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哪些貨物適用簡易辦法繳納增值稅
在工作中，一些納稅人對哪些貨物適用簡易辦法繳納增值稅一直不清楚。筆者總結(jié)如下。
一、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形繳納增值稅：
?。?）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率繳納增值稅；
?。?）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半繳納增值稅；
?。?）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半繳納增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率繳納增值稅。
已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
按簡易辦法繳稅，計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+4%）×2%。
二、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的屬于下列情形不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照4%征收率減半繳納增值稅。
?。?）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
?。?）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
?。?）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。
計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+4%）×2%。
三、舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨（不含自己使用過的物品），按照簡易辦法依照4%征收率減半繳納增值稅。
舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇）。
計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+4%）×2%。
四、小規(guī)模納稅人（不含自然人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率繳納增值稅。
計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%。
個人自己使用過的物品（包括應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇）免征增值稅。
五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。
計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%。
六、增值稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：
（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；
?。?）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
?。?）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+4%）×4%。
七、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
?。?）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
?。?）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。
?。?）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
（5）自來水。對屬于增值稅一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率繳納增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
?。?）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+6%）×6%。
增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
需要注意的是，增值稅一般納稅人兼營其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，仍按照增值稅稅率計征增值稅。例如，增值稅一般納稅人生產(chǎn)混凝土兼營加工業(yè)務(wù)的，受托加工商品混凝土取得的加工費應(yīng)按17%的增值稅稅率繳納增值稅。
責(zé)任編輯：冠
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