近日，安徽省宿州市國稅局12366咨詢臺(tái)接到了一家將要進(jìn)行一般納稅人注銷的企業(yè)會(huì)計(jì)的咨詢電話，該會(huì)計(jì)稱：其公司是一家銷售空調(diào)的企業(yè)，于1999年成立并于當(dāng)年被批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人。如今，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，該公司的經(jīng)營已無法再繼續(xù)下去，所以打算將公司進(jìn)行注銷，但會(huì)計(jì)考慮到該公司尚有84萬元的庫存商品，而進(jìn)項(xiàng)稅額卻沒有一點(diǎn)留抵，這就意味著這84萬元的庫存商品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額14.28萬元，在商品售出之前已經(jīng)進(jìn)行了抵扣，因此該公司的會(huì)計(jì)不知道在公司進(jìn)行注銷前是否應(yīng)將這84萬元對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額14.28萬元進(jìn)行轉(zhuǎn)出，故打電話進(jìn)行咨詢。
安徽省宿州市國稅局12366咨詢員說，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第六條的規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。所以，該公司注銷前保留的84萬元的庫存商品不需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額而補(bǔ)稅。