年終獎發(fā)放有竅門

來源: 呂風柱編輯： 2009/07/27 10:21:29　　字體：大小

　　市場競爭日趨激烈，許多企業(yè)為開拓市場，對銷售人員實行報酬與銷售額捆綁的方法，即每年年終按銷售人員的銷售額一次發(fā)放銷售獎金。此種方法對于提高銷售人員的工作積極性十分有利，但是從稅收角度分析，該方法不僅會增加銷售人員個人所得稅的稅收負擔，而且還會使企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅。

　　例：萬成公司是一家大型家具生產(chǎn)制造公司。2007年初，該公司對銷售人員實行報酬與銷售額相捆綁的方法。公司規(guī)定，銷售人員每月從公司領取1600元的工資，然后年終按銷售額領取一定比例的銷售獎。銷售人員老王2006年經(jīng)過努力工作，實現(xiàn)銷售額310萬元。按照規(guī)定老王應該得到31萬元的銷售獎金（按10%的比例兌現(xiàn)銷售獎）。然而，當老王年終高高興興地到公司財務部門領取獎金時，財務人員卻告知他在領取獎金之前還要繳納個人所得稅。老王所需繳納的個人所得稅額比較大，財務人員詳細地告知了老王個人所得稅的具體計算方法：應納稅額=310000×25%-1375=76125（元）。

　　在此需要說明的是，《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定，在計算全年一次性獎金所需繳納的個人所得稅時，應先將納稅人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再計算應繳納的個人所得稅。

　　面對七八萬元的稅款，老王覺得無法接受。他提出，雖然按規(guī)定年終他能得到31萬元的獎金，但是在實際當中他還要支付差旅費、業(yè)務招待費等費用，因此按年終獎金總額計算繳納個人所得稅有失公平。

　　然而，財務人員也愛莫能助，按稅法規(guī)定像老王這種情況就應該如此代扣代繳個人所得稅。

　　應該說，按報酬與獎金相捆綁的方法對銷售人員發(fā)放年終獎金，財務人員的這種計算應納個人所得稅的方法是完全正確的。但是，老王所說的情況也是客觀的，在實際當中老王確實要支出大量的差旅費、業(yè)務招待費等費用。那么如何解決這一矛盾呢？其實很簡單，公司只要對銷售人員的差旅費、業(yè)務招待費等費用進行剝離，實報實銷，就可以輕松解決這個問題。假設在銷售獎金中差旅費占10%,業(yè)務招待費占15%,通信費占5%,那么老王的年終應得獎金應該為217000元（310000-310000×（10%+15%+5%））。

　　老王應該繳納的個人所得稅為217000×20%-375=43025元。因差旅費、業(yè)務招待費、通訊費可以在繳納企業(yè)所得前扣除，所以萬成公司可以少繳納企業(yè)所得稅30690元（310000×（10%+15%+5%）×33%）。

　?。僭O2006年萬成公司的主營業(yè)務收入為4000萬元；萬成公司所適用的企業(yè)所得稅稅率為33%）。在采用此種方法之后，老王可少繳納個人所得稅33100元（76125-43025），萬成公司可少繳納企業(yè)所得稅30690元，老王和萬成公司都得到實惠。

責任編輯：Sylar

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