隨著企業(yè)改革的不斷深入,建立一個嚴密、有效的內部會計控制制度成為擺在各行業(yè)面前的一個重要課題。為此,財政部根據(jù)《會計法》相應制定了《內部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范》和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金》,這對保證會計資料的真實、合法、完整,保證經濟業(yè)務活動的有序進行有著重要意義。
南寧市在1997年開展會計基礎工作規(guī)范考核驗收以來,共有598個單位通過考核驗收,其中只有32%的單位建立了較全面、詳細的內部會計制度,大部分單位所建立的內部會計控制制度是粗線條的,提綱式的,甚至是針對考核驗收而應付羅列,內容簡單、片面,操作性不強,有的制度形同虛設。
新《會計法》第二十七條規(guī)定:“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。”可見內部控制制度是每個單位都必須建立的管理體系。大量的事實說明,內部控制乏力極易導致經濟犯罪的發(fā)生,而加強內部控制制度是促進會計工作有序的重要保證。
筆者認為,應從以下幾方面加強單位內部會計控制制度建設。
一、建立健全單位內部會計控制制度的監(jiān)督體系
1、根據(jù)《會計法》規(guī)定,要加大宣傳力度,使單位負責人為本單位會計行為的責任主體到位。進而建立健全企業(yè)內部審計制度和獎懲制度。
2、在會計電算化的條件下,數(shù)據(jù)處理部門內部人員要有明確的崗位和職責分工,各崗位有嚴格的授權,用密碼加以控制,防止非法操作和越權操作;密碼的保管應由各崗位操作人員一人掌握,定期更換,密碼的設置最好由字母鍵和數(shù)字鍵交互使用,以加強保密性;要嚴格會計業(yè)務的處理流程,建立操作日志制度,記錄有關操作時間、操作人姓名、操作內容等有關內容,使操作記錄保留原始記錄,以利于考核工作成績。
3、要加強會計資料檔案管理,會計磁性資料應由會計檔案保管員負責保管,建立系統(tǒng)操作打印日志,打印出來的資料要專人送達,接收人簽名或蓋章,防止會計數(shù)據(jù)流失,造成不可挽回的損失。
二、加強社會中介機構的監(jiān)督職能
會計師事務所在承擔單位審計任務的同時,應著重加強對單位內部控制制度的符合性測試,尤其是對貨幣資金、投資業(yè)務、付款業(yè)務、固定資產和在建工程內部控制制度等的符合性測試,幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度,指出單位管理上的漏洞,從而促進單位內控制度的建立。
三、加強和完善政府部門的監(jiān)督
政府要起到引導和督促單位逐步建立行之有效的內控制度,通過加強執(zhí)法力度來促使單位認真執(zhí)行內部會計控制制度,對內控工作執(zhí)行得好的單位和個人進行表彰,對單位內部會計控制制度結構松散或拒絕依法設置內控制度的單位要進行處罰,向社會公布,以達到嚴肅法紀的目的。
財政部門作為會計工作的法定管理部門,要利用接觸面廣、便于組織等優(yōu)勢,主動指導,組織經驗交流,幫助各單位加強內部會計控制制度的建設。