國庫集中支付實施已經(jīng)有一年多了，對財政收支線的透明度起到了一定的積極作用，但在實施過程中，我們應(yīng)該關(guān)注以下幾個問題：

　　（一）預(yù)算單位在授權(quán)額度內(nèi)自行支付，與《預(yù)算法》、《國家金庫條例》規(guī)定不符，也不利于財政資金的安全管理。國辦函［2001］18號、財庫［2001］53號文件規(guī)定，在實行集中支付改革的地區(qū)，財政資金支付采用直接支付和授權(quán)支付兩種方式，直接支付是財政部門向人民銀行或代理行簽發(fā)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。授權(quán)支付是預(yù)算單位按照財政部門授權(quán)，自行向代理行簽發(fā)支付指令，代理行根據(jù)支付指令，將資金支付到收款人賬戶，然后代理行再與國庫進(jìn)行清算。這種授權(quán)支付支配庫款的支撥方式與《預(yù)算法》和《國家金庫條例》中本級國庫庫款的支配權(quán)屬于同級財政部門的規(guī)定不符，容易在授權(quán)支付后，代理行與國庫清算時余額不足時引發(fā)財政透支現(xiàn)象。

　�。ǘ�）撥款書在票據(jù)管理上缺乏現(xiàn)實法律依據(jù)。《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)法規(guī)范的票據(jù)是主要指匯票、本票和支票。財政撥款書既非支票、也不屬于本票、匯票，在出現(xiàn)票據(jù)風(fēng)險時難以做到“有法可依”。

　�。ㄈ�）財政部門在撥款書和印鑒管理上存在缺陷。一些地方財政部門撥款書管理松散，簽發(fā)的撥款書編號混亂，撥款書隨意擺放和重復(fù)編號現(xiàn)象較為常見，加之財政部門在印鑒管理制度不健全，容易引發(fā)國庫資金風(fēng)險。

　�。ㄋ模┐�理行“先支付、后清算”與結(jié)算原則不符。按照財政授權(quán)支付程序，預(yù)算單位在授權(quán)范圍內(nèi)可自行向代理行開具支付令，將款項支付給收款人，再由代理行在當(dāng)日16：00以前與國庫單一賬戶清算，這種“先支付、后清算”方式與 “誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配；銀行不墊款”的結(jié)算原則不符。

　�。ㄎ澹┴斦�在商業(yè)銀行開立“零余額”賬戶，難以真正做到“零余額”。一些地方為解決支付瓶頸問題，采用財政事先在代理行開立“小額現(xiàn)金賬戶”或“財政集中支付專戶”，從國庫將大筆資金預(yù)撥到“小額現(xiàn)金賬戶”或“集中支付專戶”上，然后根據(jù)預(yù)算單位的實際需要，由財政集中支付部門根據(jù)預(yù)算單位申請資料將款項撥付到商品供應(yīng)者和勞務(wù)供應(yīng)商手中，這種支付方式不僅缺少了國庫監(jiān)督環(huán)節(jié)，而且造成大量資金滯留在商業(yè)銀行，容易形成“第二國庫”。當(dāng)前縣級財政采用“集中支付專戶”代替“會計核算中心”（實質(zhì)意義上的第二國庫）的做法相當(dāng)普遍。

　　二、政策性建議

　　（一）改革支付工具，實行國庫支票支付。用國庫支票支撥庫款是國際通行的做法，國庫支票在管理上具有規(guī)范性、防偽性和編號的不重復(fù)性特征，有利于財政、國庫部門規(guī)范票據(jù)管理，使票據(jù)行為和管理做到有法可依。支票作為同城清算中見票即付的支付工具，有利于提高資金的清算速度和資金的使用效益，支票是在存款人的存款額度內(nèi)進(jìn)行支付，能夠預(yù)防財政透支行為。

　�。ǘ�）取消授權(quán)支付方式。授權(quán)支付不僅與《預(yù)算法》、《國家金庫條例》中同級財政庫款的支配權(quán)屬于同級財政部門不符，并極容易導(dǎo)致財政透支現(xiàn)象和資金風(fēng)險，加上支付清算環(huán)節(jié)較多，嚴(yán)重影響資金的清算速度和效率，因此，取消授權(quán)支付，有利于增強(qiáng)對財政支付的集中管理，提高財政資金的使用效率，防止違規(guī)支付現(xiàn)象的發(fā)生。

　�。ㄈ�）加快橫向聯(lián)網(wǎng)，逐步推廣應(yīng)用支付密碼。橫向聯(lián)網(wǎng)，是財稅庫利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)，實現(xiàn)各部門間的信息交流和資源共享，并最終達(dá)到數(shù)據(jù)傳輸無紙化、操作程序規(guī)范化、管理手段現(xiàn)代化，橫向聯(lián)網(wǎng)加快了預(yù)算資金的收納、報解和撥付速度，減少了中間環(huán)節(jié)，確保了數(shù)據(jù)傳輸?shù)臏?zhǔn)確性和及時性，提高了工作效率和質(zhì)量，做到了系統(tǒng)設(shè)計的規(guī)范性、安全性、經(jīng)濟(jì)性和監(jiān)管的有效性，在財政國庫體制改革中，各地可按照“先橫后直”，橫縱結(jié)合的方式，逐步提高國庫清算速度，在規(guī)范票據(jù)管理的基礎(chǔ)上，對資金進(jìn)出口環(huán)節(jié)推廣應(yīng)用支付密碼，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)封閉型設(shè)計、票據(jù)的規(guī)范銷號和資金進(jìn)出口采用支付密碼等方式逐步提高國庫資金的清算、報解速度和安全性，最終達(dá)到操作的規(guī)范性和日常監(jiān)管的有效性。

　�。ㄋ模┮�(guī)范財政國庫支付中心。在改革初期，許多地方成立財政會計核算中心的財政集中核算模式，這種模式在核算體制上難以真正提高財政資金的使用效益和透明度，相反，由于大量資金沉淀在財政會計核算中心，影響了財政資金的使用效益和透明度，甚至有些地方的財政會計核算中心還發(fā)生了資金信用行為，這在一定程度上影響了當(dāng)?shù)卣�常的金融秩序。因此，有必要將財政會計核算中心轉(zhuǎn)變?yōu)樨斦�國庫支付中心，按單一賬戶改革要求，逐步由集中核算模式向單一賬戶改革模式轉(zhuǎn)變。

　　（五）建立監(jiān)督制衡機(jī)制，實行“事前，事中和事后”監(jiān)督相結(jié)合。首先，國庫部門負(fù)責(zé)印制、兌付、管理國庫支票，并在流通、轉(zhuǎn)讓、兌付、管理國庫支票過程中，實施全方位監(jiān)督，有效防范和化解資金風(fēng)險。其次，財政支付中心簽發(fā)并管理國庫支票的使用，這既符合《預(yù)算法》、《國家金庫條例》中同級國庫庫款的支配權(quán)屬于同級財政部門的要求，也有利于實現(xiàn)財政預(yù)算與支付部門相互制約，互相監(jiān)督，保證預(yù)算資金按計劃和預(yù)算進(jìn)行，防止超計劃、超預(yù)算撥款發(fā)生。三是建立預(yù)算部門的預(yù)算管理和審計部門的事后監(jiān)督相結(jié)合。由于實行預(yù)算與支付分屬財政的不同部門，財政資金采用國庫支票直接支付到預(yù)算單位或商品供應(yīng)者手中，減少了中間環(huán)節(jié)，做到預(yù)算部門的事前控制，國庫的事中監(jiān)督和審計部門事后監(jiān)督相結(jié)合，最大限度地保證了財政資金使用上透明性，提高了財政資金的使用效益。