近年來，按照中省市要求，縣級財政部門在加強財政收支管理方面進行了一系列探索，積極推行了工資統(tǒng)發(fā)、政府采購、收支兩條線、會計集中核算以及部門預算等改革，這些改革對規(guī)范財政收支行為，提高預算執(zhí)行質量起到了積極作用，也為進一步推進財政國庫管理制度改革奠定了良好的基礎。但由于現(xiàn)行收付方式總體上仍是分散進行的，尚未形成集中、統(tǒng)一的資金繳庫和支付體系，與規(guī)范的國庫集中收付制度還有相當大的差距。

　　一、 縣級財政國庫管理制度的現(xiàn)狀和改革的難點

　　縣級現(xiàn)行的財政資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運作方式，越來越不適應社會主義市場經濟體制下公共財政的發(fā)展要求。主要弊端是：重復和分散設置賬戶，導致財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀經濟調控提供準確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，影響財政預算執(zhí)行；大量財政資金經常滯留在預算單位，降低了資金使用效率；財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生。因此，必須對現(xiàn)行財政國庫管理制度進行改革，逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。

　　目前，全國絕大多數(shù)省市兩級已按中央要求完成了財政國庫管理制度改革工作�？h級由于經濟發(fā)展、財政建設及干部業(yè)務素質相對較弱，改革相對滯后。“十一五”期間，縣級將是財政國庫管理制度改革的重點�？h級財政國庫管理制度改革進展緩慢，既有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。各縣不同程度存在畏難情緒。一些縣級財政部門領導認為實行財政國庫管理制度改革，使各種矛盾都歸集到財政部門，財政工作勢必受到干擾，影響財政工作的正常開展；部分國庫工作人員，習慣于傳統(tǒng)的資金管理方式，認為改革花精力、時間、資金，不如不改，還有部分認為，省市改革后仍需審核、打單等工作，和以前沒有什么區(qū)別，對此根本改革，觀念轉變需要有個過程 .客觀方面也存在一些實際困難和問題：

　　（一）、財、稅、庫、行相互間信息共享能力較差。目前，財稅庫行自成體系，僅實現(xiàn)了縱向間的信息共享，但在同級特別是縣級橫向間缺乏相互間的信息共享，信息的交流基本上仍停留在落后傳統(tǒng)的手工方式上，如：財政與國庫部門的預算收入、對賬、憑證的傳遞等都還使用著人工傳遞，工作效率低，勞動成本高。人行國庫部門與稅務機關、商業(yè)銀行在各類預算收入的申報、稅收的繳納劃轉等信息還沒有真正實現(xiàn)共享，大量的稅收入庫報解、庫款支撥等記賬、復核錄入業(yè)務在各部門重復，給各部門業(yè)務人員帶來繁重的重復勞動，同時也不便于財政、國庫、征收部門對稅款從申報到入庫全過程的監(jiān)督。

　�。ǘ�）、財力有限、資金不足是制約改革的直接原因。實行財政國庫管理制度改革，必須建立先進的國庫集中收付系統(tǒng)�？h財政要建立局域網，縣財政、預算單位、人民銀行、代理銀行之間還需要連接，增添支持軟件的各種硬件設施，一次性投入費估計需要200萬元左右。目前，縣級國庫存款利息收入十分有限，縣級財政根本無力負擔改革所需的龐大經費。改革后，每年還需要大量的網絡運行和維護費用，還需支付代理商業(yè)銀行費用，在目前縣級財政普遍困難的情況下，無異于雪上加霜。

　�。ㄈ�）、現(xiàn)有軟件系統(tǒng)不適合縣級實際。目前，省市所使用的收付系統(tǒng)軟件具有以下幾個特點：一是業(yè)務流程復雜，經過預算指標錄入——用款單位申請——資金支付與清算——支付信息反饋——會計信息產生，流經環(huán)節(jié)多；二是所需人力較多，整個業(yè)務由會計、稽核、非稅等多部分構成，需要大量人力；三是系統(tǒng)相對獨立，整個收付系統(tǒng)分成國庫支付系統(tǒng)、非稅收入繳管系統(tǒng)、工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、財政專戶管理系統(tǒng)等幾個子系統(tǒng)構成，各自獨立運行�？h級財政由于機構、人員原因，需要的是操作簡單、流程簡潔、人員較少的系統(tǒng)，省市系統(tǒng)與縣級實際不相適應，無法達到縣級改革的要求。

　�。ㄋ模┤藛T素質難以達到改革的要求。實行財政國庫管理制度的改革，所有的操作都在國庫收付系統(tǒng)中運行，操作人員的素質將成為一大問題：一是縣直單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務人員習慣傳統(tǒng)的分散支付方式，資金申請相對便利，財務處理相對簡單，改革后適用網絡申報將很難適應；二是代理商業(yè)銀行服務水平難以保障。商業(yè)銀行積極開展上市準備，大量裁撤營業(yè)網點，大批辭退工作人員，改革又需要添置軟硬件設備，商業(yè)銀行是否愿意代理，是否能夠代理都成問題；三是縣級人民銀行難以承擔改革重任�？h級人民銀行人員素質，軟硬設備都與改革要求有較大的差距；四是縣級缺乏高水平的既熟悉計算機網絡又熟悉財政國庫業(yè)務的系統(tǒng)維護人員。實施改革，縣級財政至少要配備一名高水平的系統(tǒng)維護人員。目前，縣財政這種人才嚴重缺乏。

　　二、進一步完善國庫集中收付的措施及建議

　�。ㄒ唬�、縣級黨政領導必須高度重視國庫管理制度改革工作。國庫集中收付制度是對財政資金的賬戶設置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項十分龐大和復雜的系統(tǒng)工程。改革方案的實施，不僅涉及到改變現(xiàn)行的預算編制方法，建立健全銀行清算系統(tǒng)、財政管理信息系統(tǒng)等必須的配套設施，而且涉及到改變傳統(tǒng)觀念，擺脫舊的管理方式的束縛。財政國庫管理制度改革是一項新生事物，涉及到方方面面的利益，僅僅依靠財政部門難以獨立完成，這就需要各部門在政府的統(tǒng)一領導和部署下，相互密切配合，積極支持改革，逐步實現(xiàn)預期的改革目標。將財政資金的調度與國庫管理制度的改革聯(lián)系起來，以調動縣級黨政領導改革的積極性和主動性，促進縣級改革的開展，使此項改革逐步走向規(guī)范化。

　�。ǘ�）、 切實解決縣級改革所需資金。解決資金瓶頸問題，是改革的關鍵環(huán)節(jié)之一，由于縣級財政的普遍困難，中央和省級財政應負擔改革所需的一次性費用（中央和省級財政存款利息較大，有能力負擔改革費用），包括局域網建設、軟硬件以及網絡連接費用。在具體操作上，可由省級財政部門將軟硬件設備及實施統(tǒng)一捆綁招標，以節(jié)約改革成本，提高資金使用效益，同時也確保軟硬件設備的質量和兼容。系統(tǒng)每年的日常維護和運行費用，由各自分擔部分。

　�。ㄈ�）、建立縣級政府財政管理信息系統(tǒng)和國庫管理操作系統(tǒng)。一是按照中省市財政的要求，逐步建立縣級適應財政國庫管理制度改革需要的地方政府財政管理信息系統(tǒng)（GFMIS）和國庫管理操作系統(tǒng)，實現(xiàn)財政收入繳庫退庫、資金支付、資金清算、會計核算和信息反饋等各項業(yè)務的科學管理和安全高效運行。二是建立健全現(xiàn)代化銀行資金清算和支付系統(tǒng)�？h財政局要會同人行縣支行著手研究逐步建立健全現(xiàn)代化的銀行資金清算和支付系統(tǒng)，加快財政資金撥付速度，提高國庫單一賬戶清算業(yè)務的效率。

　�。ㄋ模�、完善相關配套改革措施。一是進一步推進預算編制改革。按照內容完整、項目明細、定額科學、程序規(guī)范的原則，更加全面、細致地編制部門綜合財政預算，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上。不斷擴大部門預算試點范圍，為全面推行國庫管理制度問題改革創(chuàng)造條件。二是制定相關的管理制度和辦法。要制定好適合縣級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理試行辦法、會計核算試行辦法和銀行支付清算試行辦法等相關管理制度和辦法，建立和完善縣級財政收支對賬制度和報表體系，保障各項業(yè)務的順利開展。

　�。ㄎ澹�、明確相關部門職責，做好業(yè)務配合�？h財政局、人行縣支行、各預算單位和代理商業(yè)銀行等有關部門要明確各自的職責劃分，不斷強化合作力度，樹立大局意識，整合資源，形成合力，按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發(fā)展要求，遵循中省改革精神，結合實際情況，逐步建立和完善以國庫集中支付制度，進一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在經濟社會發(fā)展中的職能作用。

　�。�六）、加強監(jiān)督制約機制�？h財政局要加強對預算單位資金使用的監(jiān)督，認真審核預算單位資金使用申請；建立健全財政內部監(jiān)督制約機制，定期對相關業(yè)務進行內部審計。人民銀行要加強對商業(yè)銀行代理財政支付清算業(yè)務的監(jiān)控，確保財政資金安全。

　　總之，縣級財政國庫管理制度改革一要有利于規(guī)范操作。與中省市改革基本保持一致，合理確定各部門管理職責，不改變預算單位的資金使用權限，使各項財政性資金都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內運作。二要有利于管理監(jiān)督。增強財政收支活動的透明度，實現(xiàn)對財政收入繳庫和支出撥付活動全過程的有效監(jiān)督。三有利于方便用款。減少財政資金撥付環(huán)節(jié)，使單位用款及時和便利。四有利于分步實施，在先選擇部分預算單位進行試點，在總結經驗的基礎上，逐步擴大到所有預算單，使改革目標逐步得到實現(xiàn)。