這是一件離奇的騙稅案，利用珍珠項(xiàng)鏈做文章，進(jìn)行虛假會(huì)計(jì)核算，騙取出口退稅。

　　日前，青島市中級(jí)人民法院依法以“虛開(kāi)可用于抵扣稅款發(fā)票罪”，判處青島LH珠寶實(shí)業(yè)有限公司法定代表人何某有期徒刑3年，緩刑5年，并對(duì)該公司判處罰金30萬(wàn)元，相關(guān)責(zé)任人也得到應(yīng)有的懲處。至此，調(diào)查審理長(zhǎng)達(dá)兩年多的青島市首起騙取出口退稅案塵埃落定。

　　懷疑出口業(yè)務(wù)真實(shí)性

　　據(jù)介紹，青島LH珠寶實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)青島LH）成立于2004年7月27日，是由注冊(cè)地在香港的聯(lián)海珠寶實(shí)業(yè)公司投資成立的外資生產(chǎn)性公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是加工、出口淡水養(yǎng)殖珍珠項(xiàng)鏈。該企業(yè)增值稅按照“免、抵、退”稅辦法管理，所得稅按外商企業(yè)所得稅法“兩免三減”規(guī)定，2004年度、2005年度處于免稅期間。2004年12月~2005年1月，企業(yè)共購(gòu)領(lǐng)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票36本，出口發(fā)票76份。

　　企業(yè)短時(shí)間內(nèi)大量領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票，這引起了青島平度市國(guó)稅局的懷疑。2005年6月，該局暫停了對(duì)該公司農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的供應(yīng)。并由稅政管理部門(mén)對(duì)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查。但調(diào)查后，無(wú)法確認(rèn)該企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

　　鑒于此，青島平度市國(guó)稅局稽查局決定對(duì)該公司立案查處。檢查人員重點(diǎn)對(duì)該企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)地、工人數(shù)量、設(shè)備等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)情況進(jìn)行了核實(shí)。但還是沒(méi)有發(fā)現(xiàn)足以證明企業(yè)騙取出口退稅的證據(jù)。接著，檢查人員又對(duì)該企業(yè)的賬務(wù)、資金收付、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行了檢查。這下發(fā)現(xiàn)，其會(huì)計(jì)核算中存在嚴(yán)重的賬實(shí)不符和利用假發(fā)票抵扣稅款的問(wèn)題。

　　從資金流向查找證據(jù)

　　稽查人員歷時(shí)1個(gè)多月，走訪(fǎng)了10余家企業(yè)、20余名相關(guān)人員，確認(rèn)了下述事實(shí)：青島LH財(cái)務(wù)核算中70%的付款記錄與相關(guān)銀行記錄不符，其會(huì)計(jì)核算中虛假記錄比重極高；取得的93份普通發(fā)票、2份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)函調(diào)證實(shí)都是假發(fā)票；填開(kāi)的886份農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上，8名售貨人使用的16個(gè)身份證號(hào)碼都是虛假的。

　　于是，青島市國(guó)稅局稽查局領(lǐng)導(dǎo)與公安部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)研究決定，公安機(jī)關(guān)提前介入偵查，聯(lián)合查辦此案。并于2006年3月27日成立了聯(lián)合專(zhuān)案組。

　　專(zhuān)案組分析案情后，決定從資金流向打開(kāi)突破口。

　　青島LH經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源主要有兩部分，即母公司匯入資本金和出口業(yè)務(wù)結(jié)匯資金。這些資金到賬后，大部分以收購(gòu)原料名義直接提取現(xiàn)金近6000萬(wàn)元，約占企業(yè)資金支出總額的75%以上。

　　這筆現(xiàn)金到底流向了哪里？

　　專(zhuān)案組決定到匯款目的地去查明資金的真正流向和作用。

　　4月3日，專(zhuān)案組赴深圳、汕尾，對(duì)涉案賬戶(hù)和開(kāi)戶(hù)人的情況進(jìn)行核查。從9個(gè)賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)資料看，戶(hù)主同屬汕尾一地，而且，青島LH匯入這9個(gè)賬戶(hù)的資金，均在數(shù)小時(shí)內(nèi)被提現(xiàn)。讓專(zhuān)案組警惕的是，這9個(gè)賬戶(hù)內(nèi)資金流量、頻率與洗錢(qián)賬戶(hù)高度疑似，雖然戶(hù)頭不同，但背后很可能受同一集團(tuán)或個(gè)人控制。為避免打草驚蛇，專(zhuān)案組決定回青島，從資金流轉(zhuǎn)的源頭尋找突破口。

　　4月15日，專(zhuān)案組來(lái)到該公司結(jié)算銀行，了解提現(xiàn)資金的可能去向。但銀行以為顧客保密為由，拒絕提供相關(guān)信息，經(jīng)過(guò)整整半個(gè)月的反復(fù)交涉，4月29日，銀行營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人李某向?qū)０附M提供了該公司2004年7月~2005年5月所有業(yè)務(wù)的電子流水信息。

　　通過(guò)1個(gè)多月的反復(fù)核對(duì)，專(zhuān)案組從記錄中，找出了135筆與該公司相關(guān)的大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)，最終確定了93筆以現(xiàn)金形式匯往深圳、汕尾的個(gè)人信用卡賬戶(hù)匯款記錄，金額多達(dá)5400萬(wàn)元。

　　于是，專(zhuān)案組再次赴深圳對(duì)相關(guān)賬戶(hù)及開(kāi)戶(hù)人情況進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)過(guò)調(diào)查取證，排除了收款人是養(yǎng)殖珍珠農(nóng)民的可能，該公司存在虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票騙取出口退稅的重大嫌疑。

　　剝開(kāi)出口珍珠虛假外衣

　　9月11日下午，專(zhuān)案組以“稽查局出結(jié)論要核對(duì)數(shù)據(jù)”的名義，通知何某、會(huì)計(jì)李某、出納黎某于9月12日早上到平度市國(guó)稅局。

　　起初，何某等3人百般狡辯拒不承認(rèn)。經(jīng)過(guò)近8個(gè)小時(shí)的較量，在專(zhuān)案組出示的大量證據(jù)面前，會(huì)計(jì)李某的心理防線(xiàn)首先被突破，講出了何某指示其虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、作假賬的真相。迫于壓力，出納黎某也承認(rèn)了其與李某共同虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的違法行為。此時(shí)，本案的主要嫌疑人何某仍拒絕供述自己的違法行為，專(zhuān)案組遂依法對(duì)其進(jìn)行刑事拘留。

　　14日上午提審何某，這次審訊，何某僅堅(jiān)持了2個(gè)多小時(shí)就承認(rèn)了部分違法事實(shí)，并供出了另一名犯罪嫌疑人陳某。

　　接著，專(zhuān)案組展開(kāi)了第三次異地調(diào)查，從而掌握了何某作案的真實(shí)過(guò)程。原來(lái)，何某與以前認(rèn)識(shí)的陳某商議一起做珍珠加工出口生意。由何某提供廠(chǎng)房，成立青島LH出口珍珠，并通過(guò)虛報(bào)原材料收購(gòu)價(jià)格取得出口退稅款，所獲利潤(rùn)扣除費(fèi)用后，何某、陳某各拿50%。

　　經(jīng)調(diào)查核實(shí)，青島LH經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源主要包括兩部分，一部分為注冊(cè)資金138萬(wàn)美元，另一部分為結(jié)匯資金1007萬(wàn)美元，兩項(xiàng)資金共計(jì)約合人民幣9457.7萬(wàn)元。青島LH在收到上述資金后，采取“轉(zhuǎn)柜匯款、提取現(xiàn)金再到其他銀行匯款”的方式，匯給深圳的高某某、汕尾的黃某某等31人，匯款總計(jì)為8236.7萬(wàn)元。扣除匯往深圳、汕尾的資金后，青島LH可以支配的資金只有約1221萬(wàn)元，不可能向其所謂的“供貨農(nóng)民”支付農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上記錄的7900萬(wàn)元貨款。

　　而且，青島LH匯往深圳、汕尾的匯款都不是用于購(gòu)買(mǎi)珍珠的。何某通過(guò)地下錢(qián)莊將錢(qián)打到香港聯(lián)海賬戶(hù)上，然后從香港聯(lián)海匯到青島LH的賬戶(hù)上作為投資款。何某收款后，從青島LH賬上提取現(xiàn)金，再匯回地下錢(qián)莊指定的賬戶(hù)上。采取這種方法將這些錢(qián)轉(zhuǎn)了幾遍后，在青島LH賬目上就制造出了130多萬(wàn)美元的資金流，造成青島LH是資本金充足的正規(guī)企業(yè)的假象。同時(shí)，采取相同的方法，形成出口業(yè)務(wù)結(jié)匯資金流，制造青島LH出口業(yè)務(wù)正常結(jié)匯的假象。

　　根據(jù)已掌握的證據(jù)，專(zhuān)案組最終認(rèn)定，在青島LH作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的發(fā)票中，只有53份增值稅專(zhuān)用發(fā)票是合法有效的憑證，可以抵扣稅款13995.58元。據(jù)此，專(zhuān)案組對(duì)青島LH2004年度~2005年度“免、抵、退”稅結(jié)果重新進(jìn)行了計(jì)算，認(rèn)定其2004年度~2005年度應(yīng)納增值稅款為402.76萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，檢查人員決定對(duì)其騙取的出口退稅款24.63萬(wàn)元追繳入庫(kù)，已審核生成的出口退稅563.81萬(wàn)元予以沖銷(xiāo)，偷逃的增值稅款402.76萬(wàn)元追繳入庫(kù)，并對(duì)其處以402.76萬(wàn)元的罰款。因2004年度、2005年度企業(yè)處于所得稅免稅期，所以對(duì)其編造所得稅虛假計(jì)稅依據(jù)的行為，處以5萬(wàn)元的罰款。