從6月10日起，美國(guó)聯(lián)邦稅改咨詢小組開(kāi)始整理來(lái)自各方面的建議，準(zhǔn)備在7月31日前向財(cái)政部部長(zhǎng)提交改革方案。稅改咨詢小組副主席、參議員約翰。布魯克斯說(shuō)：“我們的目標(biāo)是向總統(tǒng)提出一個(gè)簡(jiǎn)單、公平、有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收改革建議，以減少納稅成本和政府管理成本。”

　　梳理聽(tīng)證會(huì)上及社會(huì)各界提出的建議，歸納起來(lái)主要有5種改革計(jì)劃，均體現(xiàn)了“稅基拓寬、稅率降低、稅制簡(jiǎn)便、效率提升和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”的特點(diǎn)，但也都有一定的政策風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施難度較大。

　　用消費(fèi)稅取代所得稅一些專(zhuān)家提出用消費(fèi)稅取代現(xiàn)行的聯(lián)邦所得稅，同時(shí)取代聯(lián)邦禮品稅、遺產(chǎn)稅，保留社會(huì)保障稅。計(jì)劃提出，個(gè)人消費(fèi)稅的稅基為工資（薪金）與領(lǐng)取的養(yǎng)老金之和再扣減標(biāo)準(zhǔn)扣除后的余額，企業(yè)消費(fèi)稅的稅基為企業(yè)總收入扣減外購(gòu)物品（含原材料和資本品）、工資、繳付的社會(huì)保障稅后的余額。對(duì)個(gè)人和企業(yè)消費(fèi)稅實(shí)行稅率為19%的單一稅。計(jì)劃還提出，廢除個(gè)人和企業(yè)的“可選擇最低限度稅”，變?cè)瓉?lái)的個(gè)人所得稅6級(jí)累進(jìn)稅率和企業(yè)所得稅4級(jí)累進(jìn)稅率為單一稅率，并提出新的個(gè)人消費(fèi)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，即單身申報(bào)者1.4萬(wàn)美元、夫妻聯(lián)合申報(bào)者2.7萬(wàn)美元、戶主申報(bào)者2.4萬(wàn)美元，每贍養(yǎng)一人增加扣除7000美元。取消現(xiàn)行稅制中的稅收抵免及絕大多數(shù)稅前扣除，如項(xiàng)目扣除、個(gè)人和贍養(yǎng)人口扣除等，繼續(xù)保留對(duì)個(gè)人購(gòu)房抵押貸款利息、慈善捐助的稅前扣除。該計(jì)劃簡(jiǎn)化了稅制，很多中低收入者將免于納稅，個(gè)人和企業(yè)的資本性收入如利息收入、分紅、資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓凈所得、租金收入等均免稅，其中，公司給股東派發(fā)的分紅允許稅前列支并可獲得相應(yīng)的退稅，減少了重復(fù)征稅現(xiàn)象。該方案將完全廢棄現(xiàn)行稅制，實(shí)施難度較大。

　　對(duì)現(xiàn)行所得稅制進(jìn)行改良

　　該方案有兩種設(shè)想，一是用稅率為20%的個(gè)人和企業(yè)所得稅取代現(xiàn)有的聯(lián)邦個(gè)人所得稅、公司所得稅、禮品稅、遺產(chǎn)稅，保留社會(huì)保障稅。二是對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行兩檔稅率，即15%和27%，企業(yè)所得稅則實(shí)行15%的單一稅率。個(gè)人所得稅的稅基為個(gè)人所有來(lái)源的收入，但各種資本性收入除外，企業(yè)所得稅的稅基為企業(yè)的總收入扣減外購(gòu)物品（不含資本品）和人力成本后的余額。在該方案中，“企業(yè)所得稅”相當(dāng)于“收入型增值稅”。個(gè)人和企業(yè)的資本性收入如利息收入、分紅等均免稅或單獨(dú)按15%的稅率征收所得稅，其中，公司給股東派發(fā)的分紅允許公司所得稅稅前列支并可取得相應(yīng)的退稅，從而鼓勵(lì)個(gè)人和企業(yè)進(jìn)行儲(chǔ)蓄和投資。此方案還提出廢除個(gè)人和企業(yè)的“可選擇最低限度稅”，取消現(xiàn)有稅制所有的稅收抵免和稅前扣除，包括個(gè)人購(gòu)房抵押貸款利息和慈善捐助等，大大簡(jiǎn)化了稅制。另外，該方案把個(gè)人所得稅五種申報(bào)身份簡(jiǎn)化為一種，消除了現(xiàn)行稅法對(duì)婚姻的懲罰性政策，個(gè)人所得稅的稅基大大拓寬，減少了對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的扭曲。但有分析者認(rèn)為，此方案對(duì)高收入群體的減稅幅度最大。

　　引入增值稅制改良所得稅制

　　有專(zhuān)家建議，用企業(yè)增值稅與改良的個(gè)人和企業(yè)所得稅取代現(xiàn)有的聯(lián)邦所得稅、禮品稅、遺產(chǎn)稅，保留社會(huì)保障稅。改良的個(gè)人所得稅的稅基為工資（薪金）、領(lǐng)取的養(yǎng)老金、失業(yè)補(bǔ)償金及資本性收入之合，稅率為25%，醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老金個(gè)人繳付部分可在個(gè)人所得稅稅前扣減；企業(yè)（公司制企業(yè)）增值稅的稅基為企業(yè)的總收入扣減外購(gòu)商品（不含資本品）后的余額，稅率為15%.對(duì)年增值稅稅基不高于2.5萬(wàn)美元的小企業(yè)，免征企業(yè)增值稅。除企業(yè)增值稅外，企業(yè)還需繳納改良的企業(yè)所得稅，該稅的稅基與企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)相同，稅率為25%.此方案還提出簡(jiǎn)化個(gè)人和企業(yè)稅制，簡(jiǎn)化稅前扣除，如用夫妻聯(lián)合申報(bào)扣除10萬(wàn)美元、個(gè)人申報(bào)扣除5萬(wàn)美元的規(guī)定取代現(xiàn)行的復(fù)雜規(guī)定，這樣90%的中低收入者將免于納稅，由此減少的稅收收入將由對(duì)企業(yè)征收的增值稅來(lái)彌補(bǔ)。

　　整合增值稅、所得稅與社會(huì)保障稅

　　用企業(yè)收入型增值稅與改良的個(gè)人所得稅取代現(xiàn)有的聯(lián)邦所得稅、禮品稅、遺產(chǎn)稅和社會(huì)保障稅。該方案提出，改良的個(gè)人所得稅的稅基為工資（薪金）、非養(yǎng)老金福利、領(lǐng)取的養(yǎng)老金、失業(yè)補(bǔ)償金和各種資本性收入的總和，稅率為18%，養(yǎng)老金個(gè)人繳付部分可稅前扣除，簡(jiǎn)化扣除規(guī)定，夫妻聯(lián)合申報(bào)者扣除8萬(wàn)美元，個(gè)人申報(bào)者扣除4萬(wàn)美元，撫養(yǎng)一個(gè)子女增加1萬(wàn)美元扣除。企業(yè)收入型增值稅的稅基為企業(yè)的總收入扣減外購(gòu)商品以及外購(gòu)資本品年折舊額后的余額，稅率為18%，企業(yè)資本性收入均免繳收入型增值稅。該方案取消了社會(huì)保障稅，社會(huì)保障資金來(lái)源于兩方面：一是對(duì)所有類(lèi)型的企業(yè)征收收入型增值稅而增加的稅收，二是對(duì)政府和非營(yíng)利性組織雇員的工資征稅。此方案也將大大簡(jiǎn)化個(gè)人和企業(yè)稅制，使多數(shù)人免于納稅，但很多中低收入者稅負(fù)可能增加。另外，由于此方案中對(duì)企業(yè)征收的收入型增值稅稅基非常廣泛，因此其政策風(fēng)險(xiǎn)很大。

　　簡(jiǎn)化的無(wú)限儲(chǔ)蓄限額稅

　　用無(wú)限儲(chǔ)蓄限額稅（SUSAT）取代現(xiàn)有的聯(lián)邦個(gè)人所得稅、禮品稅、遺產(chǎn)稅、公司所得稅，保留社會(huì)保障稅。個(gè)人SUSAT稅的稅基為工資、利息收入、分紅、資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓凈所得等的總和再減去“項(xiàng)目扣除”，稅率為15%、25%和30%三檔，項(xiàng)目扣除包括養(yǎng)老金計(jì)劃、購(gòu)房抵押貸款利息和慈善捐助、初等教育費(fèi)等，其中個(gè)人資本性收入按15%征稅。企業(yè)SUSAT稅的稅基為國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)總收入扣減出口收入和外購(gòu)物品（含原材料、資本品和服務(wù)）的成本，稅率為8%和12%兩檔，人員工資、利息支出和股東分紅等不能稅前扣除，企業(yè)資本性收入免稅。此方案保留了現(xiàn)有稅制的基本框架，各階層的稅負(fù)保持不變，使稅制進(jìn)一步簡(jiǎn)化，有利于鼓勵(lì)個(gè)人和企業(yè)儲(chǔ)蓄與投資，其實(shí)施難度較小，而且民主黨和共和黨對(duì)此方案已達(dá)成共識(shí)。

　　除了這些比較系統(tǒng)的方案外，專(zhuān)家及社會(huì)各界還提出許多建議。如對(duì)于個(gè)人所得稅，許多專(zhuān)家提出，無(wú)論何種方案，都應(yīng)體現(xiàn)出對(duì)家庭最重要的幾種稅收優(yōu)惠，即高教獎(jiǎng)學(xué)金抵免、購(gòu)房抵押貸款利息扣除、家庭稅收抵免（即勤勞所得稅收抵免、兒童抵免的合并）、整合養(yǎng)老金計(jì)劃，即將各種養(yǎng)老金計(jì)劃整合為一。另外，應(yīng)該借鑒其他國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，允許夫妻二人分開(kāi)納稅，其中一人按常規(guī)稅率繳納，而另一人則按低稅率納稅，從而消除稅法對(duì)婚姻的懲罰，并鼓勵(lì)人們出去工作。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅，專(zhuān)家們一致認(rèn)為，應(yīng)將獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、S型公司視為與公司制企業(yè)相同的納稅主體，并與公司制企業(yè)適用相同的稅率，以此消除對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)的稅收歧視政策。同時(shí)，應(yīng)對(duì)股東分紅實(shí)行免稅或低稅政策，以消除公司不愿派發(fā)股息、股東往往靠出售股票來(lái)獲得投資收益的不正?，F(xiàn)象，從而鼓勵(lì)投資，減少重復(fù)征稅現(xiàn)象，鼓勵(lì)企業(yè)給股東現(xiàn)金分紅，從而增加股民對(duì)企業(yè)管理層的監(jiān)督。另外，不允許企業(yè)的債務(wù)利息在稅前扣除，這樣有助于減少企業(yè)負(fù)債比率，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性。允許資本品投資（如廠房、設(shè)備等）一次性從企業(yè)所得稅稅前扣除，以此鼓勵(lì)投資。

　　美國(guó)稅制改革涉及各階層的利益，稅改咨詢小組正在做艱難選擇。分析者認(rèn)為，最后的方案必將是各個(gè)利益集團(tuán)博弈后的綜合體。