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外貿(mào)企業(yè)教育費附加的計算
教育費附加是國家為了加快教育事業(yè)的發(fā)展，擴大中小學教育經(jīng)費的來源，而向單位和個人征收的附加費用。以用于改善中小學基礎教育設施和辦學條件。
教育費附加以各單位和個人實際交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3％，一般月末提取，次月初交納。其計算和核算口徑與城市維護建設稅相同。
「例」捷達汽車進出口公司1月份應交增值稅額為88 400元，消費稅額為75 000元，出租無形資產(chǎn)業(yè)務應交營業(yè)稅額為1 600元。
?。?）按稅額的3％計提教育費附加時，作分錄如下：
借：主營業(yè)務稅金及附加 4 902
其他業(yè)務支出 48
貸：其他應交款——教育費附加 4 950
（2）將教育費附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，作分錄如下：
借：本年利潤 4 950
貸：主營業(yè)務稅金及附加 4 902
其他業(yè)務支出 48
在下月初交納教育費附加時，借記“其他應交款——教育費附加”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。
“主營業(yè)務稅金及附加”是損益類賬戶，用以核算企業(yè)按照日?；顒討摀亩惤鸺案郊?，包括消費稅、城市維護建設稅、出口關(guān)稅和教育費附加。提取時，記入借方；月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶時，記入貸方。
“其他應交款”是負債類賬戶，用以核算企業(yè)除應交稅金、應付股利以外的其他各種應交納的款項。提取時，記入貸方；交納時，記入借方；余額在貸方，表示已經(jīng)提取尚未交納的款項。
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
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