【摘要】由于國家政策及企業(yè)自身方面的問題，中小企業(yè)在財務(wù)管理上主要存在籌資渠道窄、資金嚴(yán)重不足、經(jīng)營者財務(wù)管理意識淡薄、企業(yè)財務(wù)核算制度不健全等問題。為了更好地發(fā)揮中小企業(yè)的作用，筆者建議采取國家出臺相關(guān)政策、拓展融資渠道、嚴(yán)格財務(wù)管理、加強(qiáng)外部監(jiān)管力度、引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍等措施，提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

　　2005年12月，國家發(fā)展和改革委員會發(fā)布的《中小企業(yè)成長工程》工作報告中指出，我國目前中小企業(yè)有4 240多萬戶，占全國企業(yè)的99.6%，中小企業(yè)銷售額占所有企業(yè)銷售總額的58.9%，最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占國家GDP的58%左右，稅收占48%左右，專利占全國專利的66%，新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的82%，解決就業(yè)人數(shù)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的75%.但由于小規(guī)模的產(chǎn)出、較低的資本和技術(shù)構(gòu)成以及傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等對中小企業(yè)的影響，使得我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理迫在眉睫。

　　一、中小企業(yè)界定的標(biāo)準(zhǔn)

　　2002年頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》（以下簡稱《中小企業(yè)促進(jìn)法》）中指出：中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)可從理論和實(shí)踐兩個方面來考慮：

　�。ㄒ唬├碚摌�(biāo)準(zhǔn)

　　中小企業(yè)的理論界定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)以競爭力為基準(zhǔn)。企業(yè)競爭力可分為資源的獲取能力、利用能力和開發(fā)能力三個層面。三個層面的能力對競爭力貢獻(xiàn)的權(quán)重應(yīng)依次遞增。

　�。ǘ�）實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)

　　實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)按政策層次的不同分為宏觀政策標(biāo)準(zhǔn)和部門政策標(biāo)準(zhǔn)。前者是中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)，后者是中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)踐中，中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)需要從參照系的選擇、指標(biāo)的選取和指標(biāo)的設(shè)定三個方面解決；而部門政策在制定中應(yīng)按部門政策特點(diǎn)對中小企業(yè)進(jìn)行分類和選擇，分類和選擇標(biāo)準(zhǔn)最終要依據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀、政策目標(biāo)和要求來確定。

　　二、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

　　近幾年，我國中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業(yè)不能和大型企業(yè)公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門的干預(yù)使中小企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)短期化；財務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。

　　另外，我國一些中小企業(yè)的財務(wù)制度不健全，會計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置混亂，會計(jì)人員無證上崗；企業(yè)賬目混亂，財產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真等等現(xiàn)象屢見不鮮。這些問題的危害在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，一旦進(jìn)入資本化、規(guī)�；�經(jīng)營后，它們的影響力就會逐步擴(kuò)大，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退與沒落。

　　三、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題分析

　�。ㄒ唬┤狈�國家政策支持

　　國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業(yè)，特別是國有企業(yè)或上市公司，而忽視了對中小企業(yè)的扶持政策。有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對企業(yè)的管理，很少有對中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。其次，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)。中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國相應(yīng)數(shù)總計(jì)的絕大部分，但貸款規(guī)模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業(yè)的稅費(fèi)較多，重復(fù)收費(fèi)和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對象。

　�。ǘ�）資金嚴(yán)重不足

　　籌資渠道窄、資金不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營風(fēng)險大，短期行為較普遍；還貸誠信低，貸款風(fēng)險大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。

　�。ㄈ�）財務(wù)管理意識淡薄

　　一方面，相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，在進(jìn)行財務(wù)活動和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時，憑老板個人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的，忽視財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理意識淡薄，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)財務(wù)制度不健

　　全企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要取決于企業(yè)自身制度的建設(shè)。中小企業(yè)自身財務(wù)制度建設(shè)方面的問題主要體現(xiàn)為財會制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財會制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無制度可言，而且在財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。

　　（五）企業(yè)資產(chǎn)管理混亂

　　1.現(xiàn)金管理混亂無序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬，影響了銷售額和利潤的提高，阻礙了資金的流動速度。

　　2.應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量。

　　3.存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯。

　　4.固定資產(chǎn)管理混亂。購置的固定資產(chǎn)沒有及時登記入賬或者因沒有取得發(fā)票而無法入賬；由于原始記錄不清，購置的固定資產(chǎn)無法按現(xiàn)有會計(jì)制度要求采取分類折舊；報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等一系列問題。

　　（六）投資能力差

　　中小企業(yè)的投資能力差主要表現(xiàn)為：1.中小企業(yè)缺少投資所需資金。中小企業(yè)資金的主要來源渠道為銀行和其它金融機(jī)構(gòu)，但他們吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。2.追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)的更高，面臨的風(fēng)險也更大，所以它們將重點(diǎn)放在收回投資方面，而忽視了自身規(guī)模的擴(kuò)大。3.投資存在盲目性，難以把握準(zhǔn)確的方向。

　　四、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的具體途徑

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)政府相關(guān)政策的出臺

　　相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)的財務(wù)管理明顯處于劣勢地位，我國政府有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策出臺，保護(hù)廣大中小企業(yè)健康成長，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，小企業(yè)占到了95%以上，小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例將近50%.因此，近年來政府對中小企業(yè)也有所關(guān)注。例如，2002年，政府頒布《中小企業(yè)促進(jìn)法》；2004年4月，政府頒布《小企業(yè)會計(jì)制度》，并在2005年1月1日全面推行。雖然我國還沒有出臺完整的中小企業(yè)會計(jì)政策法規(guī)，但隨著中小企業(yè)作用的日益明顯，為了給小企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展創(chuàng)造更健康的環(huán)境，相信政府在此方面會做出更大的努力。因此，廣大中小企業(yè)面臨著很好的發(fā)展機(jī)遇。

　�。ǘ�）增強(qiáng)融資能力

　　中小企業(yè)融資渠道窄，直接影響財務(wù)管理的質(zhì)量，也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險能力差，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險相對較低的項(xiàng)目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資渠道。

　　1.適當(dāng)分散投資風(fēng)險，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。

　　2.制定科學(xué)合理的財務(wù)戰(zhàn)略決策，降低投資風(fēng)險，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營，分散資金投向，降低投資風(fēng)險。另外，要把握項(xiàng)目投資程序的規(guī)范性，科學(xué)預(yù)測投資項(xiàng)目，并保證資金的時間價值與風(fēng)險收益的平衡。

　　3.銀行可將中小企業(yè)的存貨和應(yīng)收款作為抵押品，或?qū)⒅行⌒涂萍计髽I(yè)享有的專利權(quán)作為質(zhì)押擔(dān)保，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為中小企業(yè)參與債券市場提供機(jī)會�！吨行∑髽I(yè)促進(jìn)法》對此作出了有關(guān)規(guī)定。比如，中國人民銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對中小金融機(jī)構(gòu)的支持力度，鼓勵商業(yè)銀行調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，加大對中小企業(yè)的信貸支持。

　　（三）嚴(yán)格財務(wù)控制

　　針對企業(yè)財務(wù)控制薄弱的問題，廣大中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面入手：

　　1.企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認(rèn)識到資金的重要性，努力提高資金的運(yùn)用效率。首先，有效配合資金的來源和運(yùn)用。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如，進(jìn)貨時間和應(yīng)收賬款的收回時間的有效組合。《中小企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定：“中央財政預(yù)算應(yīng)當(dāng)設(shè)立中小企業(yè)科目，安排扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。地方人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況為中小企業(yè)提供財政支持。”

　　2.建立健全內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)增大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，財務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責(zé)分明。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3.加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。比如，戴爾、海爾等大型公司幾乎做到了零庫存的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)及時調(diào)研評定賒銷客戶的信用，定期核對應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。

　　4.規(guī)范雇用財務(wù)人員，提高財務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會計(jì)法》、會計(jì)制度等法規(guī)的要求，聘用具有任職資格的會計(jì)人員，避免企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會計(jì)工作的正常進(jìn)行。另外，應(yīng)對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化財務(wù)人員的精神教育，增強(qiáng)財務(wù)人員的法制意識和監(jiān)督意識，加強(qiáng)財會隊(duì)伍的建設(shè)。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)外部監(jiān)管力度

　　目前，中小企業(yè)靠自身約束來規(guī)范會計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)規(guī)范化。我國的會計(jì)監(jiān)督是國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國家監(jiān)督是由財政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施的監(jiān)督；社會監(jiān)督則以會計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對有關(guān)單位的會計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。如在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會計(jì)核算過程中不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的，應(yīng)及時上報財政、稅務(wù)等主管部門，對其進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

　�。ㄎ澹┮�進(jìn)職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍

　　中小企業(yè)要摒棄“家族式”管理理念，借鑒大企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，大膽、積極引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才，改善經(jīng)營管理隊(duì)伍素質(zhì)，提高經(jīng)營管理水平。加入WTO后，我國金融市場、產(chǎn)品市場都發(fā)生了較大變化，財務(wù)管理在許多方面都增添了新內(nèi)容，如風(fēng)險管理、稅金管理、保險管理等。同時，金融服務(wù)的多樣化、國際化也給財務(wù)管理提供了較大的選擇空間。《中小企業(yè)促進(jìn)法》也強(qiáng)調(diào)：“國家鼓勵有關(guān)機(jī)構(gòu)、大專院校培訓(xùn)中小企業(yè)經(jīng)營管理及生產(chǎn)技術(shù)等方面的人員，提高中小企業(yè)營銷、管理和技術(shù)水平。”因此，中小企業(yè)注重知識和人才的積累是非常必要的。

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