眾所周知，一個(gè)沒有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長(zhǎng)的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使城市商業(yè)銀行這一新生的特殊企業(yè)不斷成長(zhǎng)壯大，就必須在大力拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，更加有效地推進(jìn)其自身免疫系統(tǒng)──內(nèi)部控制建設(shè)，以保證城市商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

　　一、城市商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制制度的必要性

　　城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制指為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。以確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；確保商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整為目標(biāo)。為此，城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度必須保證在各級(jí)部門和各級(jí)人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。

　　1、城市商業(yè)銀行的定位

　　城市商業(yè)銀行是中國(guó)特定歷史條件下金融改革的產(chǎn)物。它承擔(dān)了支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是支持中小企業(yè)的重?fù)?dān)。欲使城市商業(yè)銀行這一新生的特殊企業(yè)不斷成長(zhǎng)壯大，就必須在大力拓展業(yè)務(wù)的同時(shí)，更加有效地推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立健全，以保證城市商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

　　2、城市商業(yè)銀行的發(fā)展需要

　　商業(yè)銀行特殊的經(jīng)營(yíng)對(duì)象—貨幣資金，特殊的經(jīng)營(yíng)方式—信用中介，決定了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“高負(fù)債”的基本特征及其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的特殊地位。建立并不斷完善內(nèi)部控制，既是城市商業(yè)銀行在追求自身經(jīng)濟(jì)利益過(guò)程中安全穩(wěn)健運(yùn)行的可靠保證，更關(guān)系到保障存款人利益，保障市場(chǎng)體系正常有序地運(yùn)行和國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不論是對(duì)決策層的權(quán)力控制，組織設(shè)置中的權(quán)力制衡，還是操作層的崗位監(jiān)督，都不是新課題。但巴林銀行的倒閉、大和銀行的被兼并，以及近年來(lái)，金融系統(tǒng)的假按揭、內(nèi)外部勾結(jié)轉(zhuǎn)移資金、員工監(jiān)守自盜等案件屢有發(fā)生，一次又一次以令人觸目驚心的事實(shí)揭示了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的巨大風(fēng)險(xiǎn)，如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效地防范商業(yè)銀行巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)城市商業(yè)銀行則顯得更為至關(guān)重要。

　　3、城市商業(yè)銀行已初步建立內(nèi)部控制體系
　　城市商業(yè)銀行在原城市信用社基礎(chǔ)上組建，人員素質(zhì)較低、經(jīng)營(yíng)管理水平不高、風(fēng)險(xiǎn)高度較集中，內(nèi)控體系基礎(chǔ)薄弱，但經(jīng)過(guò)近十年的發(fā)展，隨著人員素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高，內(nèi)部控制體系得到了初步建立，防范風(fēng)險(xiǎn)的能力得到不斷增強(qiáng)。在《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、中國(guó)人民銀行下發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、銀監(jiān)會(huì)下發(fā)的《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等法律、法規(guī)和指導(dǎo)性文件的推動(dòng)下，城市商業(yè)銀行把加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，在建立健全資金管理、信貸管理、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督等內(nèi)部控制制度方面開展了大量的工作，收到了良好效果。

　　（1）加強(qiáng)資金管理，提高資金使用、經(jīng)營(yíng)效益。按“統(tǒng)一計(jì)劃、兩級(jí)經(jīng)營(yíng)、比例管理、適時(shí)調(diào)節(jié)、歸口調(diào)劑、綜合平衡”的原則，建立資金、負(fù)債比例、債券業(yè)務(wù)、利率、存款、現(xiàn)金、票據(jù)貼現(xiàn)等方面管理規(guī)定。初步實(shí)現(xiàn)了資金的安全性、流動(dòng)性和盈利性的統(tǒng)一。

　?。?）實(shí)行審貸分離，完善貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。城市商業(yè)銀行為了防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了對(duì)信貸工作的管理力度，不斷健全信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是成立貸款審查委員會(huì)并制定其工作規(guī)則，實(shí)行嚴(yán)格的審貸分離，采取集體評(píng)審的方法，避免人情貸款，降低決策風(fēng)險(xiǎn)；二是加強(qiáng)貸款審批權(quán)限管理，根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況、貸款種類，分別下達(dá)貸款的審批權(quán)限，促進(jìn)信貸資金的優(yōu)化配置；三是根據(jù)不同的貸款種類，制定相應(yīng)的操作規(guī)程，使每筆貸款的發(fā)放做到程序化和規(guī)范化。

　?。?）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。為強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)操作，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取了“一級(jí)對(duì)外、二級(jí)經(jīng)營(yíng)”的財(cái)務(wù)管理體制。一級(jí)對(duì)外指城市商業(yè)銀行的稅收統(tǒng)一由總部進(jìn)行繳納；固定資產(chǎn)、租賃費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)等固定費(fèi)用統(tǒng)一由總部列支，集中管理；大宗物品統(tǒng)一由總部進(jìn)行采購(gòu)。二級(jí)經(jīng)營(yíng)指城市商業(yè)銀行的各支機(jī)構(gòu)獨(dú)立對(duì)外辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，各支機(jī)構(gòu)實(shí)行指標(biāo)控制下的費(fèi)用開支。

　?。?）提高審計(jì)地位，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威得到加強(qiáng)。一是堅(jiān)持集中審計(jì)、下審一級(jí)的原則，保證審計(jì)活動(dòng)能夠獨(dú)立公正地進(jìn)行；二是完善審計(jì)組織體系，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍；三是規(guī)范審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，完善審計(jì)手段。

　　二、當(dāng)前城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

　　中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)副主席唐雙寧指出，我國(guó)商業(yè)銀行目前在內(nèi)部控制方面存在銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善；銀行尚未真正建立內(nèi)控文化；控制分散與控制不足并存；部分基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂(lè)觀，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在；銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的檢查、評(píng)價(jià)不足等5個(gè)急需要解決的問(wèn)題。城市商業(yè)銀行在市場(chǎng)化運(yùn)行的實(shí)踐中，與建立規(guī)范化商業(yè)銀行的高標(biāo)準(zhǔn)相比，內(nèi)部控制建設(shè)仍然存在明顯不足，迫切需要加以改進(jìn)。主要表現(xiàn)在：

　　1、對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位，違規(guī)經(jīng)營(yíng)時(shí)有發(fā)生。有的城市商業(yè)銀行把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機(jī)制；有的城市商業(yè)銀行在把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題上，認(rèn)識(shí)有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)控與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)，在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，不切實(shí)際地求得資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，造成違規(guī)違章現(xiàn)象發(fā)生，以致資產(chǎn)質(zhì)量低下。

　　2、對(duì)分支機(jī)構(gòu)的控制不力，管理還有漏洞。有的城市商業(yè)銀行支行的負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期沒有交流和輪換，使這些支行存在的問(wèn)題難以及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。有的城市商業(yè)銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理，往往是任務(wù)、指標(biāo)布置的較多，對(duì)完成任務(wù)的過(guò)程和手段檢查不夠，對(duì)執(zhí)行金融方針政策的檢查較少。

　　3、法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制。有的城市商業(yè)銀行董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子、法人代表與經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人合二為一，不符合《公司法》、《商業(yè)銀行法》要求，這實(shí)際上導(dǎo)致銀行內(nèi)部制約機(jī)制的失效；有的董事長(zhǎng)與行長(zhǎng)職責(zé)不清，權(quán)責(zé)不明，造成董事長(zhǎng)直接經(jīng)營(yíng)，行長(zhǎng)沒有相應(yīng)權(quán)力，或者行長(zhǎng)權(quán)力過(guò)大，缺少董事會(huì)約束；有的股東大會(huì)及監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

　　4、稽核機(jī)制不建全，影響內(nèi)部控制的有效落實(shí)。有的城市商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門力量薄弱，人員素質(zhì)不高，不能起到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。有的內(nèi)部稽核體制不順，本身沒有處理問(wèn)題權(quán)，有的問(wèn)題得不到真實(shí)反映，使一些問(wèn)題被積壓下來(lái)，而且對(duì)一些有章不循、建章操作的行為沒有相應(yīng)的制約措施。

　　5、現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)發(fā)展的需要。有的城市商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)管理和經(jīng)營(yíng)的有效性目標(biāo)方面，其沿用的內(nèi)部控制規(guī)章還是過(guò)去的指標(biāo)考核辦法，考核指標(biāo)在數(shù)量上每年雖然的所變動(dòng)，但考核的內(nèi)容和方法明顯陳舊，導(dǎo)致一些支行從自身利益出發(fā)，置各種制約于不顧，違章操作。有的分支機(jī)構(gòu)搶拉客戶，亂用核算科目，篡改賬表等問(wèn)題，都說(shuō)明了內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不同步問(wèn)題。

　　6、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠。風(fēng)險(xiǎn)控制是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的一個(gè)難點(diǎn)，目前城市商業(yè)銀行以整體風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理尚處于軟約束階段，以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的授權(quán)分責(zé)管理還執(zhí)行不嚴(yán)格，缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制為核心的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控、交易風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控的手段，管理制度和評(píng)估方法也極不完善。

　　三、建立健全城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法

　　1、建立城市商業(yè)銀行有效內(nèi)部控制

　　城市商業(yè)銀行有效內(nèi)部控制（無(wú)時(shí)不控、無(wú)處不控、無(wú)事不控、無(wú)人不控）要做到“一二三四五”。一是要培育一種在全行上下得到溝通、講究誠(chéng)信、勤勉盡責(zé)、排斥利益沖突的控制文化。二是要破除兩個(gè)誤區(qū)：（1）以運(yùn)動(dòng)式的檢查監(jiān)督代替連續(xù)性的內(nèi)部控制，（2）以內(nèi)部控制規(guī)章制度代替內(nèi)部控制。三是要確立內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，構(gòu)筑三位一體的內(nèi)部控制體系，具體而言，就是要確立經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性以及遵循法律規(guī)章這三大控制目標(biāo)，構(gòu)筑前臺(tái)監(jiān)控、中臺(tái)監(jiān)督和后臺(tái)評(píng)價(jià)的三位一體的內(nèi)部控制體系。四是要建設(shè)好前臺(tái)監(jiān)督、內(nèi)部控制、內(nèi)部稽核和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)四支內(nèi)部控制監(jiān)督隊(duì)伍。由于基層網(wǎng)點(diǎn)復(fù)核人員配備不充分，可將事后監(jiān)督關(guān)口前移到一線進(jìn)行事前預(yù)防性控制；內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)行集約化管理，整合會(huì)計(jì)、清算、儲(chǔ)蓄、信用卡、信貸、科技等各項(xiàng)監(jiān)督檢查職能，進(jìn)行檢查性控制和指導(dǎo)性控制；內(nèi)部稽核對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行獨(dú)立的后評(píng)價(jià)，起到糾正性控制作用；風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是內(nèi)部控制的最高決策機(jī)構(gòu)，發(fā)揮戰(zhàn)略性控制作用。五是要建立內(nèi)部控制五要素的分析評(píng)價(jià)框架，學(xué)會(huì)運(yùn)用管理層的監(jiān)督和控制文化、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和評(píng)估、控制活動(dòng)和職責(zé)分離、信息交流和溝通以及監(jiān)督活動(dòng)和糾正缺陷這五大要素對(duì)城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

　　2、構(gòu)建“以人為本”的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系

　　在現(xiàn)代公司制下，以保護(hù)資產(chǎn)和查錯(cuò)防弊為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制，明顯不能滿足需要。這種內(nèi)控職責(zé)不僅僅包括財(cái)產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，還將促進(jìn)單位貫徹其經(jīng)營(yíng)方針及提高經(jīng)營(yíng)效率納入其中，這是公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制構(gòu)建思路是：明確各控制成分之間的相互關(guān)系，建立以控制環(huán)境為基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)、控制活動(dòng)為手段、信息與溝通為載體，監(jiān)督與控制為保證的內(nèi)部控制整體框架。

　?。?）以“人本主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的信條，營(yíng)造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領(lǐng)導(dǎo)班子與組織機(jī)構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設(shè)，也要充分考慮非正式約束的作用。從內(nèi)控管理降低銀行風(fēng)險(xiǎn)的角度看，好的非正式約束有助于人們價(jià)值觀念、道德規(guī)范的形成，自覺約束人們的行為，減少制度對(duì)其的強(qiáng)制性。從而節(jié)約銀行運(yùn)行中處理磨擦的費(fèi)用和正式約束制度成本的支出，避免出現(xiàn)再好的正式約束制度由于沒有非正式約束的配合導(dǎo)致“好看不中用”尷尬局面。

　?。?）以“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”為依據(jù)，通過(guò)建立內(nèi)控評(píng)價(jià)管理辦法推動(dòng)內(nèi)控管理工作有序開展。

　　a.制度建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制制度建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，首先要遵循國(guó)家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機(jī)結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過(guò)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等有效監(jiān)測(cè)分析、有效控制銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；三是遵循電子技術(shù)的程序化和科學(xué)化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲(chǔ)和積累，便于監(jiān)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)工作的順利開展。

　　b.制度執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)控活動(dòng)的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價(jià)值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵(lì)約束機(jī)制的作用程度是否達(dá)到預(yù)期目的；各級(jí)管理層的內(nèi)控意識(shí)是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責(zé)任相匹配；內(nèi)控用人機(jī)制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對(duì)內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和分項(xiàng)目標(biāo)是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度如何，各級(jí)管理層為確保整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的參與情況和承擔(dān)責(zé)任是否清晰、明確；是否建立了對(duì)內(nèi)部和外部?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別機(jī)制，即內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是否透徹和恰當(dāng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概率和頻率依據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，是否建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別的反應(yīng)機(jī)制。三是內(nèi)控活動(dòng)的有效性標(biāo)準(zhǔn)，包括：銀行的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和管理是否都設(shè)有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過(guò)內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施是否及時(shí)有效地化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。四是內(nèi)控信息的及時(shí)反饋標(biāo)準(zhǔn)，包括：是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即內(nèi)控系統(tǒng)崗位員工通過(guò)內(nèi)控責(zé)任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時(shí)將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)給有關(guān)人員有效履行其內(nèi)控職責(zé)，達(dá)到內(nèi)控的預(yù)期效果；內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中每位員工和每個(gè)內(nèi)控管理部門所負(fù)有的內(nèi)控管理信息的交流職責(zé)、交流渠道、交流方式、交流時(shí)間是否真正明確；內(nèi)控信息的上傳下達(dá)和橫向交流手段與方式是否切實(shí)可行、及時(shí)有效等。

　　c.內(nèi)控制度保障評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　一是是否建立和設(shè)置了適時(shí)跟蹤評(píng)價(jià)反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個(gè)職能部門之間的內(nèi)控制約關(guān)系是否建立和運(yùn)轉(zhuǎn)有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展和品種的創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時(shí)的調(diào)整、修正和完善。

　?。?）以“高效信息溝通”為依托，通過(guò)電子化信息交流渠道的安全運(yùn)轉(zhuǎn)，保證銀行內(nèi)控體系有效運(yùn)作。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度保證風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通，保證決策層能夠通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，對(duì)內(nèi)控狀況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)報(bào)告進(jìn)行整理分析，做出有分析依據(jù)的判斷決策；執(zhí)行層在責(zé)任劃分和權(quán)限內(nèi)履行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理職責(zé)監(jiān)督檢查層通過(guò)對(duì)決策管理層和執(zhí)行層工作的事后再監(jiān)督與檢查，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行處罰。

　　只有形成內(nèi)控管理有標(biāo)準(zhǔn)、部門設(shè)置有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過(guò)程有監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，才能確保城市商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。