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備考信息
會計結賬,是會計人員每月工作開始和結束的銜接鈕帶,是會計人員每月的工作內容之一。但是,眾多的會計人員在會計結賬工作中,采用的結賬方法各異,筆者據自己的經驗,對會計結賬方法做了如下的總結?! ?/p>
月結
一、日記賬
現金、銀行存款日記賬應按日結出余額,日結可自然進行,既可逐筆結出余額,也可每隔五筆結一次余額,每天的最后一筆自然結出當天余額,不必另起一行。
現金、銀行存款日記賬月結時,即在本月最后一筆記錄下一行的摘要欄中注明“本月合計”,在該行下面劃一條通欄單紅線。
二、明細賬
若某一明細賬的業(yè)務量較大時,平時可每隔五天結一次余額。明細賬在月結時應注意區(qū)別以下幾種情況:
?。?)本月沒有發(fā)生額的賬戶,不必進行月結,不劃結賬紅線。
?。?)對需要按月結出本月發(fā)生額的賬戶,如庫存商品、應交稅金、生產成本、制造費用及各種損益類明細賬等。由于會計報表須填寫本月發(fā)生額,都要結出“本月合計”發(fā)生額及余額,并在“本月合計”行下面劃一條通欄單紅線。
?。?)對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶,按月結出本年累計發(fā)生額,在“本月合計”字樣下劃一條通欄單紅線后,下面一行摘要欄注明“本年累計”字樣,并結出發(fā)生額及余額,并在“本年累計”行下劃一條通欄單紅線。
三、總賬
對于業(yè)務較多的總賬賬戶,平時可每隔五天結一次余額,結出月末余額后,只需在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線,表示“本月記錄至此為止”。
年結
一、各賬戶封賬
年終結賬時,各賬戶按上述方法進行月結的同時,為了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌,便于核對賬目,要將所有總賬賬戶結計全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內注明“本年合計”字樣,并在該行下面劃通欄雙紅線,表示“年末封賬”。
二、結轉新賬
結轉下年時,凡是有余額的賬戶,都應在年末“本年累計”行下面劃通欄雙紅線,在下面摘要欄注明“結轉下年”字樣,不需編制記賬憑證,但必須把年末余額轉入下年新賬。轉入下年新賬時,應在賬頁第一行摘要欄內注明“上年結轉”字樣,并在余額欄內填寫上年結轉的余額。
對于新的會計年度建賬,一般說來,總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。但有些財產物資明細賬和債權債務明細賬,由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多,更換新賬,重抄一遍工作量較大,因此,可以跨年度使用,不必每年更換一次,各種備查簿也可以連續(xù)使用。
經典提示
一、結計“過次頁”發(fā)生額
結計“過次頁”的發(fā)生額,應根據不同賬戶記錄,采用不同的方法:
?。?)對需要按月結出本月發(fā)生額的賬戶,結計“過次頁”的合計數,應為從本月初至本頁末止的發(fā)生額的合計數,此舉便于本月結賬時加計“本月合計”數額。
?。?)對需要結計“本年累計發(fā)生額”的賬戶,結計“過次頁”的本頁合計數,應為從年初起至本頁末止的累計數,此舉便于年終結賬時加計“本年累計”數額。
?。?)結計“過次頁”之后,在下一頁第一行摘要欄內注明“承前頁”字樣,并在發(fā)生額和余額欄內填寫上頁結轉數。
二、結轉賬戶余額忌用
1.將本賬戶年末余額,以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內。例如,某賬戶年末為借方余額,在結賬時,將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(余額如為貸方,則作相反記錄),在摘要欄填明“結轉下年”字樣,在“借或貸”欄內填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號,表示賬目已經結平。
2.在“本年累計”發(fā)生額的次行,將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內,并在摘要欄內填明“上年結轉”字樣;在次行登記年末余額,如為借方余額,填入貸方發(fā)生額欄內,反之記入借方,并在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時,在下一行加計借、貸各方的總計數,并在該行摘要欄內填列“總計”兩字,在“借或貸”欄內填“平”字,在余額欄的“元”位上填列“0”符號,以示賬目已結平。
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