摘要：在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，道路施工作為一次性工程項目，具有投資規(guī)模大，施工條件復(fù)雜，變動因素多等特點。因此，加強道路工程財務(wù)管理，實施有效的成本控制，是科學(xué)細(xì)化施工企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

    關(guān)鍵詞：道路工程；財務(wù)管理；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)目標(biāo)

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，道路工程建設(shè)管理體制也將逐步加大改革力度，在道路工程建設(shè)中如何加強財務(wù)管理，積極籌措建設(shè)資金，降低資金成本，合理使用建設(shè)資金，控制各項支出，節(jié)約投資，提高項目投資效益，是一項值得研究和關(guān)注的課題。

    一、財務(wù)管理是道路工程管理的核心

　　從理論上講，財務(wù)管理是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是通過價值形式把企業(yè)的一切財產(chǎn)物資經(jīng)營過程和經(jīng)營成果加以合理規(guī)劃和控制，它具有價值管理和綜合性管理特征。

    1、財務(wù)管理是一種價值管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括多方面的內(nèi)容，如生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、銷售管理、勞動人事管理、財務(wù)管理等。這些管理，有的側(cè)重于使用價值的管理，有的側(cè)重于勞動要素的管理，有的側(cè)重于信息的管理。財務(wù)管理主要適用價值形式對經(jīng)營活動實施管理。通過價值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件，經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高，財富不斷增加的目的。

    2、道路工程財務(wù)管理是一種綜合性管理財務(wù)管理的綜合性表現(xiàn)在兩個方面：一是通過價值形態(tài)管理所表現(xiàn)的綜合性；二是財務(wù)管理在企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動中方方面面的滲透性。哪里有經(jīng)濟(jì)活動，哪里就有價值形態(tài)的變動，也就滲透有財務(wù)管理活動。財務(wù)管理的觸角，常常伸向企業(yè)經(jīng)營的各個角落。每一個部門都會通過資金的使用與財務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系，每一個部門也都要在合理使用資金節(jié)約支出等方面接受財務(wù)部門的指導(dǎo)，受到財務(wù)制定的結(jié)束，以此來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)合理管理需要通過財務(wù)管理對其進(jìn)行協(xié)調(diào)，使各利益主體之間的矛盾達(dá)到有機的統(tǒng)一，充分調(diào)動他們的積極性，以利于企業(yè)的發(fā)展，有些因素決定了財務(wù)管理應(yīng)處于企業(yè)管理的核心地位。

    歷史和實踐已經(jīng)證明，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展財務(wù)管理越重要。因此，在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，企業(yè)必須把財務(wù)管理放到企業(yè)管理的核心地位。

    二、資金管理是道路工程財務(wù)管理的重要組成部分

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)資金就如人的血液一樣是在不斷地周轉(zhuǎn)循環(huán)著的。企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)離不開資金周轉(zhuǎn)循環(huán)、猶如人體健康離不開血液循環(huán)一樣。企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響到企業(yè)能否生存、發(fā)展的根本條件。

    在獨立核算財務(wù)管理體制下，道路工程資金回收與使用應(yīng)建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體制，進(jìn)行成本控制，通過預(yù)算、控制、監(jiān)督、分析、考核規(guī)范資金使用。項目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項目資金需求預(yù)算，增強計劃性，減少資金浪費和損失；在保障項目施工正常進(jìn)行的前提下，提高資金使用效益，努力減少資金的占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。

    資金管理重點落實到資金輸入、輸出的兩頭。資金是施工的血液，如果資金支出不合理，或者由于一些應(yīng)付賬款不及時入賬，財務(wù)部門對施工潛在的債務(wù)不能掌握和控制，就會造成財務(wù)報表的失實，導(dǎo)致潛虧發(fā)生。因此，施工財務(wù)部門對各公司資金支出情況要進(jìn)行分析、登記、核算和管理，對各項經(jīng)濟(jì)活動實施會計監(jiān)督，及時了解掌握財務(wù)信息，確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性，同時規(guī)范資金支出行為，避免不必要損失發(fā)生。

    具體來說就是根據(jù)“零邊際生產(chǎn)率”原則，即有多少事上多少人、進(jìn)多少料。在項目開工之前，依據(jù)項目工程預(yù)算，施工組織設(shè)計等原始資料，選擇最優(yōu)施工方案，按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數(shù)額編制項目資金需求預(yù)算。即以工程規(guī)模確定項目部人員編制，根據(jù)施工進(jìn)展情況對作業(yè)人員實行動態(tài)管理，適時安排人員進(jìn)退場；以工程進(jìn)度安排材料機械采購、租賃、使用和保養(yǎng)，保證材料、機械的利用率，避免浪費，減少中轉(zhuǎn)，節(jié)省成本，為充分籌措、適時投入資金提供基本依據(jù)。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化時，應(yīng)及時調(diào)整資金需求預(yù)算。項目資金使用必須執(zhí)行嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，資金需求預(yù)算必須經(jīng)項目部行政辦公會議討論，執(zhí)行情況應(yīng)及時向公司總經(jīng)理和財務(wù)部門匯報。公司財務(wù)管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)資金預(yù)算的審查和平衡，然后報資金管理部批準(zhǔn)并撥付。

    三、資金的籌集；資金的合理配置和有效運用；經(jīng)營風(fēng)險管理是財務(wù)管理的三項主要內(nèi)容

    財務(wù)管理的內(nèi)容取決于經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。計劃經(jīng)濟(jì)體制下財務(wù)管理的主要工作就是按國家的財務(wù)制度，有關(guān)的法規(guī)，管理好、用好國家下?lián)艿馁Y金，更多的是體現(xiàn)其實監(jiān)督的職能。而在市場經(jīng)濟(jì)條件，按現(xiàn)在企業(yè)制度設(shè)立，運行的企業(yè)，由于內(nèi)部審計制度的建立和完善，財務(wù)監(jiān)督的許多工作內(nèi)容可由內(nèi)部審計完成，而資金的籌集，合理配置及風(fēng)險防范，則成為財務(wù)管理的主要工作內(nèi)容。

    資金籌集是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下現(xiàn)代財務(wù)管理的主要工作內(nèi)容。企業(yè)可以在其內(nèi)部積累取得發(fā)展資金，但更多地是從外部資金市場上，以金融機構(gòu)為中介籌措資金。發(fā)行股票是一種渠道，舉借債務(wù)也是一種渠道。由于兩種籌資渠道風(fēng)險各異，這就要求財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的承受能力和發(fā)展預(yù)測及資金市場的供求狀況，結(jié)合資金的成本盈利前景，確定合理的資金籌集渠道，保證資金與負(fù)債的對應(yīng)平衡，既保證經(jīng)營資金的正常供應(yīng)，又保持防治財務(wù)風(fēng)險的足夠能力。

    資金的合理配置和有效運用。企業(yè)的資金是有限的，往往難以完全適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實或未來的發(fā)展要求。而且，企業(yè)可以動用的資金來源不一，時限有長有短。合理配置和有效運用有限的資金，是財務(wù)管理的主要職能，對于資本性投資支出，要求財務(wù)部門充分分析國內(nèi)、國外政治，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化情況，科學(xué)計量各項投資的現(xiàn)金流量、有關(guān)風(fēng)險、正確權(quán)衡不同方案，作出最優(yōu)決策，對于正常經(jīng)營活動，要采取科學(xué)的方法，如現(xiàn)金的成本分析法，存貨的ABC分類控制，經(jīng)濟(jì)批量分析等，建立有效合理制度，保持合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，以科學(xué)的決策為依據(jù)制定符合企業(yè)近期及長期發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算，并對財務(wù)預(yù)算的實施進(jìn)行有效控制。

    經(jīng)營風(fēng)險管理。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，以現(xiàn)代企業(yè)制度模式構(gòu)建的企業(yè)，其經(jīng)營活動必須面臨著許多客觀的、微觀的不確定因素、經(jīng)營風(fēng)險貫穿于其經(jīng)營活動的全過程。而且，隨著高新技術(shù)在生產(chǎn)實踐中的廣泛適用，高風(fēng)險、高附加值，能帶來巨額利潤和新興產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。這樣即使企業(yè)面臨競爭日趨激烈，風(fēng)險不斷擴大的不利局面，又給企業(yè)帶來了利用風(fēng)險，自然成為企業(yè)財務(wù)管理的一個重要工作內(nèi)容。這要求財務(wù)管理正確分析內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，把握資金市場的發(fā)展，變化規(guī)律，按風(fēng)險與所得平衡原則，處理好諸如資金成本與財務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險投資與風(fēng)險報酬等的內(nèi)在聯(lián)系，科學(xué)合理運用經(jīng)營杠桿，財務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)功能，保證資本的保值、增值、促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

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