新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第三章第十八條規(guī)定：
企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%為限。
第十九條規(guī)定：
企業(yè)增加實(shí)收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，由投資者履行財(cái)務(wù)決策程序后，辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工商變更登記。
理解上述條款，并結(jié)合其他條款，應(yīng)當(dāng)明確以下事項(xiàng)：
�。ㄒ唬┯喙e的來源
盈余公積包括法定公積金和任意公積金。在通常情況下，盈余公積是通過稅后利潤(rùn)的分配而形成的，其中資本公積的來源還包括資本溢價(jià)（投資者實(shí)際繳付的出資超出注冊(cè)資本的差額）和股票溢價(jià)（發(fā)行價(jià)大于賬面價(jià)的差額）。
（二）盈余公積的用途
1.形成內(nèi)部籌資，壯大自有資金規(guī)模，改善資本結(jié)構(gòu)。
2．用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損。
需要指出的是，根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期虧損，應(yīng)當(dāng)用以后年度的稅前利潤(rùn)來彌補(bǔ)，從而形成稅法規(guī)定的免稅虧損彌補(bǔ)期。但是，企業(yè)虧損彌補(bǔ)一旦超過了稅法規(guī)定的免稅虧損彌補(bǔ)期，就需要企業(yè)用稅后盈余積累來彌補(bǔ)。這時(shí)，盈余公積就成為虧損彌補(bǔ)的資金來源。從企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量的角度看，企業(yè)虧損所減少的現(xiàn)金流，必然形成企業(yè)整體現(xiàn)金流量的抵減因素，無論會(huì)計(jì)如何處理，都不會(huì)改變企業(yè)整體現(xiàn)金流量規(guī)模的縮減。因此，利潤(rùn)分配中形成的盈余公積越多，企業(yè)保留的資產(chǎn)就越多，這對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的作用。
3．用于轉(zhuǎn)增資本。
企業(yè)的權(quán)益，無論是以實(shí)收資本的形式存在，還是以盈余公積或未分配利潤(rùn)的形式存在，都不會(huì)改變企業(yè)的權(quán)益資金總量，當(dāng)然也不會(huì)改變企業(yè)的資產(chǎn)總量。因此，盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本主要從以下方面考慮：
�。�1）為了滿足企業(yè)擴(kuò)大或改變經(jīng)營(yíng)范圍，從而保證工商行政管理部門所規(guī)定的法定資本金的要求條件而增資。
�。�2）為了調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)而增資。
�。�3）為了保證簽約的需要，滿足客戶要求的注冊(cè)資本條件而增資。
�。�4）為了保證籌資活動(dòng)的開展，滿足金融市場(chǎng)的約束條件而增資。
（5）為了進(jìn)行企業(yè)改制、重組等而進(jìn)行的增資。
（三）履行相關(guān)手續(xù)
1．投資者財(cái)務(wù)決策程序。
新《通則》明確指出需要履行的是投資者財(cái)務(wù)決策程序，而不是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)決策程序。因?yàn)�，投資者具有企業(yè)的終極財(cái)務(wù)控制權(quán)，增資行為涉及投資者的權(quán)益變動(dòng)，在一般情況下，具有終極企業(yè)控制權(quán)的投資者不會(huì)放棄這種權(quán)力。
2．辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
將反映投資者財(cái)務(wù)決策過程和結(jié)果的有效文本交付會(huì)計(jì)部門，并監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)處理的過程和結(jié)果。
3．辦理工商變更登記。
將所有證明資本變更的證明文件和驗(yàn)資報(bào)告提交工商行政管理部門，辦理工商變更登記。