TDI作為生產(chǎn)泡沫塑料、優(yōu)質(zhì)涂料、合成橡膠等系列產(chǎn)品的重要原料，廣泛應(yīng)用于石油化工、造船、航空、建筑、汽車(chē)、包裝、家具等多個(gè)領(lǐng)域。在對(duì)國(guó)內(nèi)TDI市場(chǎng)的供應(yīng)上，主要有甘肅聚銀、BASF上海、日本三井、韓國(guó)KFC、滄州大化、太原藍(lán)星等幾家公司。

　　TDI行業(yè)難題

　　TDI市場(chǎng)一個(gè)很突出的特點(diǎn)就是產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)較大。由于TDI設(shè)置受制于多種因素的制約，TDI生產(chǎn)企業(yè)除了每年定期的1-2月的檢修外，還要不時(shí)面對(duì)突發(fā)事故帶來(lái)的設(shè)備檢修造成的停產(chǎn)難題，TDI市場(chǎng)的供應(yīng)常常會(huì)因某些重要生產(chǎn)企業(yè)的暫時(shí)停產(chǎn)造成波動(dòng)，這也成為影響整個(gè)TDI市場(chǎng)價(jià)格的主要因素。

　　對(duì)TDI生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面要面對(duì)突發(fā)事故對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的沖擊，比如事故后設(shè)備維修、停產(chǎn)后的產(chǎn)品持續(xù)供應(yīng)等；另一方面，還要對(duì)整個(gè)TDI市場(chǎng)產(chǎn)能與價(jià)格的變動(dòng)做出及時(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)調(diào)整，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　作為國(guó)內(nèi)產(chǎn)能最大的TDI生產(chǎn)商，甘肅銀光化工公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甘肅銀光）也面臨著上述問(wèn)題的困擾，甘肅銀光管理層在深刻分析問(wèn)題根源后，做出了大力推進(jìn)財(cái)務(wù)資金集中管理、全面預(yù)算管理、財(cái)會(huì)信息化管理、財(cái)會(huì)隊(duì)伍管理“四大”工程建設(shè)的決定，并以預(yù)算為突破口，推動(dòng)公司預(yù)算管理工作，保障企業(yè)又快又好發(fā)展。

　　甘肅銀光管理層在對(duì)市場(chǎng)上的咨詢(xún)公司作出反復(fù)考察后，決定引入有著專(zhuān)業(yè)能力與豐富實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的諾亞舟咨詢(xún)，對(duì)公司原有的預(yù)算體系進(jìn)行大刀闊斧的改造。與很多手工編制預(yù)算的企業(yè)類(lèi)似，甘肅銀光花大力氣編制的預(yù)算與實(shí)際情況往往相差甚遠(yuǎn)，失去了指導(dǎo)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的意義。

　　甘肅銀光財(cái)務(wù)部與諾亞舟咨詢(xún)各派出精兵強(qiáng)將組成了全面預(yù)算項(xiàng)目組，項(xiàng)目組對(duì)預(yù)算產(chǎn)生巨大偏差的原因作了剖析：一、TDI產(chǎn)品價(jià)格市場(chǎng)波動(dòng)大，不易預(yù)測(cè)；TDI生產(chǎn)線(xiàn)不夠穩(wěn)定，大量不確定因素影響到產(chǎn)能，這些客觀因素是導(dǎo)致預(yù)算偏離實(shí)際的主要原因；二、原有手工編制預(yù)算的局限性，與業(yè)務(wù)結(jié)合松散，無(wú)法針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化做出及時(shí)調(diào)整，工作量龐大，效率低下；預(yù)算編制內(nèi)容粗放，不利于預(yù)算控制；三、對(duì)預(yù)算的控制和考核力度不夠，無(wú)法引起個(gè)各部門(mén)車(chē)間的高度重視，主觀上對(duì)預(yù)算的編制不夠認(rèn)真和嚴(yán)謹(jǐn)，從而導(dǎo)致編制的預(yù)算質(zhì)量差。預(yù)算質(zhì)量差又會(huì)導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法成為管理控制和考核的尺度，相互間形成惡性循環(huán)。

　　在甘肅銀光“先建框架、走通工藝、模擬運(yùn)行、總結(jié)完善”基本思路的指導(dǎo)下，在管理層的大力支持下，項(xiàng)目組對(duì)預(yù)算存在的問(wèn)題實(shí)行重點(diǎn)突出，各個(gè)擊破，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

　　拎起“牛鼻子”

　　凡事要抓住要矛盾。導(dǎo)致甘肅銀光預(yù)算偏差的主要原因就是TDI產(chǎn)能與價(jià)格的大幅波動(dòng)，在這點(diǎn)上，甘肅銀光管理層與項(xiàng)目組達(dá)成了共識(shí)。

　　文章前面提到，TDI產(chǎn)能與價(jià)格的大幅波動(dòng)是整個(gè)行業(yè)的難題，不是一兩個(gè)生產(chǎn)企業(yè)能解決的。即使是個(gè)別主要生產(chǎn)企業(yè)能夠嚴(yán)格控制自己的產(chǎn)能，也無(wú)法保證其他生產(chǎn)企業(yè)能夠像自己一樣，實(shí)現(xiàn)TDI市場(chǎng)供應(yīng)的持續(xù)穩(wěn)定。

　　此外，由于TDI設(shè)置的“脆弱”以及生產(chǎn)過(guò)程中不穩(wěn)定因素的存在，在當(dāng)前形勢(shì)下，不出現(xiàn)任何事故，保證TDI嚴(yán)格按照計(jì)劃生產(chǎn)也是不現(xiàn)實(shí)的。比如，去年某TDI生產(chǎn)企業(yè)就因停電停產(chǎn)了一段時(shí)間，類(lèi)似的例子在行業(yè)中并不鮮見(jiàn)。

　　綜合了多種因素后，項(xiàng)目組認(rèn)識(shí)到目前最理想的辦法是以準(zhǔn)確、靈活的全面預(yù)算管理體系來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)主要功能：首先要準(zhǔn)確，要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)整個(gè)年度甚至季度的TDI產(chǎn)能與價(jià)格情況；第二要有靈活性，能夠針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和外部環(huán)境的變化做出及時(shí)調(diào)整，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　項(xiàng)目組決定在全面預(yù)算管理體系中實(shí)現(xiàn)多套預(yù)算版本的編制，建立一套更加完善、科學(xué)的預(yù)測(cè)模型。通過(guò)編制多個(gè)預(yù)算版本，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化來(lái)選擇預(yù)算執(zhí)行的版本，這種方式可以加強(qiáng)預(yù)算的彈性，隨機(jī)應(yīng)變。具體來(lái)說(shuō)，則分為樂(lè)觀、一般、悲觀三個(gè)版本，以公司過(guò)去幾年經(jīng)營(yíng)情況的歷史數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，劃分出三個(gè)版本各自的標(biāo)準(zhǔn)，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況。

　　在預(yù)測(cè)模型的建立上，項(xiàng)目組則通過(guò)細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，對(duì)影響TDI產(chǎn)能與價(jià)格的多個(gè)重要維度進(jìn)行了細(xì)分，比如具體到生產(chǎn)天數(shù)一項(xiàng)，可以細(xì)分為工作日歷天數(shù)、大修停工天數(shù)、故障停產(chǎn)天數(shù)等；再根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)對(duì)這些維度進(jìn)行分析，從中找出其中的規(guī)律，以最大限度與企業(yè)實(shí)際情況吻合。通過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)模型的建立，甘肅銀光的TDI產(chǎn)能與價(jià)格有了更詳盡的反映，預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度得到大大提高。

　　鑒于原有的手工編制預(yù)算缺乏對(duì)多版本預(yù)算與科學(xué)預(yù)測(cè)模型的支撐，甘肅銀光管理層也想改變現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)會(huì)管理信息化的目標(biāo)，項(xiàng)目組結(jié)合甘肅銀光的管理需求，為其選擇了領(lǐng)先的基于多維數(shù)據(jù)模型的E7專(zhuān)業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)。

　　系統(tǒng)實(shí)施實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容：一、對(duì)編制的多版本預(yù)算提供完美支持；二、實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的精細(xì)化，多角度分析數(shù)據(jù)，大大提高了預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。如銷(xiāo)售收入預(yù)算，過(guò)去主要從產(chǎn)品和區(qū)域等角度來(lái)編制，想從更多角度來(lái)反映，但工作量很大，通過(guò)系統(tǒng)的實(shí)施，收入可以從產(chǎn)品、區(qū)域、部門(mén)、行業(yè)等更多的角度來(lái)編制。

　　控制這一關(guān)

　　某企業(yè)CFO說(shuō)過(guò)這樣一句話(huà)：沒(méi)有控制與考核的預(yù)算只是一場(chǎng)數(shù)字游戲！這句話(huà)確是預(yù)算實(shí)踐的精辟總結(jié)，也點(diǎn)出了很多企業(yè)的預(yù)算體系中的問(wèn)題所在。

　　甘肅銀光原有的預(yù)算體系在控制與考核上的力度不夠也是預(yù)算偏差的重要原因。預(yù)算控制與考核力度不夠，造成各部門(mén)不重視預(yù)算，預(yù)算質(zhì)量差，質(zhì)量差的預(yù)算又無(wú)法成為控制和考核的標(biāo)準(zhǔn)，形成預(yù)算控制的怪圈。

　　在對(duì)預(yù)算控制與考核問(wèn)題的解決上，項(xiàng)目組并沒(méi)有“頭疼醫(yī)頭”，而是深入挖掘問(wèn)題的根源。預(yù)算控制與考核力度緣于預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際相差懸殊，以及控制手段的薄弱，預(yù)算編制偏差的原因已經(jīng)闡述，對(duì)于控制手段的薄弱，甘肅銀光在引入E7專(zhuān)業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)后，問(wèn)題得到了解決。

　　預(yù)算的考評(píng)具有客觀量化的特點(diǎn)，需要及時(shí)地搜集實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，獲取客觀的評(píng)價(jià)結(jié)果。通過(guò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算分析的自動(dòng)化和分析角度的多樣化。通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)獲取實(shí)際發(fā)生數(shù)，并實(shí)現(xiàn)從不同角度進(jìn)行分析，包括：預(yù)算與實(shí)際對(duì)比分析、近幾年實(shí)際數(shù)的趨勢(shì)分析、實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按不同角度進(jìn)行分析等等。預(yù)算分析的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性大大提高。加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)管理層決策的支持并提供了對(duì)各責(zé)任中心主要責(zé)任指標(biāo)的實(shí)時(shí)考核。

　　此外，通過(guò)預(yù)算控制系統(tǒng)，甘肅銀光業(yè)務(wù)部門(mén)在發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，首先填制業(yè)務(wù)申請(qǐng)單。根據(jù)業(yè)務(wù)申請(qǐng)單中的預(yù)算項(xiàng)目信息，控制系統(tǒng)可以自動(dòng)獲取這項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算總金額、目前實(shí)際累計(jì)發(fā)生數(shù)以及預(yù)算余額，并自動(dòng)提示審批人如批準(zhǔn)這項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行，是否超出此項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算。從而甘肅銀光的預(yù)算執(zhí)行控制實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)、事前控制，加強(qiáng)了企業(yè)現(xiàn)金流的管理，使公司能夠高效準(zhǔn)確地衡量與監(jiān)控企業(yè)及各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

甘肅銀光預(yù)算控制系統(tǒng)

　　甘肅銀光全面預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了從戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核、預(yù)算調(diào)整的全面預(yù)算管理循環(huán)，總結(jié)其對(duì)甘肅銀光的具體價(jià)值，體現(xiàn)在五個(gè)方面：

　　實(shí)現(xiàn)了多版本預(yù)算，靈活應(yīng)對(duì)TDI市場(chǎng)變化；

　　模擬企業(yè)狀況，建立準(zhǔn)確、科學(xué)的預(yù)測(cè)模型，降低決策風(fēng)險(xiǎn)；

　　預(yù)算分析的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性大大提高，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)管理層決策的支持。

　　以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際資金支付進(jìn)行事前實(shí)時(shí)控制，解決企業(yè)預(yù)算控制滯后的難題；

　　適應(yīng)企業(yè)管理思路，對(duì)市場(chǎng)與生產(chǎn)線(xiàn)等研究作了引導(dǎo)，改善了企業(yè)管理，為管理層制定戰(zhàn)略提供支持。

　　全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施，適應(yīng)了甘肅銀光“四大”工程建設(shè)的管理思路，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理信息化，全面預(yù)算體系不僅對(duì)企業(yè)自身TDI產(chǎn)能與價(jià)格有了準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供了指導(dǎo)，而且對(duì)行業(yè)變化也能及時(shí)應(yīng)對(duì)，為甘肅銀光穩(wěn)定發(fā)展提供了有力支撐。同時(shí)，在新預(yù)算體系的建立中，咨詢(xún)組還通過(guò)編制內(nèi)容等加強(qiáng)了對(duì)市場(chǎng)和生產(chǎn)線(xiàn)等研究的引導(dǎo)，并通過(guò)系統(tǒng)使之固化，為甘肅銀光管理層制定戰(zhàn)略和目標(biāo)提供了支持。