中小型企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，對于促進市場競爭、推進技術創(chuàng)新，促進市場繁榮、方便群眾生活、保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮愈加重要的作用。但是，中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模、財力、人力、經(jīng)驗等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內部會計控制不健全，崗位設置、職責劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴重，中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展頗有影響。因此，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點和經(jīng)營管理的需要，幫助其建立健全有效的內部會計控制制度。

　　中小企業(yè)內部會計控制制度的標準

　　對內部會計控制度進行研究，特別是建立內部會計控制制度實施標準，對幫助中小企業(yè)建立和完善其內部會計控制制度，提高中小企業(yè)會計信息質量，保護投資人利益，提高企業(yè)整體的效率和效果具有重要意義。設立中小企業(yè)內部會計控制制度應遵循以下原則：

　　成本效益   中小企業(yè)內部會計控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應當采用該項控制。斷定一項控制是否有效，應當站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。盡管一些控制方法會影響工作效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用，可能對企業(yè)造成更大的損失，則仍應實施該項控制。

　　突出重點、分清主次   針對中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、對企業(yè)成敗有直接影響的方面，如影響盈虧、成本的重要事項，應嚴格控制；次要的事項，根據(jù)中小企業(yè)的能力限制，可簡單控制或不控制

　　靈活多變   內部會計控制制度應隨著中小企業(yè)內外環(huán)境的變化而變化。因此，企業(yè)應當及時發(fā)現(xiàn)所存在的缺陷，并采取措施予以補救。

　　因地制宜   中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，在制定內部控制制度時，不能照搬大企業(yè)的做法，而應當根據(jù)本企業(yè)業(yè)務、規(guī)模等特點，制定適合本企業(yè)情況的控制制度。

　　一般來說，有效的會計內部控制制度至少應實現(xiàn)以下幾基本目標：

　　1、保證企業(yè)決策所依存息的可靠性和完整性。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)中也常見多地區(qū)的經(jīng)營，這就使得中小企業(yè)決策越來越依賴于各種錯綜復雜的財務經(jīng)營信息。內部控制的目標之一就是保證這些信息系統(tǒng)所產生的信息的可靠性和完整性，防止支持決策信息的錯誤和貧乏。

　　2、保證企業(yè)各部門遵循已制定的政策。計劃、外部法律法規(guī)。政策計劃是企業(yè)管理層制定的，而法律法規(guī)則源于企業(yè)外部法律環(huán)境，遵循企業(yè)內部的政策、計劃是為了保證經(jīng)營活動的有序進行，遵守法律、法規(guī)則有利于企業(yè)避免來自外部政府的懲罰損失。

　　3、保護資產的安全。中小企業(yè)應制定一系列內部控制制度，以實現(xiàn)保護資產安全的目標。如對資產接觸人進行權限的限制，設置計算機密碼和操作口令，聘用保安人員和對倉庫保管員制定嚴格的物資流動程序等。

　　4、提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性。中小企業(yè)應依靠內部控制制度進行完整的會計核算，進而編制財務報告，并采用運籌學的方法分析各個經(jīng)營指標的經(jīng)濟性，考察企業(yè)是否存在設備未能充分利用、費用核算不規(guī)范、工作人員是否超標和生產臺班開工不足等情況，保證提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。

　　5、保證實現(xiàn)企業(yè)所制定的經(jīng)營目標。中小企業(yè)的諸多經(jīng)營活動和一切內部控制措施都是為了經(jīng)營目標的實現(xiàn)，因此中小企業(yè)內部會計控制制度應圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標來建設，以確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

　　只有達到以上5個基本標準的內部會計控制制度才可稱之為有效的內部會計控制制度。只有在這樣的內部會計控制制度下，中小企業(yè)才能健康穩(wěn)定地發(fā)展。

　　建立和健全中小企業(yè)內部會計控制制度的策劃

　　我們應當堅持對中小企業(yè)內部會計控制制度進行效益評價，分析其不足與有效性，其最終目標在于幫助中小企業(yè)建立起達到上述5大標準的有效的內部會計控制制度，防范可能遇到的風險，促進我國中小企業(yè)繁榮發(fā)展。中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構成較低、機構簡單、人員精悍，因而要結合這些特點，在控制上把握好“小而不粗、疏而不漏”的原則，從“實用、簡潔、有效”著眼。具體應從以下幾方面入手來建立和健全其內部控制制度：

　　1、建立嚴密的財務控制

　　——不相容職務相分離制度。要求中小企業(yè)按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

　　——授權批準控制制度。要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

　　——會計系統(tǒng)控制制度。要求中小企業(yè)依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會計工作規(guī)程、會計人員崗位責任制、會計檔案管理制度等。

　　2、現(xiàn)金流量預算控制

　　中小企業(yè)應通過現(xiàn)金流量預算管理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強現(xiàn)金預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，明確現(xiàn)金預算項目、建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。同時，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金預算，對日?，F(xiàn)金流量進行動態(tài)控制，及時發(fā)現(xiàn)和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。實施預算資金審批制度。

　　3、應收賬款控制

　　中小企業(yè)必須建立完整的應收賬款核算體系，財務核算準確詳實，債權債務關系明確，并且真實完整。同時必須制定相應信用政策評價客戶資信程度。通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度。從而選擇資信、信譽良好的客戶，而拒絕那些資信、信譽較差的客戶。加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以結合銷售合同、確立收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。落實專人專職負責應收賬款的催收工作，加強應收賬款的催收力度，提高資金周轉率。

　　4、實物資產控制

　　實物資產控制是為保證企業(yè)實物資產安全、完整而采取的會計控制措施。具體內容主要有：第一，建立實物盤點制度。定期盤點存貨等實物資產，與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。嚴格控制對實物資產及實物資產相關文件的接觸人員，以保證資產的安全。第二，及時入賬。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結，防止挪用，保證資金的安全和合理使用。第三，做好檔案保管。建立實物資產會計檔案保管制度，便于業(yè)務復查。

　　5、財務風險控制

　　債務就好比是一把雙刃劍。有效地利用債務，可以大大地提高中小企業(yè)的經(jīng)營收益。當企業(yè)經(jīng)營好、利潤高時，高負債會帶來企業(yè)的高速增長。但是負債經(jīng)營要承擔相當?shù)睦①M用，并且債權人對企業(yè)的資產有優(yōu)先求償權。如果經(jīng)營不善，或出現(xiàn)其他不利因素，則中小企業(yè)資不抵債，破產倒閉的危險就會加大。

　　6、管理信息系統(tǒng)控制

　　通過管理信息系統(tǒng)，中小企業(yè)內部的員工能夠清楚地理解企業(yè)的內部控制制度，明確其所承擔的職責和任務，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。有效的管理信息系統(tǒng)有助于提高中小企業(yè)內部控制的效率和效果。具體講，應有助于控制標準的建立和修正，控制活動成效的評定，控制報告的擬定以及改進建議的及時傳達。企業(yè)應按控制系統(tǒng)的需要識別使用者的信息需要，在此基礎上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、準確和經(jīng)濟地傳遞給企業(yè)內的相關人員，使他們能夠順利履行其職責。

　　此外，還要處理好控點與控面之間的關系，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點，找出需要解決的關鍵問題。只要各中小企業(yè)重視內部會計控制制度建設，按照有效的內部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結經(jīng)驗，結合自身特點來開展工作，相信各中小企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內部會計控制制度，推進企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟建設做出巨大的貢獻。