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利潤分配表,是反映企業(yè)一定會(huì)對期間對實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。利潤分配表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中,是利潤表的附表。
利潤分配表一般有表首、正表兩部分。其中,表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等;正表是利潤分配表的主體具體說明利潤分配表的各項(xiàng)內(nèi)容,每項(xiàng)內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際”兩欄分別填列。
在我國,利潤分配表的“本年實(shí)際”欄,根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列:“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表填列。如果上年度利潤,分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致,則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整,填入本表”上年實(shí)際“欄內(nèi)。
利潤分配表的基本格式如表5-9所示。
表5-9 利潤分配表
項(xiàng) 目 | |||
一、凈利潤 | |||
加:年初未分配利潤 | |||
其他轉(zhuǎn)入 | |||
二、可供分配的利潤 | |||
減:提取法定盈余公積 | |||
提取法定公益金 | |||
提取職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金 | |||
提供儲(chǔ)備基金 | |||
提供企業(yè)發(fā)展基金 | |||
利潤轉(zhuǎn)作投資 | |||
補(bǔ)充流動(dòng)資本 | |||
三、可供投資者分配的利潤 | |||
減:應(yīng)付優(yōu)先股股利 | |||
提取任意盈余公積 | |||
應(yīng)付普通股股利 | |||
轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利 | |||
四、未分配利潤 |
編制說明:
1.“凈利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損,以“—”號填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤”項(xiàng)目一致。對于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。
2.“年初未分配利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)年初未分配的利潤,如為未彌補(bǔ)的虧損,以“—”號填列。對于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。
3.“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。而股份制度為“盈余公積轉(zhuǎn)入”,但兩者反映的內(nèi)容一致。
4.“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目,分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。對于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。
5.“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”項(xiàng)目,反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。股份制度中沒有對此項(xiàng)的規(guī)定。
6.“提取儲(chǔ)備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目,分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。這是新制度中新增的規(guī)定。
7.“利潤歸還投資”項(xiàng)目,反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。這是新規(guī)定的內(nèi)容。
8.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。
9.“提取任意盈余公積”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取的任意盈余公積。
10.“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。另外,新制度還規(guī)定,企業(yè)分配給投資者的利潤,也在本項(xiàng)目反映。
11.“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目,反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。另外,新制度中規(guī)定,企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本,也在本項(xiàng)目反映。
12.“未分配利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補(bǔ)的虧損以“-”號填列。
企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤,可在本表“年初未分配利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“減:減少注冊資本減少的未分配利潤”項(xiàng)目反映。而對于國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動(dòng)資本,新制度規(guī)定,企業(yè)可在本表“利潤歸還投資”項(xiàng)目下增設(shè)“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤等,可在“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。
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