基建財(cái)務(wù)管理是基建企業(yè)管理工作的重要組成部分。在基本建設(shè)過(guò)程中基建財(cái)務(wù)管理是基本建設(shè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要保證。為了保證基建項(xiàng)目有計(jì)劃地進(jìn)行、防范工程項(xiàng)目管理過(guò)程中的差錯(cuò)與舞弊、合理使用基本建設(shè)資金、提高資金使用效益，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理尤為重要。

　　一、部分企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理概況

　　財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)的兩大基本職能，而目前大部分基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)所能發(fā)揮的作用僅僅是核算功能，財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制功能僅局限于是否符合合同規(guī)定等常規(guī)性審核，至于工程的進(jìn)展情況、合同簽定的過(guò)程，財(cái)務(wù)人員均不能有效參與。特別是實(shí)施ERP以后，財(cái)務(wù)人員在基建管理中的作用進(jìn)一步被弱化。在基建項(xiàng)目的管理上往往忽視了質(zhì)量管理與效益評(píng)價(jià)，乃至在財(cái)務(wù)檢查中基建投資管理方面暴露出比較多的問(wèn)題：一是建設(shè)項(xiàng)目不落實(shí)，先掛賬后施工的現(xiàn)象比較普遍；二是結(jié)算程序混亂，先施工后簽合同、結(jié)算時(shí)補(bǔ)資料的情況時(shí)有發(fā)生；三是財(cái)務(wù)人員無(wú)法按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)格區(qū)分資本性支出、權(quán)益性支出，年底置換又與項(xiàng)目管理矛盾；四是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中成本控制不力，致使投資預(yù)算與實(shí)際成本出現(xiàn)偏差，投資超支嚴(yán)重。

　　二、對(duì)相關(guān)問(wèn)題的思考與分析

　　造成上述問(wèn)題的原因是多方面的，既有基建項(xiàng)目決策不科學(xué)、缺乏合理規(guī)劃和科學(xué)論證的問(wèn)題，也有在基本建設(shè)各環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)管理作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮、財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位的原因。因此，如何在建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用以保證建設(shè)項(xiàng)目資金的有效、合理、安全使用是值得研究和探討的問(wèn)題。下面就項(xiàng)目實(shí)施的不同階段來(lái)分析當(dāng)前財(cái)務(wù)管理所能發(fā)揮的作用。一般工程建設(shè)程序包括三個(gè)大的階段：建設(shè)前期、建設(shè)實(shí)施期、竣工結(jié)算期。但財(cái)務(wù)部門(mén)僅能參與其中的結(jié)算階段。

　�。ㄒ唬┙ㄔO(shè)項(xiàng)目前期，這階段的工作主要包括項(xiàng)目建議書(shū)的提出、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及施工圖設(shè)計(jì)階段以及按照管理權(quán)限提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)審批。建設(shè)項(xiàng)目前期工作一般委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)設(shè)計(jì)研究部門(mén)進(jìn)行實(shí)施。工作由專業(yè)技術(shù)人員完成，建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員很少參與，財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督基本是空白，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能作用就無(wú)從談起。

　�。ǘ�）項(xiàng)目可行性研究中核算的編制以及評(píng)價(jià)方面需要使用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法不多，直接造成了財(cái)務(wù)部門(mén)很少參與這方面的工作；二是財(cái)務(wù)人員由于自身知識(shí)的局限性，大多不能深入了解概算、造價(jià)方面的有關(guān)知識(shí)。

　�。ㄈ�）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段是指項(xiàng)目工程經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)被列入投資計(jì)劃后，開(kāi)始項(xiàng)目建設(shè)到項(xiàng)目建成投產(chǎn)移交階段。在這一階段，財(cái)務(wù)人員已參與了合同的審簽和部分招標(biāo)文件的審查，但評(píng)標(biāo)過(guò)程很少參與。一是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，而更偏重于技術(shù)層面，選取的工程技術(shù)人員比較多；二是同財(cái)務(wù)人員沒(méi)有參與可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等前期工作有關(guān)，對(duì)項(xiàng)目了解較少，不利于評(píng)標(biāo)。

　�。ㄋ模┛⒐を�(yàn)收階段。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總，驗(yàn)證合同執(zhí)行與實(shí)際發(fā)生是否相符、價(jià)款結(jié)算、日常費(fèi)用的核銷(xiāo)、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)。該階段是財(cái)務(wù)人員參與基建管理的主要階段，但由于對(duì)整個(gè)前期工作參與不夠，審核只基于表面資料的審查，監(jiān)督力度有限。

　　三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管的對(duì)策與路徑

　　財(cái)務(wù)人員參與基建財(cái)務(wù)管理是十分重要的。首先是由財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位決定的。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，任何管理的結(jié)果最終都要反映在財(cái)務(wù)的賬面上；其次是基建管理上出現(xiàn)的問(wèn)題很重要的原因在于缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的指導(dǎo)和分析；三是財(cái)務(wù)人員參與基建管理可有效地解決資產(chǎn)實(shí)物管理中資產(chǎn)人員被動(dòng)的局面。為加強(qiáng)基建各階段的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，建議采取如下對(duì)策：

　�。ㄒ唬┙�立基于網(wǎng)絡(luò)的共享信息平臺(tái)。

　　財(cái)務(wù)人員不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的作用，很大的一個(gè)原因在于財(cái)務(wù)人員的信息不對(duì)稱，不能及時(shí)了解工程進(jìn)度情況、成本支出情況、結(jié)算情況。如果將整個(gè)工程項(xiàng)目管理的流程納入一個(gè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的共享，財(cái)務(wù)人員就可以及時(shí)了解工程進(jìn)展、項(xiàng)目成本發(fā)生情況，并對(duì)其效益、成本支出超支原因進(jìn)行及時(shí)分析。

　　該管理系統(tǒng)應(yīng)包括以下子系統(tǒng)：資金預(yù)算管理、成本控制管理、合同管理、質(zhì)量管理、工程設(shè)計(jì)管理、物資與設(shè)備管理、會(huì)計(jì)核算管理、資金支付管理等。在系統(tǒng)中，以預(yù)算控制和糾偏為核心進(jìn)行設(shè)計(jì)，按照預(yù)算編制的科目、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、方法和控制流程，實(shí)行程序化管理，通過(guò)系統(tǒng)能夠使項(xiàng)目管理者清楚地掌握工程每天的進(jìn)度、成本等關(guān)鍵信息，從而使資金管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中的問(wèn)題，在工程實(shí)施過(guò)程中及時(shí)提出糾偏措施或優(yōu)化方案，減少損失，并使工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中不同環(huán)節(jié)的銜接更加緊密。

　　通過(guò)對(duì)建設(shè)實(shí)施階段中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制，所設(shè)計(jì)的功能模塊中都以資金流為主線，以施工圖預(yù)算或資金預(yù)算為控制手段，突出和強(qiáng)化效益功能，來(lái)加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金的管理，實(shí)現(xiàn)效益預(yù)期。

　　（二）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范管理。

　　隨著生產(chǎn)管理的逐步深入，計(jì)劃財(cái)務(wù)整體化管理愈發(fā)顯得必要。投資作為長(zhǎng)期投入，必將對(duì)其成本運(yùn)行產(chǎn)生長(zhǎng)期的影響，而成本分析也將為投資管理提供有效的參考依據(jù)，投資與成本，盡管資金來(lái)源渠道不同、財(cái)務(wù)核算管理方法有別，但目的是一樣的，都是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，都應(yīng)接受財(cái)務(wù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，遵守和執(zhí)行統(tǒng)一制定的財(cái)經(jīng)政策和規(guī)章制度。這樣不僅溝通了管理上條條塊塊的關(guān)系，為協(xié)作管理提供了契機(jī)，而且增強(qiáng)了基本建設(shè)投入的靈活性和基建資金調(diào)配的合理性。財(cái)務(wù)部門(mén)可以自主地根據(jù)實(shí)際情況，按照嚴(yán)格區(qū)分資本性支出、效益性支出的原則合理使用資金，從而使有限的資金發(fā)揮更大的投資效益。在當(dāng)前核算管理體制下，基建財(cái)務(wù)管理工作既要滿足生產(chǎn)和工程項(xiàng)目管理的要求，又要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，這是擺在我們面前的一個(gè)新問(wèn)題。所以，要求基建財(cái)務(wù)人員在工作中必須不斷的探索和研究，進(jìn)一步加強(qiáng)和提高基建財(cái)務(wù)管理水平，以合理和有效的控制投資，降低工程造價(jià)，提高工程項(xiàng)目投資效益，把基本建設(shè)工作推向一個(gè)新的臺(tái)階。

　�。ㄈ�）建立健全完善的內(nèi)部控制制度。

　　內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)物資完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個(gè)要素構(gòu)成：（1）組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門(mén)及個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。（2）健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。健全各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度，如人、財(cái)、物等管理制度，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來(lái)規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作。（3）完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項(xiàng)制度定期和不定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。

　　四、其他相關(guān)建議

　　基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)積極主動(dòng)地參與項(xiàng)目工程的管理，有利于建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，同時(shí)保證了建設(shè)資金的有效利用，使建設(shè)資金由于財(cái)務(wù)的參與和管理發(fā)揮了更高的效益。但是目前的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理也存在著一些問(wèn)題。基建投資的規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，但在財(cái)務(wù)管理上相比成本管理還未得到應(yīng)有的重視。投資作為長(zhǎng)期投入，投資效益的好壞，必將對(duì)成本運(yùn)行產(chǎn)生長(zhǎng)期的影響，因此建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的重視。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，加強(qiáng)基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的客觀要求，也是經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。通過(guò)財(cái)務(wù)投資計(jì)劃的編制、審定、批準(zhǔn)與執(zhí)行，可以不斷地促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，從而保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)和基本建設(shè)任務(wù)的圓滿完成。