(yīng)；經(jīng)濟(jì)效率

　　逐步降低關(guān)稅水平是我國在申請(qǐng)加入WTO過程中所作的重要承諾。但關(guān)稅水平的降低應(yīng)如何操作，還需要以科學(xué)的理論分析為基礎(chǔ)。本文擬從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)關(guān)稅的效用與效率進(jìn)行分析，以期拋磚引玉。對(duì)我國的關(guān)稅調(diào)整工作有所裨益。

　　一、關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

　　征收關(guān)稅，會(huì)通過改變進(jìn)口商品的國際和國內(nèi)的相對(duì)價(jià)格水平，影響出口國和進(jìn)口國的生產(chǎn)和消費(fèi)行，為，進(jìn)而會(huì)對(duì)雙方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生更大范圍的影響。這就是關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

　　（一）關(guān)稅的價(jià)格效應(yīng)

　　關(guān)稅通常有進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅之分。進(jìn)口關(guān)稅一般由進(jìn)口商在國外貨物到岸后向本國海關(guān)繳納，并將其計(jì)入進(jìn)口成本；出口關(guān)稅則由出口商在商品出口時(shí)向本國海關(guān)繳納，同樣也計(jì)入該產(chǎn)品的出口成本?？梢?，關(guān)稅是典型意義上的流轉(zhuǎn)稅，它必然存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題。由于現(xiàn)實(shí)中征收出口關(guān)稅的一般僅限于一國限制出口的少數(shù)商品，所以本文的分析主要針對(duì)進(jìn)口關(guān)稅。

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的存在使進(jìn)口國對(duì)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅會(huì)有一部分轉(zhuǎn)由出口商承擔(dān)。由于進(jìn)口國征收關(guān)稅，將直接導(dǎo)致其出口數(shù)量的減少，這必然會(huì)反映為出口國銷售收入的減少，這就是其負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。如果進(jìn)口國是一個(gè)大國，其進(jìn)口數(shù)量的減少還會(huì)改變國際市場(chǎng)上供求的均衡狀況，進(jìn)而使價(jià)格下降，進(jìn)一步降低出口國的收入水平，使其負(fù)擔(dān)更多的關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁。圖1中，S是出口國的供給曲線，D是進(jìn)口國的需求曲線。在進(jìn)口國不征關(guān)稅的情況下，市場(chǎng)在E點(diǎn)達(dá)到均衡，兩國在Po的價(jià)格下進(jìn)行數(shù)量為Qo的貿(mào)易。假設(shè)進(jìn)口國對(duì)單位該商品進(jìn)口征收數(shù)量為P1P2的稅收，則貿(mào)易量將由Qo減少到Q1，進(jìn)口國國內(nèi)價(jià)格則會(huì)由Po上升到P1，PoP2的部分，就是單位產(chǎn)品所轉(zhuǎn)嫁的關(guān)稅。從總量上來說，進(jìn)口國所征收的關(guān)稅總量為P1P2xQ1，其中PoP1×Q，部分由進(jìn)口國的消費(fèi)者承擔(dān)，PoP2×Q1部分是由出口國負(fù)擔(dān)的關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁。進(jìn)口國和出口國負(fù)擔(dān)進(jìn)口關(guān)稅的比例是不一樣的，這主要取決于該貿(mào)易品在進(jìn)口國的需求彈性與在出口國供給彈性的比較。比如圖1所反映的是進(jìn)口國是一個(gè)小國而出口國相對(duì)較大的情況。在國際貿(mào)易中，由于小國的需求量較小，其對(duì)國際市場(chǎng)供求的影響也就較小，因此其需求的彈性較?。淮髧鴦t由于對(duì)國際市場(chǎng)的較大影響而具有較大的供給彈性。圖1直觀地表明，需求彈性較小的國家只能將關(guān)稅中較少的部分進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，而供給彈性較大的國家也可以較少地承擔(dān)貿(mào)易伙伴轉(zhuǎn)嫁來的稅收。

　?。ǘ╆P(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)

　　征收關(guān)稅可以改變一國的貿(mào)易條件。首先分析征收進(jìn)口關(guān)稅對(duì)貿(mào)易條件的影響。根據(jù)前文的分析，除非進(jìn)口國需求完全無彈性或出口國供給彈性無限大，關(guān)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁就會(huì)發(fā)生。由出口國負(fù)擔(dān)的關(guān)稅就表示了進(jìn)口國貿(mào)易條件的改善，而且出口國越大，其貿(mào)易條件的改善就越大。比如，美國對(duì)其從巴西進(jìn)口的咖啡征收關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅提高了美國國內(nèi)咖啡的價(jià)格，進(jìn)而減少了對(duì)巴西進(jìn)口的咖啡的需求。由于美國在世界貿(mào)易中的重要地位，國際市場(chǎng)中咖啡的價(jià)格必然下跌。在美國其他出口品價(jià)格不變的前提下，其出口/進(jìn)口價(jià)格比例上升，表明其貿(mào)易條件得到了改善。其次，對(duì)出口品征收關(guān)稅也會(huì)改變本國貿(mào)易條件。絕大多數(shù)國家在參與國際貿(mào)易時(shí)都只是競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的一個(gè)普通參與者，只能接受市場(chǎng)所決定的交易價(jià)格。而關(guān)稅是價(jià)格的組成部分，如果對(duì)出口品征收關(guān)稅，就會(huì)降低該行業(yè)的利潤水平，相當(dāng)于降低了出口價(jià)格，從而惡化了貿(mào)易條件。所以當(dāng)今各國大多僅對(duì)少數(shù)限制出口的產(chǎn)品征收關(guān)稅。

　　（三）關(guān)稅的保護(hù)效應(yīng)

　　征收進(jìn)口關(guān)稅可以對(duì)本國工業(yè)起到保護(hù)作用。當(dāng)某種貿(mào)易品在國際市場(chǎng)上的價(jià)格為P時(shí)，如果對(duì)其征收比率為T的從價(jià)關(guān)稅，則國內(nèi)該產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家以P×（1+T）的價(jià)格出售該產(chǎn)品就可以與進(jìn)口品展開競(jìng)爭(zhēng)。否則如果進(jìn)口品價(jià)格為P而本國產(chǎn)品價(jià)格為P×（1+T），本國產(chǎn)品的銷售必然處于劣勢(shì)。

　　關(guān)稅的保護(hù)效應(yīng)被廣泛地用于對(duì)國內(nèi)的幼稚產(chǎn)業(yè)進(jìn)行保護(hù)。亞歷山大。漢密爾頓、約翰。斯圖亞特。穆勒以及艾爾弗雷德。馬歇爾等都贊同此論點(diǎn)。當(dāng)一個(gè)產(chǎn)業(yè)處于最初的發(fā)展階段時(shí)，往往比成熟階段面臨更多的困難。如果這時(shí)面臨國外成熟廠商的競(jìng)爭(zhēng)，可能會(huì)導(dǎo)致其夭折。但對(duì)于許多新興行業(yè)來說，只是渡過了最初這個(gè)階段，還是具有很好的發(fā)展前景的。所以，對(duì)具有前途的幼稚產(chǎn)業(yè)進(jìn)行關(guān)稅保護(hù)，符合一國長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。

　　二、國際貿(mào)易中關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效率分析

　　首先，我們認(rèn)為國際貿(mào)易是建立在比較利益原則基礎(chǔ)上的，即交易雙方都是以自己生產(chǎn)效率相對(duì)比較高的商品與對(duì)方進(jìn)行交換。因此國際貿(mào)易可以增加貿(mào)易雙方的福利。為了進(jìn)一步分析關(guān)稅對(duì)國際貿(mào)易的影響，我們首先對(duì)國際貿(mào)易增加雙方福利的過程進(jìn)行分析。

　　以下圖2中，X0Y0曲線表示A國的生產(chǎn)可能性邊界，X0‘Y0’曲線表示B國的生產(chǎn)可能性邊界；假設(shè)A、B兩國的居民具有相同的消費(fèi)偏好，即可用同一組社會(huì)無差異曲線I0、I1、I2等表示其平均消費(fèi)偏好。在沒有國際貿(mào)易的情況下，兩國的福利最大化點(diǎn)分別是其生產(chǎn)可能性邊界與社會(huì)無差異曲線的交點(diǎn)。對(duì)A國來說，其消費(fèi)量C0等于其生產(chǎn)量Q0，對(duì)B國來說，其消費(fèi)量C0‘等于其生產(chǎn)量Q0’。為簡便起見，我們假定這時(shí)兩國的社會(huì)福利水平均位于I0，現(xiàn)實(shí)中兩國的福利水平很可能會(huì)處于不同水平。通過上面兩個(gè)交點(diǎn)的切線PA和PB分別反映了在A、B兩國中X、Y兩種商品的相對(duì)價(jià)格，即貿(mào)易條件。

　　從圖中可以看出，A國對(duì)生產(chǎn)X商品具有絕對(duì)比較優(yōu)勢(shì)，B國則對(duì)生產(chǎn)Y商品具有絕對(duì)比較優(yōu)勢(shì)。這樣A國可以出口X進(jìn)口Y，B國則進(jìn)口X出口Y，從而產(chǎn)生國際貿(mào)易。由于在國際市場(chǎng)上A、B兩國面對(duì)的是相同的價(jià)格，所以PA和PB必然旋轉(zhuǎn)至重疊，形成新的貿(mào)易條件曲線T0，分別與X0Y0曲線、X0‘Y0’曲線和社會(huì)無差異曲線I1相交，從而決定了進(jìn)行國際貿(mào)易以后，A、B兩國的產(chǎn)量分別是Q1、Q1‘，消費(fèi)量同是C1.由于I1的社會(huì)福利水平高于L，所以我們可以認(rèn)為，國際貿(mào)易提高了參與國的社會(huì)福利水平。

　　現(xiàn)在我們考慮A國征收關(guān)稅的情況。對(duì)此，筆者在圖2的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)了圖3進(jìn)行分析。圖3中橫軸、縱軸、X0Y0、T0、I0及有關(guān)交點(diǎn)的含義都與圖2中一致。所不同的是，由于A國對(duì)Y的進(jìn)口征收了關(guān)稅，改變了A國內(nèi)X、Y兩種商品的相對(duì)價(jià)格，使A國所面對(duì)的貿(mào)易曲線由T0變?yōu)閠0.相應(yīng)地，產(chǎn)量由QQ1變?yōu)镼2，消費(fèi)量由CC1變?yōu)镃2，效用水平則由I1降為I2.可見，征收關(guān)稅會(huì)導(dǎo)致福利下降。同樣，如果B國對(duì)X征收關(guān)稅，也會(huì)使其社會(huì)福利水平降低到I1以下（但不一定是I2）的水平。主要原因就是關(guān)稅壁壘改變了進(jìn)口品與國產(chǎn)品之間的相對(duì)價(jià)格，促使A國消費(fèi)者把對(duì)一部分進(jìn)口Y產(chǎn)品的需求轉(zhuǎn)向了某種國產(chǎn)的進(jìn)口替代品，但這種進(jìn)口替代品或是生產(chǎn)成本較高，或是效用水平較低，從而降低了A國的福利水平。

　　三、關(guān)稅有效保護(hù)程度的衡量

　?。ㄒ唬╆P(guān)稅有效保護(hù)程度的含義

　　關(guān)稅的保護(hù)效應(yīng)是按照關(guān)稅稅則中規(guī)定的名義稅率來衡量的，可以用征收關(guān)稅后與進(jìn)口商品相競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)所增加的產(chǎn)量來表示。在前面圖2的分析中，就相當(dāng)于Q2下X的產(chǎn)量減少到Q1下X的產(chǎn)量。

　　但現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遠(yuǎn)比我們前面的模型復(fù)雜。比如，參與國際貿(mào)易的不僅是X和Y兩種產(chǎn)品，還有它們所使用的原材料。征收關(guān)稅不僅保護(hù)了與進(jìn)口商品相競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，而且保護(hù)了為該行業(yè)提供原材料等投入的其他行業(yè)。相應(yīng)地，一個(gè)生產(chǎn)與進(jìn)口商品相競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品的企業(yè)，除了受到對(duì)這種進(jìn)口商品征收關(guān)稅的影響，也還要受到對(duì)相關(guān)原材料等投入征收關(guān)稅的影響。于是，人們開始使用有效保護(hù)率來衡量關(guān)稅的保護(hù)作用。

　　一個(gè)行業(yè)的有效保護(hù)率就是征收關(guān)稅后，該行業(yè)單位產(chǎn)品附加值的增加率。附加值是最終產(chǎn)品的價(jià)值減去原材料和中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額，也就是企業(yè)的收入。設(shè)單位最終產(chǎn)品X的附加值在不征關(guān)稅時(shí)為V，征收關(guān)稅后增加到V1，那么附加值的增加率，也就是有效保護(hù)率ERP就等于：

　　ERP=（V1—V）/V　　（公式1）

　　例如，在不征關(guān)稅時(shí)商品Y的價(jià)格P是100，其中原料需全部進(jìn)口，價(jià)格Pm為40，這時(shí)V等于60.現(xiàn)在假定對(duì)進(jìn)口Y商品征收從價(jià)稅，稅率T為20％，對(duì)進(jìn)口原料也征收從價(jià)稅，稅率Tm為10％。由于進(jìn)口品價(jià)格上升，國內(nèi)生產(chǎn)的Y產(chǎn)品價(jià)格也隨之升到120，此時(shí)的V1也增至76[即120—40×（1+10％）].套用前面的公式可知，該國對(duì)Y產(chǎn)品的有效保護(hù)率為：ERP=（76％—60％）÷60％=26.7％。

　?。ǘ╆P(guān)稅有效保護(hù)程度的衡量

　　以上我們計(jì)算關(guān)稅有效保護(hù)率的公式主要是從其定義的角度出發(fā)考慮的。但現(xiàn)實(shí)中其所需數(shù)據(jù)往往不易獲得，或雖能獲得但不具有代表性。如，在不征關(guān)稅時(shí)貿(mào)易品的國際價(jià)格為P.為了使ERP能夠具有更高的實(shí)用價(jià)值，我們可以對(duì)以上公式1進(jìn)行整理：

　　首先我們?cè)O(shè)定用R表示進(jìn)口原料的成本在最終貿(mào)易品中的比重。根據(jù)前面的分析，我們有：

　　V=P—P×R　?。?）

　　V1=P×（1+T）-P×R×（1+Tm）　　（2）

　　把以上（1）式和（2）式帶入公式1中，整理可得：

　　ERP=（T—R×Tm）÷（1—R）　?。ü?）

　　把前面的例題帶入公式2，得：ERP=（20％—40％×10％）÷（1—40％）=26.7％

　　與公式1相比，公式2所需要的數(shù)據(jù)更容易獲得。但公式2還有一個(gè)不足，就是貿(mào)易品所需的進(jìn)口原材料不只一種時(shí)，公式2就不大適用了。其實(shí)，當(dāng)需要i種原材料時(shí)，只需用Ri表示第i種原材料的價(jià)值在最終貿(mào)易品價(jià)值中的比重，用Tmi表示該原材料的進(jìn)口關(guān)稅水平，并把公式2中的“R”換成∑Ri“，”Tm“換成”Tmi“就可以了。即：

　　ERP=（T—∑Ri×Tmi）÷（1—∑Ri）　?。ü?）

　　以上公式3就是具有實(shí)用性的關(guān)稅有效保護(hù)率的計(jì)算公式。從公式中可以看出，關(guān)稅的有效保護(hù)程度將隨T和R的上升而上升，隨Tm的上升而下降。

　　[參　考　文　獻(xiàn)]

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　　[3]文英。稅收調(diào)控理論與實(shí)踐[M].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1998.

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