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行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)處理一般流程

來源: 編輯: 2006/10/27 10:03:16  字體:

  行政事業(yè)單位基本建設(shè)資金,大部分屬財(cái)政性資金,一般應(yīng)對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)核算,業(yè)務(wù)相對(duì)單純,但如不理清思路,也容易出現(xiàn)賬務(wù)處理混亂現(xiàn)象。筆者結(jié)合工作實(shí)際認(rèn)為,行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。

  一、收到財(cái)政等基建撥款時(shí)(“基建撥款”科目應(yīng)根據(jù)核算需要設(shè)置“以前年度撥款、本年預(yù)算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細(xì)科目)

  借:銀行存款

   貸:基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目

  二、用撥款購買設(shè)備時(shí)

  借:設(shè)備投資

   貸:銀行存款

  三、向施工企業(yè)預(yù)付工程款時(shí)

  借:預(yù)付工程款—工程項(xiàng)目—施工單位

   貸:銀行存款

  四、向施工企業(yè)預(yù)付備料款或自行購買材料時(shí)

  借:預(yù)付備料款—工程項(xiàng)目—施工單位(預(yù)付備料款時(shí))

   貸:銀行存款

  五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時(shí)

  借:建筑安裝工程投資

   貸:應(yīng)付工程款

     預(yù)付工程款

     銀行存款

  六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設(shè)備投資以外的并能單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種其他投資時(shí)(如購置房屋和辦公家具等)

  借:其他投資

   貸:銀行存款

  七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項(xiàng)目報(bào)廢等特殊支出時(shí)

  借:待核銷基建支出

   貸:銀行存款

  發(fā)生的待核銷基建支出,應(yīng)在下年初報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷有關(guān)資金來源

  借:基建撥款—以前年度撥款等

   貸:待核銷基建支出

  八、發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)等待攤投資時(shí)

  借:待攤投資—明細(xì)項(xiàng)目

   貸:銀行存款

  待攤投資有直接分?jǐn)偤烷g接分?jǐn)?,間接分?jǐn)傄话悴捎酶潘惚壤ê蛯?shí)際比例法兩種。應(yīng)在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后,結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本,一并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y

  借:交付使用資產(chǎn)

   貸:建筑安裝工程投資

     待攤投資

  九、建設(shè)項(xiàng)目自用固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)

  借:待攤投資

   貸:固定資產(chǎn)

  十、資金來源方的各種本年撥款項(xiàng)目,在年度決算批復(fù)后,下年初建立新賬時(shí),即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項(xiàng)目。

  借:基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目

   貸:基建撥款—以前年度撥款

  十一、交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的年末數(shù),在年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)后,第二年年初與相應(yīng)的資金來源對(duì)沖

  借:基建撥款—以前年度撥款

   貸:交付使用資產(chǎn)

  同時(shí),在單位經(jīng)費(fèi)賬上記錄

  借:固定資產(chǎn)

   貸:固定基金

  至此,建設(shè)單位基本建設(shè)任務(wù)已全部完成,建設(shè)成果亦全面反映在單位經(jīng)費(fèi)賬上。因此說,只要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究財(cái)政部頒布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建[2002]394號(hào))等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī), 行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)工作是有章可循, 有法可依的,同時(shí)也是簡便易行,行之有效的。

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