摘 要：文章介紹了項目內(nèi)部預(yù)算管理在施工管理中的重要意義,提出了項目內(nèi)部預(yù)算管理的方法,并從項目運作開始,分3個階段闡述了對工程項目內(nèi)部預(yù)算編制及管理進行控制,對工程項目的成本管理具有借鑒、指導(dǎo)意義。

　　關(guān)鍵詞：項目;內(nèi)部預(yù)算;編制;管理

　　Abstract: This article introduced the project interior budget management in the construction management important meaning, proposed the project interior budget management method;And started from the project operation, to divide three stages to elaborate and managed to the engineering project interior budget drafting carries on the control, had to engineering project's cost management profits from,the guiding sense.

　　Key words: project; internal budget;establishment;management

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善,工程項目市場的競爭日漸激烈,工程工期越來越短,項目盈利能力越來越低。由于工程項目實現(xiàn)利潤最大化是企業(yè)追求的目標(biāo),因此以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的項目內(nèi)部預(yù)算管理在施工管理中越發(fā)顯得重要,項目內(nèi)部預(yù)算管理是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最基本、最有效的管理手段,是企業(yè)對項目效益管理的重要依據(jù)。

　　工程一旦中標(biāo),合同收入也就確定了,施工單位要想使承建的工程獲得好的經(jīng)濟效益,各項管理工作必須以內(nèi)部預(yù)算為基準(zhǔn),以收定支,加強工程項目內(nèi)部預(yù)算管理,從而實現(xiàn)工程利潤最大化,也為企業(yè)下一步經(jīng)營工作積累豐富的資料。

　　工程項目內(nèi)部預(yù)算編制及管理需分3個階段進行控制:

　　1  施工前的工程項目內(nèi)部預(yù)算編制

　　工程中標(biāo)后,由公司領(lǐng)導(dǎo)及時組織有關(guān)部門人員對工程項目進行經(jīng)濟評估,除編制切實可行的施工組織設(shè)計、施工方案外,還必須編制出符合當(dāng)?shù)貙嶋H情況的內(nèi)部預(yù)算,以滿足工程項目施工的需要。工程開工前,首先,收集當(dāng)?shù)匚飪r管理部門頒布的各期材料預(yù)算價格及相關(guān)規(guī)定,調(diào)查當(dāng)?shù)毓こ趟�需材料的價格;其次,認真閱讀與業(yè)主簽訂的工程施工合同,掌握合同中有關(guān)工程價款計算的條款;最后,根據(jù)施工圖復(fù)核工程數(shù)量,為工程項目內(nèi)部預(yù)算的編制打下良好的基礎(chǔ)。項目內(nèi)部預(yù)算是工程成本控制的主要參考依據(jù)。項目內(nèi)部預(yù)算的組成如下:

　　1.1 現(xiàn)場管理經(jīng)費

　　根據(jù)經(jīng)公司批準(zhǔn)的項目總體施工組織設(shè)計中人員、機械等資源配置情況、項目管理模式、施工工期以及工程的具體內(nèi)容,編制項目經(jīng)費清單,該清單細目與財務(wù)科目中經(jīng)費清單應(yīng)盡量一致,便于成本核算時進行對比,這是項目部日�？刂平�(jīng)費的主要依據(jù)。

　　1.2 臨時工程費

　　臨時工程費包括小臨、大臨工程費。根據(jù)項目經(jīng)理部編制的實施性施工組織設(shè)計中臨時工程的施工方案,編制項目駐地和工區(qū)臨時房屋、材料倉庫及小型臨時設(shè)施費,以及施工用電、施工便道、便橋、便線、拌和站等大臨工程費用。

　　1.3 作業(yè)層施工成本

　　編制方法是按照工程量清單內(nèi)容,根據(jù)施工組織設(shè)計和施工圖紙分工序逐項計算工程量,結(jié)合調(diào)查的當(dāng)?shù)夭牧锨闆r,套用企業(yè)定額消耗量確定作業(yè)層施工成本。包括作業(yè)層工藝費用和材料費用。

　　(1)作業(yè)層工藝費用:是指作業(yè)層為完成此項內(nèi)容需要各道工藝費用的總和,該費用是根據(jù)企業(yè)定額消耗量直接計算的。

　　(2)材料費用:材料數(shù)量是根據(jù)施工圖紙工程量、施工配合比、材料單價和企業(yè)定額規(guī)定的材料消耗量計算出來的;材料單價是經(jīng)前期調(diào)查核實的工程所在地的市場落地價格。對調(diào)查的供貨商實行材料招標(biāo)采購,并比質(zhì)、比價、比運費,確定供應(yīng)商和供貨價格(落地價),這對降低成本起到有效作用。

　　1.4 稅金

　　稅金是以與建設(shè)單位簽訂的施工合同所規(guī)定的稅種、稅率為依據(jù)計算所得。

　　1.5 公司確定的應(yīng)列入項目成本的其他費用

　　在考慮以上情況的同時,認真分析項目的特殊性,對工程施工存在的困難和風(fēng)險要有充分的預(yù)測,以使內(nèi)部預(yù)算更接近項目實際情況。

　　以上5項就構(gòu)成了項目的目標(biāo)責(zé)任成本。

　　1.6 公司收取費用

　　公司收取費用指合同收入與項目目標(biāo)責(zé)任成本的差額。

　　以上就構(gòu)成了項目內(nèi)部預(yù)算,經(jīng)公司內(nèi)部預(yù)算審查委員會審查通過后,與項目第一責(zé)任人(一般為項目經(jīng)理)簽訂合同后即可實施。

　　項目內(nèi)部預(yù)算一旦確定,對應(yīng)的項目目標(biāo)責(zé)任成本也就確定。項目內(nèi)部預(yù)算既是企業(yè)對工程項目進行成本控制和考核的尺度,又是項目部要控制的成本。

　　2  施工過程中的項目內(nèi)部預(yù)算管理

　　項目內(nèi)部預(yù)算是企業(yè)對工程項目進行成本控制和考核的依據(jù),是企業(yè)管理的一個重要環(huán)節(jié);又是項目部為達到的目標(biāo)責(zé)任成本,與各工序分包方簽訂合同和結(jié)算的依據(jù),任何情況下不得超出目標(biāo)責(zé)任成本,否則向工程預(yù)算部進行匯報。項目內(nèi)部預(yù)算的控制,實際就是對項目目標(biāo)責(zé)任成本的控制。

　　為了使項目管理處于先進的管理狀態(tài),要求項目預(yù)算人員根據(jù)公司編制的內(nèi)部預(yù)算,編制項目的分部和分項工程預(yù)算,這樣不僅能滿足項目施工管理需要,還能滿足項目成本管理的需要;同時要求項目部按工程預(yù)算部編制的內(nèi)部預(yù)算中對應(yīng)的分項成本要素,將成本進行分解。縱向分解到施工隊各工區(qū)、班組,橫向分解到項目部領(lǐng)導(dǎo)、職能部門和現(xiàn)場施工員。建立“縱向到底、橫向到邊”的目標(biāo)責(zé)任成本體系,將目標(biāo)責(zé)任成本分解落實到每個階段、每個責(zé)任人,形成全員、全方位、全過程項目責(zé)任成本管理體系。

　　對項目的成本控制,很大程度上取決于對作業(yè)層的控制。作業(yè)層人工費和材料的控制,以內(nèi)部預(yù)算中單項工程對應(yīng)的人工費、材料費為依據(jù),進行編制和分解目標(biāo)責(zé)任成本,以班組為基本考核單位,推行工料單價承包并簽訂承包合同,明確班組的責(zé)、權(quán)、利。在班組之間進行競標(biāo),調(diào)動積極性,達到控制和降低成本的目的。

　　施工過程中,工程預(yù)算部每月對項目的經(jīng)費使用情況、外包結(jié)算情況、材料價格信息等進行監(jiān)控,實行動態(tài)管理。每月月末時,項目部領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)組織本項目各部門負責(zé)人,對本部門負責(zé)的成本進行統(tǒng)計,與月初計劃成本進行對比,找出節(jié)超的原因,為下一步的成本控制工作積累經(jīng)驗。預(yù)算部門最后進行匯總本項目的本月實際成本數(shù)據(jù),與本項目本月的預(yù)算成本進行對比,找出差別的原因,以便下一月成本計劃的下達。對于施工過程中的設(shè)計變更、簽證要及時計算,并及時上報工程預(yù)算部,做到當(dāng)期完工當(dāng)期計算,當(dāng)季完工當(dāng)季計算,并及時編制補充預(yù)算,保證工程價款的真實可靠。

　　為了維護內(nèi)部預(yù)算的嚴(yán)肅性,內(nèi)部預(yù)算一經(jīng)確定,原則上不予調(diào)整。有下列情況之一者,經(jīng)內(nèi)部預(yù)算審查委員會批準(zhǔn),及時調(diào)整內(nèi)部預(yù)算,使之更符合實際:①施工方案發(fā)生重大變化;②材料綜合差價超出±5%以上部分;③因調(diào)差索賠、變更設(shè)計引起費用變化;④公司認為有必要調(diào)整的費用。

　　3  工程竣工階段,項目內(nèi)部預(yù)算的管理

　　工程竣工階段,盡快收集竣工圖、工程數(shù)量、設(shè)計變更通知單、現(xiàn)場簽證單、索賠簽證單、以及施工過程中甲乙雙方共同形成的會議紀(jì)要等資料、材料價差資料、政策性調(diào)整文件等資料,結(jié)合形成的內(nèi)部預(yù)算單價,形成《項目決算書》,作為整個項目的最終成果�！俄椖繘Q算書》是進行項目審計、項目考評及獎懲兌現(xiàn)的依據(jù)。

　　4  小結(jié)

　　項目內(nèi)部預(yù)算管理貫穿整個項目管理的始終,搞好項目內(nèi)部預(yù)算管理,既能給企業(yè)帶來效益,又能調(diào)動施工人員的積極性,是項目增加收入、節(jié)約開支的重要管理手段,對工程項目的最終利潤產(chǎn)生深遠影響。同時,施工企業(yè)預(yù)算部門及時收集項目預(yù)算執(zhí)行過程中形成的各種數(shù)據(jù),并進行認真分析整理,必要時修訂企業(yè)定額和消耗指標(biāo),保證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的先進性,為企業(yè)下一步的投標(biāo)工作積累豐富的資料。

　　總之,內(nèi)部預(yù)算的編制與管理是一項涉及面廣、部門多的工作,一個好的內(nèi)部預(yù)算的形成,需要預(yù)算人員不僅懂工程、預(yù)算,而且還要懂一定的成本、財務(wù)的知識,不但要會活算、細算、精算成本這個帳,還要能把成本這個帳算活、算實、算優(yōu),為領(lǐng)導(dǎo)及時、準(zhǔn)確提供有效的成本信息。只有切實加強內(nèi)部預(yù)算的編制與管理工作,才能做到對項目盈虧了如指掌,對成本過程控制心中有數(shù)。