摘要：內部控制制度是企業(yè)現(xiàn)代化管理理論中非常重要的部分。加強行政事業(yè)單位內部控制建設，不但可以規(guī)范單位的管理，嚴堵漏洞，嚴防止舞弊和腐敗的滋生，促進各項工作的順利開展，而且可以提高經濟信息的真實性。文章分析了事業(yè)單位內部控制存在的問題，并提出了加強事業(yè)單位內部控制建設的建議。

　　關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；建設

　　所謂內部控制是指為了保證組織單位各項業(yè)務事項有效的運行，保證財產的完整和安全性，防止舞弊行為和差錯的發(fā)生，使財務信息和相關資料完整、真實和合法而制定和實施的一些程序和制度。企業(yè)現(xiàn)代化管理中內控制度是一個極其重要的組成部分。所謂事業(yè)單位內控，其目標是保證事業(yè)單位安全運行各項資金，提高資金利用效率，使事業(yè)單位的各項工作符合相關法律規(guī)定，保證國家資產安全完整，提供真實可靠的財務信息，因此，事業(yè)單位建立內部控制制度意義重大。事業(yè)單位建立有效的內控制度，一是可以防止非法占用或挪用事業(yè)單位資金的行為發(fā)生，防止資產丟失。二是保證財務相關信息的準確性，財務信息是各行各業(yè)經營成果的反應，準確的財務信息可以將事業(yè)單位以前某一時間段的經濟業(yè)務和財務狀況比較客觀如實的反應出來。不僅有助于事業(yè)單位領導正確的決策，還可以為政府部門的宏觀調控提供有利的數(shù)據(jù)。三是可以防止腐敗和舞弊行為的發(fā)生，堵塞漏洞，保證事業(yè)單位的各項工作穩(wěn)健運作。

　　一、事業(yè)單位內控制度尚存的不足之處

　　第一，對內控制意識不足，認知尚淺。事業(yè)單位很多員工沒有內部控制的意識，經作者觀察，和企業(yè)向比較，事業(yè)單位內部控制意識比企業(yè)薄弱，尤其是單位領導的意識比較弱，實踐中，不少事業(yè)單位的領導對內控相關理論知識知之甚少，認識不到事業(yè)單位建立和完善內控制度的重要意義，可有可無的思想依然存在。事實上筆者認為只有提高對內部控制制度的認識才能保證事業(yè)單位的內控制度得到健全和實施。由此可見，強化事業(yè)單位對內控制度的認識，對建立和健全事業(yè)單位內部控制具有重要的現(xiàn)實意義。事業(yè)單位餓內部控制建設不能照搬制度，應當結合本單位的實際來建立和健全。

　　第二，事業(yè)單位內控制度不健全。伴隨著社會主義市場經濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位建立和健全內部控制制度是很有必要的，但是目前事業(yè)單位的內部控制制度大多數(shù)是不科學、不完整的。財政部雖然制定的《企業(yè)內部控制制度》和《內部會計控制基本規(guī)范》相關的原則、理念以及方法對事業(yè)單位也適用，但是設計的初衷畢竟是針對企業(yè)的，因此在事業(yè)單位中建立內控制度相對比較被動。所以，作為事業(yè)單位財務人員在建立和健全單位內部控制制度方面應當充當主力軍的作用。

　　第三，事業(yè)單位財務基礎工作欠規(guī)范。事業(yè)單位財務基礎工作不規(guī)范主要表現(xiàn)在以下幾點：一是財務人員的整體素質低，部分單位多職一剛的現(xiàn)象還存在，財務人員之間難以形成相互牽制和相互監(jiān)督的作用。二是沒有嚴格把關對原始單據(jù)的審核，財務人員的態(tài)度不嚴謹，重形式輕內容，原始單據(jù)不規(guī)范，沒有完整的填寫記賬憑證，制單、審核、出納、記賬、主管人員的分工不明確，簽章不齊全；沒有正確的使用會計科目。三是設置賬簿不規(guī)范，設置的會計賬簿不符合國家相關財經會計制度的規(guī)定和財務管理制度的要求，會計檔素管理和財務資料的裝訂不規(guī)則，沒有及時分類歸檔保留憑證、賬簿、報表；機構設置及人員配備不符合要求；很多事業(yè)單位沒有季度財務分析報告等等。

　　第四，內控方法體系不健全，業(yè)務流程不規(guī)范。業(yè)務流程和控制方法體系是內控制的重要環(huán)節(jié)，內控目的的實現(xiàn)與否和其合理、有效與否息息相關?，F(xiàn)階段，大多數(shù)事業(yè)單位沒有完善的內控方法和體系，沒有合理的業(yè)務流程。例如：崗位的設置不合理，授權批準同業(yè)務經辦、業(yè)務經辦同會計記錄、會計記錄同財產保管、業(yè)務經辦同稽核檢查、授權批準同監(jiān)督檢查等崗位沒有合法合理分離。

　　二、加強事業(yè)單位內部控制制度建設的相關建議

　　第一，事業(yè)單位應當加強內控意識，提高認識。營造良好的內部控制環(huán)境需要增強對內部控制制度的認識?？梢哉f事業(yè)單位內部控制認識的程度高低直接影響其內控制度能否有效建立，事業(yè)單位領導認識不到內部控制對事業(yè)單位的重要性，事業(yè)單位難以在單位內部建立和健全內控制度，即便建立，也只是流于形式。所以說，事業(yè)單位加強領導內部意識并提高認識是相當重要的。一是事業(yè)單位應當加大對內控的宣傳工作，讓內部控制的作用傳達到各個職工。二是加強對事業(yè)單位領導的內部控制理論知識的培訓，讓他們明白建立內部控制制度對單位的意義和作用，為事業(yè)單位內部控制的建立提供良好的氛圍。三是事業(yè)單位需要進一步的規(guī)范和明確內部機構設置以及權限分配，嚴格做到不相容職位之間的分離，在各個崗位、各個部分之間達到相互牽制相互監(jiān)督的目的，保證崗位和部門設置的合理和有效性，為事業(yè)單位內部控制的有效建立提供良好的環(huán)境。

　　第二，會計系統(tǒng)的控制作用要強化，財務基礎工作要做好。事業(yè)單位財務基礎工作的不規(guī)范會制約其內控制度的建立。所以建立內控制度需要做好財務基礎工作，加強財務系統(tǒng)控制。筆者想事業(yè)單位做好財務基礎工作要從以下幾個方面著手：一是全面提升財務人員的綜合素質和內控意識，正確地進行財務核算，只有這樣才能運用好會計科目，提高財務報表的編制質量，做好財務分析報告。二是計算機信息技術要加強控制?，F(xiàn)階段，一些事業(yè)單位的管理人員和操作人員的崗位和分工職責不明確，密碼沒有及時的更換帶來財務信息被盜的風險等等，這些不好的現(xiàn)象事業(yè)單位應當引起高度的重視，事業(yè)單位應當根據(jù)自身的實際情況，采用現(xiàn)代化的技術手段，加強對電子信息技術的控制。三是制定相應的獎懲制度，表彰財務基礎工作比較好的單位，懲罰財務基礎工作相對比較混亂的單位，督促其完善。

　　第三，建立健全事業(yè)單位內部控制方法體系。業(yè)務流程和控制方法體系是內控制的重要環(huán)節(jié)，內控體系的是否合理、是否有效直接關系著控制的目的是否能實現(xiàn)。要健全事業(yè)單位內部控制方法體系要做到：一是應設立獨立于財務部門及其他管理部門以外的內部審計部門，設立內部審計崗位，且保證其能獨立地開展內部審計工作，使之不再流于形式，通過有針對性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，幫助有關控制部門逐步加強和完善內部控制，使內部控制起到應有的作用。二是加強對政事業(yè)單位內部控制制度實施的監(jiān)督和考評，改善內部控制環(huán)境，不斷完善行政事業(yè)單位內部控制體系。

　　第四，建立繼續(xù)教育長效機制，培養(yǎng)高素質會計人才。會計人員的素質高低會直接影響會計信息質量，加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化單位內部會計控制的必然要求。合格的會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律法規(guī)和現(xiàn)行會計制度，遵守職業(yè)道德。會計人員要增強緊迫感和責任心，除了自身主動學習新知識、新技能外，其所在單位應提供必要的物力、財力，支持會計工作，改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，財政部門要加強會計業(yè)務培訓，從而建立起個人、單位、財政三位一體的會計人員繼續(xù)教育長效機制，保證會計工作的質量。我們一定要把內部控制制度建設好，更要狠抓落實，不能內有花架子，空擺設，要做到上墻的是文字，實施的是約束，真正讓內部控制發(fā)揮出它監(jiān)督制約的作用。

　　總之，事業(yè)單位的內部控制建設是一個新的課題，需要單位領導重視和相關部門人員共同配合支持，事業(yè)單位應當參照企業(yè)的內控制度結合本單位的實際制定切合單位實際的內控制度，這樣建立的內控制度才具有效力和意義。

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