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委托貸款賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他企業(yè)貸出的款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的委托貸款設(shè)置“委托貸款”賬戶(hù)核算,該賬戶(hù)下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”三個(gè)明細(xì)賬。企業(yè)委托的貸款,按實(shí)際委托貸款的金額,借記“委托貸款——本金”科目,貸記“銀行存款”等科目。期末時(shí),按照委托貸款規(guī)定的利率計(jì)提應(yīng)收利息,計(jì)提的應(yīng)收利息,借記“委托貸款——利息”科目,貸記“投資收益”科目。企業(yè)計(jì)提的利息到期不能收回的,應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利息,并沖回原已計(jì)提的利息,借記“投資收益”科目,貸記“委托貸款——利息”科目。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)委托貸款本金進(jìn)行全面檢查,如果有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),借記“投資收益——計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備”科目,貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。
如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,借記本科目(減值準(zhǔn)備),貸記“投資收益——計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備”科目。本科目的期末借方余額,反映企業(yè)委托貸款的賬面價(jià)值。
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