[摘要]在全球變暖這一背景下，瑞典等發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)開(kāi)征了二氧化碳稅，對(duì)減少二氧化碳排放取得了良好的效果。我國(guó)雖然是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，但在應(yīng)對(duì)全球氣候變暖方面同樣面臨巨大壓力，開(kāi)征二氧化碳稅是實(shí)現(xiàn)有效節(jié)能減排以及優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要選擇。在二氧化碳稅制設(shè)計(jì)上，應(yīng)該根據(jù)國(guó)情設(shè)計(jì)可行性方案，完善稅收優(yōu)惠減免政策與污染源監(jiān)測(cè)技術(shù)，建~3-／2-眾基礎(chǔ)，加強(qiáng)第三部門的政策推動(dòng)作用。

　　[關(guān)鍵詞]全球氣候變暖,二氧化碳稅,節(jié)能減排

　　稅收作為一種有效的經(jīng)濟(jì)手段，具有宏觀調(diào)控和聚集財(cái)富的功能。許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)建立起了一整套完善的二氧化碳稅收制度，并取得了良好的節(jié)能減排效果。面對(duì)日益嚴(yán)重的環(huán)境問(wèn)題，如何借鑒西方國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)建立起一套實(shí)用、完善的二氧化碳稅收體系就成為一個(gè)亟待解決的重要問(wèn)題。

　　一、二氧化碳稅在國(guó)際上的發(fā)展趨勢(shì)

　　(一)全球氣候變暖與綠色稅制

　　由于人類活動(dòng)和自然變化的共同影響，全球氣候正經(jīng)歷一場(chǎng)以變暖為主要特征的顯著變化。人類活動(dòng)通過(guò)改變地球大氣層中溫室氣體、氣溶膠(氣體中的懸浮微粒，如煙、霧等)以及陰暗度來(lái)引起氣候變化。其中，產(chǎn)生最大影響的活動(dòng)是化石燃料燃燒，關(guān)鍵溫室氣體二氧化碳(CO2)就是通過(guò)這一途徑被釋放到大氣中。這些氣體聚積在大氣中，引起大氣濃度的與時(shí)俱增，進(jìn)而導(dǎo)致全球氣候變暖。國(guó)際社會(huì)和科學(xué)界已對(duì)全球變暖高度關(guān)注，采取各項(xiàng)措施應(yīng)對(duì)這一趨勢(shì)。

　　經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織(OECD)1972年就提出了“污染者付費(fèi)”(Polluter Pays Principle，PPP)原則，從而引發(fā)了世界稅制綠化浪潮，并為包括二氧化碳稅在內(nèi)的綠色稅制的實(shí)施確立了基礎(chǔ)。20世紀(jì)70年代以來(lái)。OECD成員國(guó)以及歐洲多國(guó)紛紛推行二氧化碳稅政策，并結(jié)合已有稅制的結(jié)構(gòu)調(diào)整，取得了十分明顯的延緩全球變暖與保護(hù)環(huán)境的環(huán)境效果。1992年6月通過(guò)的聯(lián)合國(guó)《里約環(huán)境與發(fā)展宣言》也要求名國(guó)政府加強(qiáng)財(cái)政以及經(jīng)濟(jì)政策的補(bǔ)充性作用，把環(huán)境費(fèi)用納入生產(chǎn)者和消費(fèi)者的決策過(guò)程。

　　除了以環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)外，綠色稅制的運(yùn)用，更對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)與民生有整體的影響。因此，在稅制綠化改革的背景下，二氧化碳稅的運(yùn)用正獲得越來(lái)越多的支持，這也反映了國(guó)際環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段和稅收結(jié)構(gòu)的最新發(fā)展。

　　(二)二氧化碳稅的概念與特性

　　二氧化碳稅最早由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·皮茍(Arthur Cecil Pious)在《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書中提出。二氧化碳稅可以通過(guò)對(duì)燃煤和石油等化石燃料產(chǎn)品的含碳量進(jìn)行征稅來(lái)實(shí)現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳這一主要溫室氣體的排放。二氧化碳稅是與全球氣候變化緊密聯(lián)系在一起的，其特性可以歸納為以下四點(diǎn)：(1)二氧化碳稅的實(shí)質(zhì)是為了保護(hù)全球溫度這一公共產(chǎn)品，而對(duì)二氧化碳這一溫室氣體所開(kāi)征的一項(xiàng)稅負(fù)，目的是使排放二氧化碳的生產(chǎn)過(guò)程和消費(fèi)所產(chǎn)生的外部成本內(nèi)部化。(2)二氧化碳稅是一種間接稅，是在生產(chǎn)或者消費(fèi)的過(guò)程中征收的。而且二氧化碳稅具有固定稅率，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的副作用相對(duì)較小。(3)二氧化碳稅是一種調(diào)節(jié)稅。隨著越來(lái)越多的國(guó)家完成工業(yè)化進(jìn)程，可供給的廉價(jià)燃料也在逐步減少。環(huán)境稅制相對(duì)成熟的發(fā)達(dá)國(guó)家都將二氧化碳稅作為一種調(diào)節(jié)稅，因?yàn)槎趸级惸軌虬l(fā)揮激勵(lì)作用，促進(jìn)節(jié)能，促使風(fēng)能、太陽(yáng)能、地?zé)崮艿瓤稍偕茉吹氖褂谩?4)二氧化碳稅影響廣泛而深遠(yuǎn)。征收二氧化碳稅涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人民生活諸多方面，影響遠(yuǎn)比一般特許權(quán)稅(如煙草專賣稅)更加廣泛深遠(yuǎn)。實(shí)施國(guó)在征收過(guò)程中，不僅要考慮經(jīng)濟(jì)效率、環(huán)境效果，還要考慮到社會(huì)效益、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力等問(wèn)題，從而根據(jù)商品的收入彈性、收入替代效應(yīng)，慎重選擇征稅品種和稅率。

　　二、瑞典二氧化碳稅制實(shí)證分析

　　(一)瑞典二氧化碳稅制簡(jiǎn)介

　　瑞典與其北歐鄰國(guó)一起，是歐盟第一批在環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域發(fā)展和實(shí)施經(jīng)濟(jì)手段的國(guó)家，在環(huán)境保護(hù)中廣泛運(yùn)用了環(huán)境稅、費(fèi)和其它眾多的經(jīng)濟(jì)手段。根據(jù)OECD 2004年對(duì)其成員國(guó)做出的評(píng)估，瑞典實(shí)行了約70項(xiàng)以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的手段，是在環(huán)境保護(hù)方面運(yùn)用最多經(jīng)濟(jì)手段的國(guó)家。

　　瑞典于1991年開(kāi)征二氧化碳稅，征稅范圍是所有種類的燃料油，該稅是對(duì)現(xiàn)行能源稅的補(bǔ)充。開(kāi)征二氧化碳稅的同時(shí)，能源稅率降低了50％。從那之后，能源稅體系幾經(jīng)變革，但是不變的是對(duì)于工業(yè)和電力產(chǎn)品的稅率一直低于其它部門。目前，工業(yè)消費(fèi)者不支付能源稅，二氧化碳稅也只需支付一半。電力產(chǎn)品不需要交納任何能源稅和二氧化碳稅。瑞典目前二氧化碳稅率為0.36瑞典克朗／千克CO2(合150美元／噸CO2)。征收二氧化碳稅最顯著的效果是有機(jī)物在瑞典直接供暖系統(tǒng)中的大量應(yīng)用，如今瑞典約50％的供暖系統(tǒng)利用生物燃料等作為熱能供給，而不再是用煤炭和石油來(lái)提供熱能。

　　瑞典能源稅體系于1991年進(jìn)行了改革。改革后的能源稅體系以二氧化碳稅和對(duì)燃料征收的能源稅為基礎(chǔ)，而且對(duì)燃料征收的能源稅不與燃料的含碳成分掛鉤。開(kāi)征二氧化碳稅的同時(shí)，一般能源稅率下降了50％。為了避免對(duì)瑞典工業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生影響，工業(yè)部門的稅率低于私人家庭，對(duì)于一些能源密集型產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步給予減免。目前瑞典對(duì)于化石燃料，尤其是對(duì)汽油征收的二氧化碳稅非常高。

　　(二)瑞典征收二氧化碳稅對(duì)溫室氣體的減排效果

　　根據(jù)德國(guó)著名環(huán)境組織Germanwach的統(tǒng)計(jì)資料表明，瑞典于2006年和2007年兩次榮登“拯救地球國(guó)家名單”榜首，成為世界各國(guó)應(yīng)對(duì)全球氣候變暖行動(dòng)中最有成效的國(guó)家。

　　2007年9月，瑞典政府的統(tǒng)計(jì)表明將近90％的減排效果歸功于稅收體系改革。瑞典環(huán)境部部長(zhǎng)An—dreas Algren稱，如果沒(méi)有征收二氧化碳稅，國(guó)內(nèi)的排放量將比現(xiàn)在高出20％。因?yàn)槎趸级惖恼魇帐沟梦廴镜某杀旧?，從而使全?guó)都開(kāi)始關(guān)注環(huán)保能源的開(kāi)發(fā)與利用。因此，征收二氧化碳稅是減排最有效的途徑，而且基本不會(huì)影響到良好的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)勢(shì)頭。在1990～2006年間，瑞典的二氧化碳排放量減少了 9％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了《京都議定書》所規(guī)定的發(fā)達(dá)國(guó)家減排目標(biāo)。與此同時(shí)，瑞典的經(jīng)濟(jì)保持了44％的固定價(jià)格增長(zhǎng)。

　　三、我國(guó)開(kāi)征二氧化碳稅的必要性

　　(一)開(kāi)征二氧化碳稅是國(guó)際大勢(shì)所趨

　　根據(jù)聯(lián)合國(guó)政府間氣候變化專門委員會(huì)(IPCC)在其第四次評(píng)估報(bào)告的結(jié)論，近50年的全球氣候變暖主要是由人類活動(dòng)大量排放的二氧化碳、甲烷(CH4)等溫室氣體的增溫效應(yīng)造成的。如今二氧化碳減排已經(jīng)成為一種國(guó)際趨勢(shì)。

　　到2007年底，國(guó)際社會(huì)已經(jīng)制定了雄心勃勃的溫室氣體減排計(jì)劃。一個(gè)總的共識(shí)是“80—20”原則，即在20年內(nèi)力爭(zhēng)把以二氧化碳為首的溫室氣體排放量降低80％。繼歐盟成員國(guó)成功運(yùn)用稅收手段抑制二氧化碳排放量之后，加拿大、澳大利亞、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家也紛紛響應(yīng)應(yīng)對(duì)全球變暖的號(hào)召，開(kāi)始醞釀制定二氧化碳稅制。氣候變化已經(jīng)成為主要的國(guó)際性議程，迅速和積極地減排將降低調(diào)整環(huán)境適應(yīng)的代價(jià)。

　　但要達(dá)到“80-20”目標(biāo)，以中國(guó)為首的發(fā)展中大國(guó)也肩負(fù)著巨大的減排壓力。在2007年國(guó)際能源機(jī)構(gòu)(IEA)發(fā)布的最新《全球能源展望》中，預(yù)測(cè)2030年世界能源需求將增長(zhǎng)50％，其中 40％是由中國(guó)和印度拉動(dòng)的。聯(lián)合國(guó)秘書長(zhǎng)潘基文也在聯(lián)合國(guó)氣候變化會(huì)議上特別強(qiáng)調(diào)，在氣候變化的情況下，未來(lái)20年預(yù)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)的能源需求，特別需要發(fā)展中國(guó)家采取緊急行動(dòng)以減緩氣候變化的趨勢(shì)。

　　(二)開(kāi)征二氧化碳稅是國(guó)家政策所向

　　近百年內(nèi)中國(guó)年平均氣溫升高了0.5～0.8℃，已經(jīng)略高于同期全球增溫的平均值。從1986～2007年，中國(guó)已經(jīng)連續(xù)經(jīng)歷了22個(gè)全國(guó)性暖冬。中國(guó)氣象局局長(zhǎng)鄭國(guó)光也指出，適應(yīng)和減緩氣候變化是中國(guó)適應(yīng)全球變暖的當(dāng)務(wù)之急。

　　2006年，中國(guó)政府的“十一五”規(guī)劃確立了節(jié)能減排工作的硬性指標(biāo)：到2010年主要污染物排放總量減少10％。2007年5月國(guó)務(wù)院頒布的《中國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化國(guó)家方案》中，我國(guó)政府承諾將控制溫室氣體排放，確保實(shí)現(xiàn)2010年單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能耗比2005年降低20％左右這一約束性目標(biāo)。2007 年6月國(guó)務(wù)院頒布的《節(jié)能減排綜合性工作方案》中，明確要制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策，研究開(kāi)征包括二氧化碳稅在內(nèi)的環(huán)境稅。2007年11月，由財(cái)政部科研所孫鋼研究員和許文博士完成的研究報(bào)告中提出的三種環(huán)境稅可選方案中指出，二氧化碳稅可以作為一種污染物排放稅在中國(guó)適時(shí)開(kāi)征。”在環(huán)境規(guī)劃院課題組提出的獨(dú)立環(huán)境稅實(shí)施方案中，可供選擇的稅種包括：重要資源稅、汽車污染稅、能源消費(fèi)稅、二氧化硫稅、二氧化碳稅和廢水排放稅。2008年11月5 日，由環(huán)保部中國(guó)環(huán)境文化促進(jìn)會(huì)和中國(guó)發(fā)展戰(zhàn)略學(xué)研究會(huì)社會(huì)戰(zhàn)略專業(yè)委員會(huì)發(fā)布，中科院首席科學(xué)家牛文元教授牽頭組織撰寫的《中國(guó)碳平衡交易框架研究》報(bào)告發(fā)布，建議積極運(yùn)用政策手段開(kāi)征碳稅，促使企業(yè)減少二氧化碳排放。

　　顯然，隨著中國(guó)政府節(jié)能減排的政策措施的落實(shí)和環(huán)境稅制改革的推進(jìn)，為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)久國(guó)策，需要開(kāi)征二氧化碳稅這一新稅種來(lái)完善稅收制度的環(huán)保功能，提高污染環(huán)境行為的稅收負(fù)擔(dān)。這也是樹(shù)立我國(guó)作為發(fā)展中大國(guó)的環(huán)境保護(hù)立場(chǎng)和建設(shè)和諧世界的外交政策主張的一個(gè)契機(jī)。

　　(三)開(kāi)征二氧化碳稅有助于優(yōu)化我國(guó)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)

　　眾所周知，中國(guó)的一次能源結(jié)構(gòu)以煤為主。由此可見(jiàn)，我國(guó)二氧化碳排放量高是由我國(guó)的能源結(jié)構(gòu)特征決定的。

　　由于煤炭消費(fèi)比重較大，就造成了我國(guó)能源消費(fèi)的二氧化碳排放強(qiáng)度也相對(duì)較高。根據(jù)世界銀行年刊《2007綠色年鑒》中對(duì)1980～2004年世界主要溫室氣體排放國(guó)化石燃料所排放的二氧化碳量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2004年中國(guó)溫室氣體排放總量約為61億噸二氧化碳當(dāng)量，其中二氧化碳排放量約為50.7億噸。 2007年中國(guó)二氧化碳排放量已占世界總量的16％，僅次于美國(guó)。

　　現(xiàn)階段，我國(guó)燃油的需求價(jià)格彈性處于較高水平，及時(shí)研究設(shè)計(jì)開(kāi)征碳稅將十分有利于促進(jìn)我國(guó)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，從而避免進(jìn)一步依賴于煤炭這樣的化石燃料消費(fèi)。海外經(jīng)驗(yàn)表明，二氧化碳稅的開(kāi)征可以有效優(yōu)化能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)。瑞典自1991年開(kāi)征二氧化碳稅之后，由于二氧化碳稅的征收導(dǎo)致燃料油和生物燃料的價(jià)格產(chǎn)生差異，國(guó)家的區(qū)域供熱部門和許多企業(yè)為了追求生產(chǎn)成本最小化，對(duì)生物燃料的應(yīng)用大為增加。在1991～1995年間，生物燃料在瑞典區(qū)域供暖系統(tǒng)中所占的比重從25％增長(zhǎng)到了42％。目前，生物燃料、泥炭等提供了瑞典區(qū)域供熱體系中能源供應(yīng)的50％以上。

　　因此，中國(guó)如果能夠及時(shí)開(kāi)征二氧化碳稅，必將有利于促進(jìn)我國(guó)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，逐步淘汰落后的高能耗產(chǎn)業(yè)和技術(shù)，避免社會(huì)經(jīng)濟(jì)滑向不可持續(xù)的深淵。

　　(四)開(kāi)征二氧化碳稅有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展

　　二氧化碳稅是一種間接稅，具有固定的稅率而且不會(huì)改變分配結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面作用相對(duì)較小。這一點(diǎn)在國(guó)際上已經(jīng)得到了廣泛的認(rèn)可。而且，一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)在確定排放限額以及減排目標(biāo)的情況下，在國(guó)家或者區(qū)域的層面實(shí)施碳稅具有相當(dāng)?shù)膬?yōu)越性。如果中國(guó)開(kāi)征二氧化碳稅，這部分稅收收入還將為我國(guó)財(cái)政收入做出巨大貢獻(xiàn)。

　　全球氣候變暖對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了一般意義上的氣候問(wèn)題和環(huán)境問(wèn)題，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展已經(jīng)帶來(lái)十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在我國(guó)開(kāi)征二氧化碳稅已顯得尤為緊迫。開(kāi)征二氧化碳稅對(duì)于在全社會(huì)增強(qiáng)節(jié)能減排意識(shí)，提高企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)各方面對(duì)全球氣候變暖問(wèn)題的認(rèn)識(shí)水平，積極應(yīng)對(duì)氣候變化，不斷提升氣候、生態(tài)、環(huán)境保護(hù)的層次和水平都有著重要意義；既是全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建立社會(huì)主義和諧社會(huì)的必然要求和重要內(nèi)容，也是中國(guó)政府、公眾和科學(xué)界的共同愿望。

　　四、我國(guó)開(kāi)征二氧化碳稅應(yīng)注意的問(wèn)題

　　(一)依據(jù)國(guó)情設(shè)計(jì)二氧化碳稅

　　從我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情來(lái)看，環(huán)境稅的稅種設(shè)計(jì)要反映當(dāng)前環(huán)境問(wèn)題的主要矛盾。具體講，就是要有利于促進(jìn)“十一五”規(guī)劃確定的單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗降低 20％目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)環(huán)保措施主要是以收取各項(xiàng)費(fèi)用為主，征稅為輔，并且這些少量的稅收措施還是零散地存在于資源稅、消費(fèi)稅、增值稅等有關(guān)規(guī)定中，很難發(fā)揮遏制并減少環(huán)境污染的合力作用。

　　相關(guān)研究表明，雖然開(kāi)征二氧化碳稅能夠顯著降低我國(guó)溫室氣體排放量，但是也會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較大負(fù)面影響。因此，考慮到我國(guó)國(guó)情的制約，目前還未開(kāi)征二氧化碳稅。中國(guó)幅員遼闊，區(qū)域發(fā)展水平懸殊，考慮到社會(huì)公平問(wèn)題和落后地區(qū)的發(fā)展問(wèn)題以及稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，就需要謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)開(kāi)征二氧化碳稅，以照顧不同地區(qū)和不同行業(yè)之間的分配問(wèn)題。

　　二氧化碳稅這一新稅種的設(shè)立，與眾多企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)直接聯(lián)系在一起。因此我們?cè)谘芯吭O(shè)計(jì)二氧化碳稅時(shí)必須在不同地區(qū)實(shí)行差別稅率，且初始稅率應(yīng)設(shè)置得較低，以使企業(yè)能盡快適應(yīng)這一新稅種。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，二氧化碳稅的征稅對(duì)象應(yīng)定位為化石燃料(主要包括煤炭、石油、天然氣等)，其稅收收入應(yīng)納入一般財(cái)政收入。而且二氧化碳稅收入應(yīng)實(shí)行專款專用，利用稅收收入進(jìn)行綠色清潔能源開(kāi)發(fā)與研究，降低我國(guó)溫室氣體排放量。

　　(二)完善稅收優(yōu)惠減免政策

　　國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)證明，通過(guò)政策改變市場(chǎng)的基礎(chǔ)，政府政策的積極作用可以促使節(jié)能減排的實(shí)現(xiàn)更具成本效益。OECD國(guó)家環(huán)境稅種多樣，稅率也較高，本應(yīng)該取得較多的財(cái)政收入，但是事實(shí)卻恰恰相反，原因就是這些國(guó)家為了保證其工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，在實(shí)施嚴(yán)苛的環(huán)境稅的同時(shí)，也施行了比較寬松的環(huán)境稅費(fèi)減免與返還措施。除此之外，不加重微觀經(jīng)濟(jì)主體稅負(fù)的理念，也是 OECD國(guó)家在實(shí)行環(huán)境稅過(guò)程中所奉行的。尤其值得我們借鑒的是，其在開(kāi)征新的環(huán)境稅的同時(shí)，降低企業(yè)的其他稅收負(fù)擔(dān)(如所得稅負(fù)擔(dān))。

　　我國(guó)政府應(yīng)對(duì)一些關(guān)鍵行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠或者同時(shí)降低其其他稅收稅負(fù)水平，適量增加國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼，以免對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響。通過(guò)對(duì)稅收實(shí)行減免的政策優(yōu)惠，使企業(yè)、個(gè)人等經(jīng)濟(jì)主體有意識(shí)地開(kāi)發(fā)、保護(hù)和有效利用環(huán)境資源，并推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的科技進(jìn)步，促進(jìn)社會(huì)環(huán)境的改善和資源的有效利用。對(duì)企業(yè)發(fā)展低碳能源和可再生能源給與更多的稅收優(yōu)惠，特別是對(duì)企業(yè)采取措施減少二氧化碳等溫室氣體排放的行為加大稅收優(yōu)惠力度。

　　(三)加強(qiáng)宣傳力度，建立公眾基礎(chǔ)

　　雖然稅收的征收主體是代表國(guó)家的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，具有強(qiáng)制性、穩(wěn)定性和制度成本節(jié)約優(yōu)勢(shì)，但是民間的公眾呼聲也是不容忽視的。任何改革都需要調(diào)動(dòng)各級(jí)政府和群眾的積極性，二氧化碳稅的開(kāi)征也不例外。因此，在二氧化碳稅推出的前期階段，除了通過(guò)在稅務(wù)部門和環(huán)保部門建立完善的協(xié)調(diào)機(jī)制，以及對(duì)相關(guān)企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠，確保二氧化碳稅順利地推出與征收之外，還必須通過(guò)各類媒體向社會(huì)公眾宣傳開(kāi)征二氧化碳稅的必要性與重要性，以獲得廣大群眾的支持和廣泛的社會(huì)效應(yīng)。

　　我們必須通過(guò)積極廣泛的宣傳，讓公眾明確二氧化碳稅的立稅目標(biāo)是改善環(huán)境質(zhì)量，而不是稅收的增長(zhǎng)。征收二氧化碳稅的根本在于把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的外部成本內(nèi)化到生產(chǎn)成本和產(chǎn)品價(jià)格中，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制優(yōu)化配置環(huán)境資源。通過(guò)調(diào)整稅收和外匯政策、貨幣發(fā)行等綜合配套措施，將外在的企業(yè)成本適當(dāng)分解，讓社會(huì)承擔(dān)的成本轉(zhuǎn)為由企業(yè)自身承擔(dān)，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。

　　(四)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，提高污染源監(jiān)測(cè)水平

　　中國(guó)能源生產(chǎn)和利用技術(shù)落后是造成能源效率較低和溫室氣體排放強(qiáng)度較高的一個(gè)主要原因。開(kāi)征二氧化碳稅也涉及到污染源的監(jiān)測(cè)技術(shù)與人力資源問(wèn)題。

　　企業(yè)二氧化碳排放量的監(jiān)測(cè)需要大量的專業(yè)技術(shù)人員和先進(jìn)的監(jiān)測(cè)設(shè)施?！吨袊?guó)應(yīng)對(duì)氣候變化國(guó)家方案》顯示，在氣候變化觀測(cè)、監(jiān)測(cè)技術(shù)上中國(guó)仍需要國(guó)際社會(huì)的技術(shù)幫助。在污染源監(jiān)測(cè)方面的主要技術(shù)需求包括：大氣、海洋和陸地生態(tài)系統(tǒng)觀測(cè)技術(shù)，氣象、海洋和資源衛(wèi)星技術(shù)，氣候變化監(jiān)測(cè)與檢測(cè)技術(shù)，以及氣候系統(tǒng)的模擬和計(jì)算技術(shù)等，其中各種先進(jìn)的觀測(cè)設(shè)備制造技術(shù)、高分辨率和高精度衛(wèi)星技術(shù)等都是中國(guó)在氣候系統(tǒng)觀測(cè)體系建設(shè)方面所急需的，是該領(lǐng)域技術(shù)合作需求的重點(diǎn)。中國(guó)政府應(yīng)及時(shí)獲得上述技術(shù)與能夠運(yùn)用該技術(shù)的專業(yè)人才，并在污染排放企業(yè)進(jìn)行推廣，這將有助于對(duì)二氧化碳的排放形成有效的監(jiān)測(cè)，從而在我國(guó)有效實(shí)施二氧化碳稅制。

　　(五)加強(qiáng)第三部門的政策推進(jìn)作用

　　第三部門指的是介于政府部門與企業(yè)部門之間或之外的社會(huì)部門，它是除政府機(jī)構(gòu)和營(yíng)利機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織，它與政府部門以及企業(yè)部門共同構(gòu)成現(xiàn)代社會(huì)的三大支柱。第三部門能夠幫助政府喚醒公眾的環(huán)保意識(shí)并與其良好互動(dòng)，潛移默化地改變企業(yè)和個(gè)人對(duì)節(jié)能減排的態(tài)度，從而推進(jìn)二氧化碳稅的實(shí)施。

　　從發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，政府對(duì)二氧化碳稅的開(kāi)征與節(jié)能減排政策的有效實(shí)施都離不開(kāi)第三部門的積極協(xié)助。在美國(guó)，諸如Pew研究中心、美國(guó)環(huán)保協(xié)會(huì)等非政府組織，能夠?yàn)檎峁╆P(guān)鍵的知識(shí)以及完成政策目標(biāo)的手段。與口碑良好的非政府組織合作還能提升政府形象，形成良好的公眾輿論，也有利于二氧化碳稅的開(kāi)征。如美國(guó)的著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家Charles Komanoff和Dan Rosenblum律師共同倡議成立的美國(guó)碳稅中心(Carbon Tax Center，CTC)，就是一個(gè)專門為各級(jí)地方政府提供減排智囊服務(wù)和倡導(dǎo)碳稅開(kāi)征的非政府組織。

　　第三部門與企業(yè)的合作更能促進(jìn)節(jié)能減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，Cinergy公司在首次制定基準(zhǔn)排放指標(biāo)時(shí)，就得到了美國(guó)環(huán)保協(xié)會(huì)的協(xié)助。該協(xié)會(huì)重新審查了Cinergy公司對(duì)排放的定義，批準(zhǔn)了衡量溫室氣體減排量的方法，評(píng)估了該公司溫室氣體基金的落實(shí)情況。現(xiàn)在美國(guó)環(huán)保協(xié)會(huì)是Cinergy公司溫室氣體管理委員會(huì)的一名成員。

　　綜上所述，中國(guó)作為世界上僅次于美國(guó)的第二大溫室氣體排放國(guó)，同時(shí)也是作為一個(gè)負(fù)責(zé)任的主要發(fā)展中國(guó)家，將按照科學(xué)發(fā)展觀的要求努力建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，提高減緩與適應(yīng)氣候變化的能力。二氧化碳稅的開(kāi)征和完善不僅是中國(guó)應(yīng)對(duì)全球氣候變暖這一環(huán)境問(wèn)題的重要責(zé)任，更是中國(guó)稅制不斷發(fā)展與完善以實(shí)現(xiàn)建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)目標(biāo)的必然趨勢(shì)。