怎樣計(jì)算債券利息？

　　企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)按期計(jì)提利息，其計(jì)提依據(jù)是債券面值和債券票面利率。計(jì)算公式為：

　　每期應(yīng)計(jì)債券利息＝債券面值×票面利率

　　債券利息＝債券面值×票面利率×?xí)r間

　　怎樣計(jì)算票據(jù)到期日？

　　票據(jù)到期日的計(jì)算分兩種情形：

　　（1）約定在若干月后支付的（以“月數(shù)”表示）票據(jù)。①月末出票的，不論月份大小，以到期月份的月末日為到期日。如：5月30日出票，三個(gè)月到期，則到期日為8月31日。②月中出票的，以到期月的同一日為到期日。如：5月20日出票，三個(gè)月到期，則到期日為8月20日。

　?。?）約定在若干天后支付（以“天數(shù)”表示）的票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)的到期日計(jì)算為“算頭不算尾”或“算尾不算頭”，按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算到期日。如：5月20日出票，70天到期，則到期日為7月29日。

　　怎樣計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)利息？

　　票據(jù)貼現(xiàn)利息的計(jì)算分兩種情況：

　?。?）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

　?。?）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1

　　例：2000年3月23日， 企業(yè)銷售商品收到一張面值為10，000元， 票面利率為6%， 期限為6個(gè)月的商業(yè)匯票。 5月2日， 企業(yè)將上述票據(jù)到銀行貼現(xiàn)， 銀行貼現(xiàn)率為8%.假定在同一票據(jù)交換區(qū)域。則票據(jù)貼現(xiàn)利息計(jì)算如下：

　　票據(jù)到期值=10000×（1+6%/2）=10300（元）

　　該應(yīng)收票據(jù)到期日為9月23日，由其貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)為144天（30+30+31+31+23-1）

　　票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360

　　=10300×8%×144/360=329.60（元）

　　什么是壞賬？怎樣處理壞賬？

　　壞帳是企業(yè)無法收回的應(yīng)收帳款。企業(yè)發(fā)生壞帳，造成壞帳損失是一種很正常的現(xiàn)象。按照我國有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；②因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；③債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)（如超過3年）未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有余額百分比法、賬齡分析法銷、售百分比法等，具體彩何種方法可由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄，具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應(yīng)按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

　　企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項(xiàng)逾期3年以上），下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　?。?）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；

　?。?）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；

　　（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；

　?。?）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

　　企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

　　企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　51.采用余額百分比法怎樣估計(jì)與提取壞賬準(zhǔn)備？

　　（3）應(yīng)收帳款余額百分比法。這一方法是按照會(huì)計(jì)期末應(yīng)收帳款的帳面余額用一定的百分比估計(jì)壞帳損失，也就是簡單地用一個(gè)估計(jì)壞帳率乘以會(huì)計(jì)期末的應(yīng)收帳款帳面余額。估計(jì)壞賬率應(yīng)按以往的數(shù)據(jù)資料加以確定，企業(yè)發(fā)生的壞賬多，這一比率就應(yīng)高些，反之，則低些。應(yīng)用余額百分比法有首次計(jì)提和以后每年末調(diào)整計(jì)提兩種情況。例如，某企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為1000000元，提取壞帳準(zhǔn)備的比例為3‰，則首次計(jì)提時(shí)，應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備為3000元（1000000×3‰）。在此以后，每年末壞帳準(zhǔn)備的調(diào)整，應(yīng)分別情況處理：

　?。?）壞帳準(zhǔn)備的余額在貸方，并小于應(yīng)提取數(shù)額，應(yīng)按差額補(bǔ)提。

　?。?）壞帳準(zhǔn)備的余額在貸方，并大于應(yīng)提取數(shù)額，應(yīng)按差額退回。

　?。?）壞帳準(zhǔn)備的余額在借方，應(yīng)按應(yīng)提數(shù)額與借方余額之和提取壞帳準(zhǔn)備。

　　期末壞帳準(zhǔn)備帳戶的調(diào)整，應(yīng)使其貸方余額符合規(guī)定的比例。

　　例：萬勝商廈在2001年12月31日的應(yīng)收帳款帳面余額46398元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為1530元，若按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備2320元，則應(yīng)補(bǔ)提790元，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　2001.12.31

　　借：管理費(fèi)用——壞帳損失  790

　　　　貸：壞帳準(zhǔn)備  790

　　用備抵法估計(jì)應(yīng)收帳款的壞帳損失后，如發(fā)生壞帳，則不必再借記“管理費(fèi)用——壞帳損失”科目，因?yàn)閴膸p失在估計(jì)時(shí)已列作當(dāng)期費(fèi)用。所以，只要借記“壞帳準(zhǔn)備”、貸記“應(yīng)收帳款”科目即可。例如，某客戶所欠的帳款100 000元已確認(rèn)為壞帳，注銷時(shí)須編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：壞帳準(zhǔn)備    100 000

　　　　貸：應(yīng)收帳款     100 000