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服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題研究

來源: 于強(qiáng) 編輯: 2010/04/12 13:50:21  字體:

  摘要:隨著我國服務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展,服務(wù)外包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題應(yīng)引起高度的重視。在企業(yè)的成長過程中,由于服務(wù)外包企業(yè)外部因素的影響和服務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部因素的影響,使得企業(yè)始終處于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。本文分析了服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,包括服務(wù)對象變化的影響、發(fā)包方國家政策影響、國際市場變化的影響、資金供給渠道的影響、經(jīng)營活動帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識差帶來的風(fēng)險(xiǎn)。提出了防范服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施,包括增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力;科學(xué)評估外包項(xiàng)目,實(shí)行業(yè)務(wù)全程風(fēng)險(xiǎn)控刺;實(shí)行謹(jǐn)慎處理原則,制定外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度;拓寬資金籌集渠道,充分發(fā)揮資金使用效益。

  關(guān)鍵詞:離岸外包;服務(wù)外包企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制

  作為現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分,近年來,服務(wù)外包一直是我國重點(diǎn)支持和發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。服務(wù)外包業(yè)既是一個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),又是高端現(xiàn)代服務(wù)業(yè),同時也是國際服務(wù)貿(mào)易的一個重要領(lǐng)域。大力承接國際(離岸)服務(wù)外包業(yè)務(wù),有利于轉(zhuǎn)變對外貿(mào)易增長方式,擴(kuò)大知識密集型服務(wù)產(chǎn)品出口;有利于優(yōu)化外商投資結(jié)構(gòu),提高利用外資質(zhì)量和水平。近幾年來,我國大量服務(wù)外包企業(yè)的建立就順應(yīng)了這一轉(zhuǎn)變的要求。服務(wù)外包業(yè)對中國經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)是來料加工制造業(yè)的20倍,而且服務(wù)外包業(yè)的能耗卻只有制造業(yè)的20%。承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)要根據(jù)其與服務(wù)外包發(fā)包商簽訂的中長期服務(wù)合同,向客戶提供外包項(xiàng)目服務(wù)。其所承接的業(yè)務(wù)包括兩大類型:一是信息技術(shù)外包(ITO),包括應(yīng)用管理外包、應(yīng)用軟件開發(fā)外包、信息管理外包等;二是業(yè)務(wù)流程外包(BPO),包括遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)管理服務(wù)、遠(yuǎn)程采購、存貨管理服務(wù)、遠(yuǎn)程人力資源管理服務(wù)、呼叫中心等。雖然我國的服務(wù)外包企業(yè)起步較晚,但已取得了較好的成績,2008年我國承接國際服務(wù)外包合同執(zhí)行金額近47億美元,截止到目前全國承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)超過4100家,從業(yè)人員近67萬。在服務(wù)外包企業(yè)的成長過程中,我們也應(yīng)清醒地看到。目前仍存在著一些制約服務(wù)外包企業(yè)進(jìn)發(fā)展的問題,其中,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是每一個服務(wù)外包企業(yè)必須給予高度關(guān)注的問題。

  一、服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

  在我國承接的離岸外包業(yè)務(wù)中,由于服務(wù)的客戶分布在世界各地,各國的法律法規(guī)明顯區(qū)別于我國,客戶的業(yè)務(wù)類型及發(fā)包項(xiàng)目各不相同,使得服務(wù)外包企業(yè)完全參與到國際競爭中。同時,由于服務(wù)外包企業(yè)自身的原因,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終影響著企業(yè)的發(fā)展。

 ?。ㄒ唬┓?wù)外包企業(yè)外部因素的影響

  1服務(wù)對象變化的影響

  服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)對象廣義上是發(fā)包的客戶,狹義上講是指客戶發(fā)包的項(xiàng)目,即具體的服務(wù)內(nèi)容。無論哪些對象發(fā)生變化,都會影響到外包的承接方。首先,如果服務(wù)的客戶發(fā)生變化,隨之而來的就是增加新的客戶評估費(fèi)用、新項(xiàng)目的培訓(xùn)費(fèi)用。同時,由于服務(wù)外包企業(yè)往往會花巨資建立服務(wù)于客戶的災(zāi)備中心(災(zāi)備中心投資巨大,并且主要服務(wù)于特定的客戶),所以一旦客戶發(fā)生變化,服務(wù)外包企業(yè)要承受較大的經(jīng)濟(jì)損失。其次??蛻舴?wù)內(nèi)容的變化使得外包企業(yè)要調(diào)整已制定的營運(yùn)方案。在項(xiàng)目服務(wù)過程中,任何服務(wù)項(xiàng)目的調(diào)整或變更都會額外增加企業(yè)的營運(yùn)成本支出。

  2發(fā)包方國家政策的影響

  發(fā)包方所在國的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境明顯區(qū)別于我國,任何一點(diǎn)國情和政策的變化都會給我國的服務(wù)外包企業(yè)帶來各種影響和沖擊。如美國的次貸危機(jī)爆發(fā)后,美國政府出臺了大量的保護(hù)性條款,以減少本國的損失,包括勞工政策、稅收政策、外匯政策等,這些政策的出臺均是出于保護(hù)本國利益的考慮。另外,服務(wù)外包企業(yè)為了適應(yīng)發(fā)包方所在國稅法的變更而對服務(wù)軟件的調(diào)整和人員的培訓(xùn)均會增加營運(yùn)成本。更為嚴(yán)重的是,如果發(fā)包企業(yè)由于所在國政治、經(jīng)濟(jì)政策的影響而取消了已決定發(fā)包的業(yè)務(wù)項(xiàng)目,將對業(yè)務(wù)承接方帶來不利的影響,使接包方蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

  3國際市場變化的影響

  服務(wù)外包企業(yè)從事的是國際市場環(huán)境下的經(jīng)營活動,國際市場的任何變化都會給外包企業(yè)帶來致命的影響,如匯率的變化、服務(wù)外包市場的變化及地區(qū)的貿(mào)易保護(hù)等等。對承接離岸外包業(yè)務(wù)的企業(yè)來說,由于其承接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來自世界各地,其業(yè)務(wù)活動的具體對象發(fā)生在境外,自然會使用各種外幣進(jìn)行款項(xiàng)的收付結(jié)算,使得企業(yè)時刻處在外匯風(fēng)險(xiǎn)中。當(dāng)外幣作為業(yè)務(wù)活動中的計(jì)量貨幣時,匯率的任何變動都會給企業(yè)帶來直接的影響。目前。部分服務(wù)外包企業(yè)對外匯風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的認(rèn)識,使企業(yè)發(fā)生了較大的匯兌損失。

  4資金供給渠道的影響

  我國服務(wù)外包企業(yè)在一定時期內(nèi)面臨規(guī)模小、缺乏品牌、缺少資金、創(chuàng)業(yè)環(huán)境不足等問題。其中,由于部分服務(wù)外包企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務(wù)開始階段運(yùn)營效益不好,并且由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自然會伴隨著高風(fēng)險(xiǎn),從而導(dǎo)致企業(yè)資金籌集渠道不暢通,一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。同時,國家給予服務(wù)外包企業(yè)的資金扶持政策有一定的門檻限制,對規(guī)模較小的服務(wù)外包企業(yè)來說也難于享受到資金上的優(yōu)惠。

 ?。ǘ┓?wù)外包企業(yè)內(nèi)部因素的影響

  1經(jīng)營活動帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  在離岸外包業(yè)務(wù)中,服務(wù)外包企業(yè)承接的具體業(yè)務(wù)具有項(xiàng)目規(guī)模大、服務(wù)周期長、科技含量高、交付時間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營運(yùn)成本高等特點(diǎn),并且都是發(fā)生在境外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),使得服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身在服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)中時刻潛藏著不可知的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)服務(wù)外包企業(yè)的經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)國際化后,財(cái)務(wù)管理活動也自然變得復(fù)雜起來,其中自然會帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識差

  由于我國開展服務(wù)外包業(yè)務(wù)的時間較短,服務(wù)外包企業(yè)也在經(jīng)歷著成長的過程,在企業(yè)的經(jīng)營活動中,企業(yè)的管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足。應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施不利。在離岸外包業(yè)務(wù)中,企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識,較多地注重業(yè)務(wù)流程的科學(xué)管理與維護(hù),在財(cái)務(wù)管理中缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度建設(shè),不注重對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的研究,對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力沒有科學(xué)的評估,一旦發(fā)生影響企業(yè)正常經(jīng)營的非常事件,企業(yè)將陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。

  同時,由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識較差,在資金使用中也蘊(yùn)藏著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在離岸外包業(yè)務(wù)中,企業(yè)為滿足客戶的要求而對災(zāi)備中心的大規(guī)模投資也使得企業(yè)的資金被長期占用,影響了企業(yè)資金的循環(huán);由于承接的外包項(xiàng)目服務(wù)周期長及部分發(fā)包企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等因素而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也影響了企業(yè)的現(xiàn)金流入。

  二、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

  (一)增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

  企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識,不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。在承接離岸外包業(yè)務(wù)的過程中,企業(yè)必須加強(qiáng)對可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。離岸外包業(yè)務(wù)的項(xiàng)目實(shí)施具有周期長的特點(diǎn),這一特點(diǎn)決定了企業(yè)必須加強(qiáng)對客戶的信譽(yù)評估及應(yīng)收賬款的管理,對信譽(yù)水平不同的企業(yè)制定不同的信用額度和期間。在組織實(shí)施項(xiàng)目的過程中,應(yīng)注重拓寬企業(yè)資金的籌集渠道,以保證企業(yè)資金的正常供應(yīng),從而保證項(xiàng)目進(jìn)行的資金需要。服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對外匯資金的管理,遵守國家的外匯管理規(guī)定,時刻關(guān)注外匯市場的變化,對可能發(fā)生的外匯風(fēng)險(xiǎn)要根據(jù)匯率的變化情況進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估。同時注意發(fā)揮匯率的杠桿作用,平衡企業(yè)的外匯收支,對遠(yuǎn)期的外匯收支必須進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測,以避免發(fā)生外匯損失。

  應(yīng)在進(jìn)行科學(xué)評估的基礎(chǔ)上建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),以辯識、評價和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提出合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略,從而最大程度地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。

 ?。ǘ┛茖W(xué)評估外包項(xiàng)目,實(shí)行業(yè)務(wù)全程風(fēng)險(xiǎn)控制

  服務(wù)外包企業(yè)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制體現(xiàn)在外包項(xiàng)目運(yùn)營的全過程,包括項(xiàng)目的洽談、初期的評估、承接后的運(yùn)營及運(yùn)營中的維護(hù)等過程。在離岸外包業(yè)務(wù)中,服務(wù)外包企業(yè)承接的具體業(yè)務(wù)具有項(xiàng)目規(guī)模大、服務(wù)周期長、科技含量高、交付時間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營運(yùn)成本高等特點(diǎn)。針對這些特點(diǎn),必須加強(qiáng)對外包項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估,并實(shí)行項(xiàng)目實(shí)施過程的全面風(fēng)險(xiǎn)控制。

  對發(fā)包方的風(fēng)險(xiǎn)評估包括發(fā)包方的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評估、發(fā)包方的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估、發(fā)包方的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估等內(nèi)容。對發(fā)包方的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評估中,發(fā)包方的資信情況直接影響服務(wù)外包企業(yè)未來收益的實(shí)現(xiàn)是否順利,是否可以保證接包企業(yè)的現(xiàn)金及時流入;對發(fā)包方的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估中,發(fā)包方的經(jīng)營活動順利與否將直接影響接包方的未來經(jīng)濟(jì)效益情況,因?yàn)橐坏┌l(fā)包方產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),如其市場萎縮就會終止項(xiàng)目的外包;對發(fā)包方的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估中,發(fā)包方的環(huán)境包括自然環(huán)境和政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境,發(fā)包方的環(huán)境因素會對其經(jīng)營活動帶來巨大的影響,進(jìn)而影響到接包方的經(jīng)濟(jì)利益。

  企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評估包括業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)評估、災(zāi)備投資風(fēng)險(xiǎn)評估、營運(yùn)成本風(fēng)險(xiǎn)評估、收益實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估等內(nèi)容。對業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)評估主要是預(yù)測項(xiàng)目承接的可行性,承接項(xiàng)目后的效益情況;對災(zāi)備投資風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)給予足夠的重視,災(zāi)備投資是指服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)客戶的要求所進(jìn)行的災(zāi)備中心或設(shè)施的建設(shè)投資,因其往往投資較大、回收周期較長,必須注意加強(qiáng)管理;對營運(yùn)成本風(fēng)險(xiǎn)的評估是指應(yīng)對項(xiàng)目實(shí)施過程中的營運(yùn)成本支出進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析;對收益實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估是指對影響未來收益實(shí)現(xiàn)的各種因素進(jìn)行科學(xué)的分析,力求實(shí)現(xiàn)收益最大化。

 ?。ㄈ?shí)行謹(jǐn)慎處理原則。制定外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度

  由于服務(wù)外包企業(yè)從事的是國際市場環(huán)境下的經(jīng)營活動,國際市場的任何變化都會給外包企業(yè)帶來致命的影響,并且其承接的業(yè)務(wù)具有項(xiàng)目規(guī)模大、服務(wù)周期長、環(huán)境差異大及營運(yùn)成本高等特點(diǎn),對可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須予以高度重視。要實(shí)行謹(jǐn)慎的處理原則,并建立外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理機(jī)制,制定外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度。

  外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度具體可包括:離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金、災(zāi)備系統(tǒng)的快速折舊制度及壞賬準(zhǔn)備金制度。

  1建立離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金。服務(wù)外包企業(yè)從承接離岸外包業(yè)務(wù)項(xiàng)目開始,在其業(yè)務(wù)活動進(jìn)行過程中始終是收益與風(fēng)險(xiǎn)共存的。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則,建立離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金,即在外包項(xiàng)目實(shí)施過程中對可能發(fā)生的損失以預(yù)提方式預(yù)存出來,建立用于防范外包風(fēng)險(xiǎn)損失的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。外包風(fēng)險(xiǎn)基金的設(shè)立、提取及使用要嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  2制定災(zāi)備系統(tǒng)的快速折舊制度。服務(wù)外包企業(yè)可按照國家的規(guī)定,對用于災(zāi)備系統(tǒng)的投資采取加速折舊的辦法,以盡快收回投資,應(yīng)對可能產(chǎn)生的損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對災(zāi)備投資的管理和核算,所采用的折舊辦法和對納稅的影響應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定處理。

  3建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)應(yīng)按照國家的規(guī)定,對可能發(fā)生的壞賬計(jì)提準(zhǔn)備金,以應(yīng)對應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須加強(qiáng)對客戶的信譽(yù)評估及應(yīng)收賬款的管理,對信譽(yù)水平不同的企業(yè)制定不同的信用額度和期間,加強(qiáng)對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)核算。

 ?。ㄋ模┩貙捹Y金籌集渠道,充分發(fā)揮資金使用效益

  服務(wù)外包企業(yè)必須加強(qiáng)對各種財(cái)務(wù)信息的整合利用,多渠道籌集資金,充分發(fā)揮資金使用效益。拓寬資金籌集渠道、加強(qiáng)資金管理對任何企業(yè)都具有十分重要的作用,對服務(wù)外包企業(yè)也不例外。

  企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國家的有關(guān)政策,爭取取得國家的政策支持。商務(wù)部已出臺政策支持服務(wù)外包企業(yè)做強(qiáng)做大,強(qiáng)調(diào)服務(wù)外包示范城市要創(chuàng)新金融服務(wù),鼓勵服務(wù)外包企業(yè)通過兼并、收購、重組、上市引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資等方式做強(qiáng)做大。企業(yè)要搶抓機(jī)遇,通過海外并購爭取國際市場。拓展外資市場。各地方政府應(yīng)將支持服務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展納入外貿(mào)發(fā)展基金、中小企業(yè)國際市場開拓資金、金融發(fā)展資金、科技研發(fā)資金、知識產(chǎn)權(quán)專項(xiàng)資金、現(xiàn)代物流發(fā)展資金和文化產(chǎn)業(yè)資金的使用范圍,為服務(wù)外包企業(yè)廣開資金籌集渠道,促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

  企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要綜合考慮各種因素,取得銀行的資金支持。同時,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金的合理調(diào)度和安排,使企業(yè)的資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益。

  綜上所述,服務(wù)外包企業(yè)必須不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識,科學(xué)評估接包項(xiàng)目,并對承接的外包項(xiàng)目實(shí)行業(yè)務(wù)全程風(fēng)險(xiǎn)控制。面對復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境,積極拓寬資金籌集渠道,制定外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度,增強(qiáng)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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