為保持國民經(jīng)濟(jì)高速穩(wěn)定成長，中小企業(yè)扮演著不可或缺的重要角色，其在擴(kuò)大就業(yè)、穩(wěn)定社會、發(fā)展經(jīng)濟(jì)及活躍市場、擴(kuò)大出口等方面起著不可替代的作用。但是，目前我國中小企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著諸多方面的困難，其中財務(wù)管理上存在的問題是困擾中小企業(yè)發(fā)展的核心問題，如果不及時予以解決將危害中小企業(yè)自身的發(fā)展，也將對整個國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。

　　1 中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及原因

　　目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)短期化；財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大等等。

　　1.1  財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱

　　1.1.1  財會機(jī)構(gòu)不健全，財會人員素質(zhì)偏低

　　中小企業(yè)多半不設(shè)專門機(jī)構(gòu)，所指定的財會人員也多半身兼多職，既是管理者又是生產(chǎn)者，且多數(shù)由業(yè)主的家屬、親戚、朋友擔(dān)任，不但無法做到公正，且普遍沒有財政部門核發(fā)的會計證，缺乏必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，對國家有關(guān)法律、法規(guī)和財會制度了解甚少。工作中多是邊干邊學(xué)，記“豆腐賬”，即基本結(jié)構(gòu)就是“銷售額－費(fèi)用＝利潤”，甚至記“筆記本賬”。有的甚至不記賬，收錢就用。這種流水賬甚至無賬，顯然不能充分說明企業(yè)的經(jīng)營狀況，也無助于企業(yè)改善經(jīng)營，降低成本和費(fèi)用，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題。

　　1.1.2  財會制度不健全

　　大多數(shù)中小企業(yè)在內(nèi)部財會制度上基本是空白。不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理方面無制度可言，而且在非常重要的財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也無任何規(guī)定。使財會人員辦理會計事項有很大的隨意性，造成賬目不清，核算不細(xì)，手續(xù)不準(zhǔn)，填報不及時，漏洞百出。

　　1.2  融資困難，資金嚴(yán)重不足

　　目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因是，第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差；第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位；第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心；第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

　　1.3  財務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范

　　1.3.1  從資金籌集上看

　　由于中小企業(yè)創(chuàng)辦初期利用社會閑散資金的能力弱，開辦后銀行對其限制較多，扶植較少，于是一些中小企業(yè)主便設(shè)法掛靠“集體”，然后以集體財產(chǎn)做擔(dān)保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往靠金錢鋪路，鉆政策、法規(guī)管理的空子，以打開借款大門，帶有很大的腐蝕性。

　　1.3.2  從資金使用上看

　　由于中小企業(yè)直接面向市場，以追求利潤為目標(biāo)，生產(chǎn)投資帶有盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，與社會整體利益不協(xié)調(diào)。為了擺脫國家的諸多限制，解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不暢或難辦的事，行權(quán)錢交易，“對有權(quán)人買好”，使經(jīng)營費(fèi)用逐年增加。由于小企業(yè)主還普遍存在著“誰也不敢得罪”的心理，使各種攤派日益繁多，這也使其經(jīng)營費(fèi)用居高不下，不能使企業(yè)資金更有效地運(yùn)用于經(jīng)營和發(fā)展。

　　1.3.3  從資金分配上看

　　一些私營業(yè)主謊報營業(yè)收入，隱蔽供銷渠道，亂定稅前開支，在發(fā)票上弄虛作假，偷稅漏稅。據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計，私營企業(yè)偷稅漏稅面大約在70％以上，偷漏稅額大約在應(yīng)征額的50％。對于稅后利潤，有相當(dāng)一部分業(yè)主將其用于個人消費(fèi)，而不愿擴(kuò)大再生產(chǎn)。在企業(yè)發(fā)展的問題上，私營業(yè)主多半持“謹(jǐn)慎發(fā)展”的態(tài)度。一些業(yè)主用掙來的錢搞超前消費(fèi)、奢侈消費(fèi)。據(jù)零點公司對14個城市300位資產(chǎn)規(guī)模在百萬以上的私營業(yè)主的調(diào)查，其平均月消費(fèi)額為3 223元，最高支出為60 000元。

　　1.4  財務(wù)控制薄弱

　　一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

　　1.5 管理模式僵化，管理觀念陳舊

　　一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，多數(shù)經(jīng)營者把自己的頭腦視為羅盤針，對指標(biāo)和數(shù)字泛泛而過，并沒有切實地通過指標(biāo)和數(shù)字來了解經(jīng)營的狀況。并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

　　1.6  投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

　　一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

　　1.7  內(nèi)部財務(wù)管理信息化建設(shè)落后

　　21世紀(jì)是軟件的世界，是經(jīng)濟(jì)全球化時代，是中小企業(yè)逐漸向國際化方向發(fā)展的時代。然而在我國，絕大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時髦?jǐn)[設(shè)，并不會運(yùn)用財務(wù)軟件及建立自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使得效率低下，資源浪費(fèi)。不會將各項業(yè)務(wù)事前取得的信息進(jìn)行比較，作出正確的決策和預(yù)測，將隱患消滅于未然。

　　隨著這些問題的發(fā)生，應(yīng)制定相應(yīng)的政策予以解決，否則將會制約我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　2  解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

　　2.1 政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策

　　2.1.1 中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點

　　這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀�。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案（1996）》等。在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，據(jù)悉，由九屆全國人大財經(jīng)委員會起草的《中小企業(yè)促進(jìn)法》不久將出臺。

　　2.1.2  成立中小企業(yè)基金

　　包括特定用途基金、擔(dān)�；�金、風(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會費(fèi)，管理上實行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。政府應(yīng)該為中小企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的環(huán)境，通過宏觀調(diào)控使一些銀行和其他的金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)的發(fā)展盡一份力量。

　　2.1.3  加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系

　　中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。由于各個國家和地區(qū)的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系因國情不同，其運(yùn)作方式多種多樣，運(yùn)作主體既有政府部門，也有協(xié)會、公司和專門銀行等。但是，它們的共同特征有三個：一是政府出資、資助和承擔(dān)一定的補(bǔ)償責(zé)任；二是擔(dān)保體系和機(jī)構(gòu)絕大部分由政府負(fù)責(zé)中小企業(yè)的部門負(fù)責(zé)組織和管理；三是都沒有專門從事中小企業(yè)擔(dān)保的商業(yè)性擔(dān)保公司。各個國家和地區(qū)的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系由于資金運(yùn)作方式、操作主體和目的的不同，其模式和類型也有所不同。所以要根據(jù)各個地區(qū)的不同情況建立不同的擔(dān)保體系，現(xiàn)今我國各地都已建立起中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，對中小企業(yè)的發(fā)展起到了很大的作用。

　　2.2  中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險

　　2.2.1  應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主

　　對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

　　2.2.2  分散資金投向，降低投資風(fēng)險

　　中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。

　　2.2.3   應(yīng)規(guī)范項目投資程序

　　當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。

　　2.3  提高中小企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)

　　首先，中小企業(yè)的管理者要不斷提高自身素質(zhì)，作為決策者要了解會計程序、讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務(wù)漏洞。更重要的是能用好財務(wù)人員，使他們能出色完成企業(yè)的理財工作。其次，突破“圈子文化”，走出家族圈，培養(yǎng)外向觀念和主動變革。企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化會成為中小企業(yè)再上臺階的一大障礙。任人唯親留不住優(yōu)秀人才，必須向家族制開刀。浙江金義集團(tuán)董事長陳金義破小家立大家，聘請有能力的年輕“外來族”擔(dān)任經(jīng)理等重要職務(wù)，舉賢避親，把企業(yè)的用人制建成“跑馬場”，實現(xiàn)用人的公平競爭，使親朋好友撤去“保護(hù)傘”，這樣也有利于他們克服故步自封和依賴攀附心理，激發(fā)改革和競爭意識，迅速成熟成才。從而把一個家族企業(yè)發(fā)展為一個高知識量的企業(yè)集團(tuán)，躋身中國私營企業(yè)500強(qiáng)行列。再次，還要適時輔以最新財會、法律法規(guī)知識的教育和學(xué)習(xí)，在企業(yè)內(nèi)部建立健全教育機(jī)制，塑造良好的企業(yè)文化。并應(yīng)適當(dāng)借助會計師事務(wù)所的會計服務(wù)來建立合法、科學(xué)及具有適應(yīng)本企業(yè)經(jīng)營特色的會計核算體系。最后，管理行為要分界明晰，領(lǐng)導(dǎo)要區(qū)分常規(guī)與非常規(guī)決策，不應(yīng)疲于應(yīng)付日�，嵥槭聞�(wù)，要提高自身思考、計劃、決策和預(yù)算分析能力、尤其要懂得利用財務(wù)指標(biāo)對報表及會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和提煉信息，對企業(yè)的財務(wù)決策不能光依靠經(jīng)驗與直覺判斷。

　　2.4  中小企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

　　對于中小企業(yè)信息化的工作，國家經(jīng)貿(mào)委中小企業(yè)司司長衛(wèi)東強(qiáng)調(diào)，我國企業(yè)信息化整體水平的提高離不開中小企業(yè)的參與。的確，中小企業(yè)要發(fā)展，要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，普及會計電算化是當(dāng)務(wù)之急，實現(xiàn)無紙貿(mào)易，使得一張憑證從制單到記賬僅需幾秒鐘，建立企業(yè)自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)與銀行，企業(yè)與企業(yè)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實行銀行對賬系統(tǒng)。這大大縮短了結(jié)算時間，企業(yè)辦理匯票、本票和電匯等業(yè)務(wù)僅需要通過電腦操作及現(xiàn)代化的通信設(shè)備就可以辦理。

　　同時，建立財務(wù)控制體系，通過企業(yè)內(nèi)部計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，在每一生產(chǎn)及經(jīng)營過程中，或某一重要階段上建立控制環(huán)節(jié)。沒有控制的財務(wù)核算，所造成的損失將難以估算。可建立行之有效的動態(tài)報表體系，即預(yù)測、控制、監(jiān)督三個報表體系。這樣，將記賬與財務(wù)分析既有分工又有聯(lián)系地協(xié)調(diào)進(jìn)行，實現(xiàn)有效的內(nèi)部財務(wù)控制。

　　2.5  企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財務(wù)控制

　　2.5.1  提高認(rèn)識

　　把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理作出貢獻(xiàn)。

　　2.5.2  努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果

　　為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

　　2.5.3  加強(qiáng)財產(chǎn)控制

　　建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

　　2.5.4  加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理

　　近年來，很多中小企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計處理。

　　綜上所述，財務(wù)管理是企業(yè)的核心。但是現(xiàn)階段我國中小企業(yè)財務(wù)管理由于受過去片面陳舊的傳統(tǒng)思維的影響，產(chǎn)生許多錯誤、不利于企業(yè)發(fā)展的問題。由于這些問題的存在使財務(wù)管理不能發(fā)揮其對企業(yè)的核心作用、甚至有礙企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大變化、特別是處于企業(yè)管理中心的財務(wù)管理更需要迅速適應(yīng)周圍環(huán)境的變化，這樣才能及時為企業(yè)的決策提供有效的幫助，這就需要企業(yè)找出自己的財務(wù)管理存在的問題，選擇適合自己的對策。