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關于完善企業(yè)內(nèi)部審計的思考

來源: 馮肖君 編輯: 2010/09/26 11:00:33  字體:

  論文摘要:內(nèi)部審計作為一種自我診斷,自我約束制度,是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié),是管理與控制的基礎。文章分析了內(nèi)部審計在公司治理中的作用和地位,針對目前內(nèi)部審計工作存在的問題,提出了改善對策。

  內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善,從而幫助組織實現(xiàn)它的目標。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經(jīng)營業(yè)績、提高投資回報的重點。加強內(nèi)部計、提升內(nèi)部控制和管理理念,是完善公司治理機制的重要一環(huán)。

  一、內(nèi)部審計工作存在的問題

  我國內(nèi)部審計起步較晚,受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響,要真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用很不容易,特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作并不樂觀,與我國社會經(jīng)濟發(fā)展不相適應,需要加大力度予以引導。

  1.內(nèi)部審計工作沒有財務工作重視,沒有設置內(nèi)部審計職能或沒有開展實質性內(nèi)部審計工作的企業(yè)大量存在,有些內(nèi)部審計機構的日常工作履行財務職能,或者只限于費用控制業(yè)務的審批。

  2.內(nèi)部審計工作一般是從財務會計工作中分離出來,審計隊伍全是財會人員,缺乏經(jīng)營管理復合人才,很難獨立全面地開展內(nèi)部審計工作,得不到企業(yè)的認可,工作難度大。

  3.內(nèi)部審計工作不規(guī)范,審計方法簡單,審計風險大;內(nèi)部審計工作只有財務稽查,分析、確認、咨詢、評價能力不足,跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要,沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的應有作用。

  4.一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制,成為維護“家族集團”利益的工具,往往使審計工作抓小放大,失去內(nèi)部審計的客觀、公正的基本原則,很難獨立地、全面地開展內(nèi)部審計工作。

  5.對內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務積極作用的認識不足,對如何確保內(nèi)部審計工作的獨立性,更好地改善企業(yè)管理,維護全體股東的利益,缺乏統(tǒng)一的組織定位。

  二、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策

  1.轉變觀念,提高認識,加強工作,充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計模式的確立應將目標定位轉向管理審計,將監(jiān)督融于加強企業(yè)風險管理,完善公司治理結構中,為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標提供增值服務。作為內(nèi)部審計部門,應按照管理層和董事會所確定的政策認真履行其職責,正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關部門的關系,力爭將內(nèi)部審計部門的宗旨、權限和職責以書面的形式形成章程,得到管理層的批準和董事會的認可,及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領導匯報,并提出合理化建議,從而贏得企業(yè)管理當局的重視和信賴,以保障審計權利和職責的有效執(zhí)行。

  2.明確內(nèi)部審計工作思路,改進內(nèi)部審計工作方式?,F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性,它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。因此,內(nèi)部審計應從本單位的實際出發(fā),把審計的重點放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益上,為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。另外,在審計方式上,變傳統(tǒng)的事后審計為事前、事中審計,做到事前科學預測與決策,事中、事后跟蹤監(jiān)督,對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學、準確的評價。在風險導向內(nèi)部審計的觀念下,年度審計計劃與公司最高層的風險戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計人員通過對當前的風險分析,確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致,使用風險管理原則改變審核過程,以適應現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的需求。

  3.改善內(nèi)部審計人員結構組成,加強業(yè)務培訓,促進整體素質的提高。在內(nèi)部審計人員的隊伍建設上,關鍵是注重審計人員的構成,將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平,牢固掌握國家財經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計人員的培訓教育工作,從實際出發(fā),因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法,妥善解決好他們的待遇問題,充分調(diào)動審計人員的工作積極性,實行達標上崗制度,加強崗位培訓,切實提高審計人員的綜合業(yè)務素質。

  4.完善管理制度,嚴格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計管理制度,是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的制度保證,企業(yè)內(nèi)部審計應結合企業(yè)實際建立健全內(nèi)部審計制度,明確內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和職責,使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依,為促進內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時,要嚴格執(zhí)行審計決定,認真做好后續(xù)審計工作,對審計意見的落實情況進行跟蹤,督促有關部門或所屬單位認真進行整改。

  5.拓寬內(nèi)部審計領域,拓展內(nèi)部審計作業(yè)領域。內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破,要重要的是實現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強企業(yè)科學管理,防范企業(yè)風險,提高經(jīng)濟效益,有利于企業(yè)發(fā)展的相關問題和事項,都應作為內(nèi)部審計的工作范疇。如財務收支審計,實施內(nèi)部控制制度的評審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術改造審計等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強,公司治理的逐步完善,合規(guī)性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。

  綜上所述,公司治理離不開內(nèi)部審計,同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念,與時俱進,積極參與公司治理,為優(yōu)化公司治理,促進公司治理結構的完善,創(chuàng)造一個良好的制度基礎和內(nèi)部環(huán)境。

  參考文獻

  [1]王洋玲.現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計[J].遼寧經(jīng)濟,2007,(3).

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  [3]慕金生.淺析內(nèi)部審計與公司治理中存在的問題及對策[J].冶金經(jīng)濟與管理,2006,(5).

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