當前，對我國增值稅制進行改革，由生產型轉變?yōu)橄M型，有利于鼓勵科技進步，推動經濟增長方式轉變；有利于促進調整經濟結構，持續(xù)快速發(fā)展國民經濟；有利于啟動社會投資和國內消費，擴大產品出口；有利于消除內外企業(yè)機器設備征稅上的差別，鼓勵公平競爭；有利于完善增值稅征扣稅內控機制，規(guī)范稅制，堵塞征管漏洞。這是適應經濟、科技全球化迅猛發(fā)展和我國即將加入世貿組織的新形勢的迫切需要。

　　實施增值稅轉型，準許外購的固定進項稅額在產品銷項稅額中進行扣抵，實質上是降低征稅水平，減輕稅收負擔。為了既能較好地發(fā)揮轉型的積極作用，又避免導致財政減收，并力爭能夠增收，必須研究采取適當的轉型辦法配套改革措施。

　　最主要的是，應確定轉型的適當抵扣稅范圍，把它限定為增值稅一般納稅人當年新增固定資產中的動產部分（包括機器、機械設備，以及工具、器具等）。這就是：一要把存量固定資產排除在抵扣稅范圍之外。這部分約占社會固定資產總額的90%，把它排出去，就基本上避免了轉型對財政收入的沖擊。存量固定資產是過去已經形成的，不予抵扣稅，基本上不存在影響企業(yè)新投資和技術進步創(chuàng)新的問題。且過去對這部分資產的征稅和稅收優(yōu)惠辦法多種多樣，差別很大，又有不同的使用年限和折舊金額，情況十分復雜，把它排除在抵稅范圍之外，也避免了實際上難以計算的困難了出現新的矛盾。二是一般要把新增固定資產中的不動產部分，排除在抵扣稅范圍之外。這是因為房屋、建設物等不動產，在整個固定資產中，占了較大比重，而它對技術進步創(chuàng)新的激勵作用，卻遠不如機器設備。至于水電業(yè)等特定產業(yè)，如有必要，可作特殊處理，如限定范圍，準予在一定期限內分期抵扣稅等。三是不征增值稅的產業(yè)、部門新增固定資產約占社會整個新增固定資產總值的50%以上；還有小規(guī)模納稅人新增的固定資產，以及增值稅一般納稅人新增非用于生產經營的固定資產部分，按照稅法規(guī)定，是不屬于抵扣稅范圍的。把以上各項，都排除在抵扣稅范圍之外，按2000年《中國統(tǒng)計年鑒》有關1999年的各項數據計算，全年需抵扣稅的固定資產基數，可縮小為只約近4000億元，進項稅額約600億元。

　　其次，應配套取消有關機器設備的各項稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。在增值稅轉型后，新購機器設備既可抵扣稅，現行有關這方面的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，就已無必要存在。且其多與世貿組織規(guī)則和市場經濟的公平稅負原則要求不符，也導致增值稅制本身繁雜無序，內控機制失調，原則上應一致取消。除2001年度起，已對國有大中型企業(yè)技改項目進口國內不能生產的設備停止退稅外，還要取消現行對重點投資項目和外商投資項目進口設備免征增值稅的優(yōu)惠規(guī)定；取消現行外商投資企業(yè)購買國產設備退還增值稅的優(yōu)惠規(guī)定；取消現行對技術發(fā)行購買的國產設備投資，可在計征企業(yè)所得稅的新增利潤中，抵扣40%的優(yōu)惠規(guī)定。以上幾項稅收優(yōu)惠，加上轉型后，抵扣的固定資產進項稅額，不再進入成本費用，應稅所得額擴大，企業(yè)所得稅的相應增收，以1999年的數據計算，約近400億元，進行沖抵后，前述需抵扣的進項稅額，就只剩約200多億元了。

　　第三，配套清理整頓中間環(huán)節(jié)的增值稅減免優(yōu)惠政策規(guī)定?，F在生產經營中間環(huán)節(jié)的增值稅減免優(yōu)惠規(guī)定甚多，其中不少與世貿組織規(guī)則或公平稅負原則的要求不符。例如對列舉企業(yè)的“以產頂進”的鋼材銷售，準予免征增值稅；出口商購買規(guī)定范圍的“以出頂進”國產綿，準退一定比例的增值稅，均涉嫌屬于世貿組織織協議列舉的“禁止性替代補貼”。對列舉名稱或指定企業(yè)的多種多樣減免稅或“先征后返”、“即征即退”的稅收優(yōu)惠規(guī)定，涉嫌屬于世貿組織規(guī)則限制的“專向性、特定性可申訴補貼”，與國民待遇原則或公平稅負原則，也有不符之外，都需要進行全面清理，區(qū)別不同情況，有步驟地加以調整，盡可能縮小減免稅優(yōu)惠范圍，完善增值稅扣稅內控機制，以適應加入世貿組織和發(fā)展社會主義市場經濟的要求，也消除增值稅轉型對財政減收的壓力。

　　第四，配套實施進口產品全面征稅，出口產品全額退稅。要改變現行進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅與關稅同步減免的政策，實施進口產品全面征稅。這是因為國內稅的增值稅等，與作為國（關）境稅的關稅，在性質、功能作用和征稅的要求上，均有很大不同。特別是加入世貿組織后，關稅稅率要不斷降低，在進口環(huán)節(jié)對進口產品征收的增值稅、消費稅。與在國內對本國產品征收的同樣稅種，更必須重視保持本國產品與進口產品之間稅收負擔的協調平衡，以利于公平競爭，保護本國產業(yè)的發(fā)展。長期以來，進口的大部分產品，都是減免稅或不征稅的，除某些必要情況外，實施全面征稅，還能大幅度增裕財政收入。要用足世貿組織規(guī)則允許出口退稅的條款。對出口產品的增值稅，實施全額退稅，以鼓勵擴大出口。這就是要恢復實行增值稅暫行條例規(guī)定的零稅率制度，對出口產品產銷全過程已征的增值稅，實施全部徹底的退稅。其中只對確需保護的國內稀有資源和緊缺物資，減少退稅額，甚或不予退稅。

　　為了避免影響稅款的及時入庫，我們還可以限定企業(yè)新購的固定資產（動產部分），在投入生產經營使用時，才準抵扣稅。其進項稅額巨大的，也可核定分期抵扣。無論何種情況，決不應通過提高增值稅稅率的辦法，來彌補轉型的減收。因為我國現行生產型增值稅的基本稅率17%，換算成消費型增值稅稅率，就達23%，處于世界高水平，不能采用更高稅率更加重勞動密集型企業(yè)的負責，造成新的矛盾。也不應采取分步實施的方式，只選擇某些產業(yè)或企業(yè)先試行轉型，因為經營的產業(yè)或企業(yè)性質，實踐中往往難以區(qū)分，且稅制更不規(guī)范，又涉及產業(yè)、企業(yè)間新的稅負不平衡，這只會增加執(zhí)行中的困難和矛盾。

　　綜上分析，增收、減收因素相抵，特別是隨著轉型帶來的經濟發(fā)展，稅源擴大，增值稅轉型是不但不會導致減收，而且還可以在促進經濟發(fā)展的基礎上，大量增收的。

　　現在外商投資企業(yè)實行1994年新稅制的超稅負返還和企業(yè)1994年期初存貨的抵扣稅，都已經到期清償完畢，一些過渡性的增值稅減免優(yōu)惠，也已陸續(xù)到期；并且在經濟發(fā)展和加強征管的基礎上，稅收收入連年大幅度增長，應當說，現是實施增值稅轉型改革的大好時機。