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從個體戶變更為有限公司如何做賬
問：我公司原是小規(guī)模納稅人（個體），現(xiàn)已申請成為一般納稅人（私營有限責任公司），原來的固定資產(chǎn)都是二手設備，沒有任何發(fā)票，現(xiàn)要如何作賬？要重建賬目嗎？固定資產(chǎn)憑什么發(fā)票入賬，折舊從何時開始計提？
答：個體戶和有限責任公司在財務會計核算方面有不同的要求，個體戶轉變?yōu)橛邢挢熑喂荆瑧斀Y束舊賬（個體戶賬），建立新賬（有限責任公司賬），并將舊賬上的數(shù)據(jù)按要求轉入新賬。
根據(jù)會計核算的有關規(guī)定，對于沒有發(fā)票的固定資產(chǎn)可以按“重置成本”計價。所謂“重置成本”，亦稱“重置完全價值”，它是“在當時的有關條件（如市場價格等）下，重新購建同樣的固定資產(chǎn)所需要的全部支出”，由于您企業(yè)的固定資產(chǎn)都是舊設備，可以按設備的新舊程度確定折舊額。具體的賬務處理方法是：按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按新舊程度估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按重置完全價值減去估計折舊額后的凈值，貸記“實收資本”科目（相當于業(yè)主投入的資本金）。
至于固定資產(chǎn)計提折舊的年限，可根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第二十五條的規(guī)定（除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限如下：房屋、建筑物為20年；火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年；電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為5年），結合重置完全價值減去估計折舊額后的凈值來確定。
對于折舊從何時開始計提，我理解應當從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起進行，根據(jù)《關于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復》（國稅函[2003]1239號）的規(guī)定，新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日應當是納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期。
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